Разделы сайта
Выбор редакции:
- Кто правил после калиты. Иван I Данилович Калита. Биография. Происхождение и прозвище
- Основные события первой русской революции
- Аннотация к примерной основной образовательной программе дошкольного образования «ОткрытиЯ Образовательная программа дошкольного образования открытия
- Цикл занятий "география для малышей"
- Интерактивный плакат к урокам окружающего мира подготовила гревцова светлана анатольевна учитель начальных классов мбоу сош с
- Творожная запеканка в мультиварке Диетические запеканки в мультиварке редмонд
- Ростбиф из телятины су-вид Пошаговый рецепт приготовления
- Вкусные рецепты кабачков с фаршем, тушеных в соусе и запеченных в духовке
- Грибной суп из подосиновиков
- Вкусный гарнир из цветной капусты - особенности приготовления, рецепты и отзывы
Реклама
Промежуточные дивиденды: налоговые последствия при убытках. Как выплачиваются дивиденды по акциям российских компаний |
Директору Дивиденды — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим этому участнику акциям, пропорционально долям участников в уставном капитале выплачиваемой организации (1 п. 43 статьи НК). Важно: дивиденды — это часть чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль. Если речь идет об УСН, то это прибыль, оставшаяся после уплаты налогов по УСН. Если это ЕНВД, то это чистая прибыль, которая осталась после уплаты единого налога на вмененный доход. Как рассчитывается прибыль?Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Из всех доходов предприятия вычитаются все расходы, получается финансовый результат и остается прибыль, она является базой для исчисления налога. Определяется сумма налога, которую необходимо перечислить, и из прибыли по итогам деятельности вычитается сам налог. Остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, а компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться чистой прибылью. Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капиталорезервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль» или «непокрытый убыток». В бухгалтерском балансе отображается вся прибыль по состоянию на определенную учетную дату. В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена. — Если нужно выяснить размер чистой прибыли за отчетный период, то обратитесь к отчету о финансовых результатах. Здесь показатель чистой прибыли за отчетный период (например, за отчетный год) показан по строке «Чистая прибыль или убыток». Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды. Что, если при расчете прибыли были допущены ошибки?По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности. — Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению. — Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе немного больше чистой прибыли. В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме. Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени. Чистые активыЭто разница между активами предприятия и его долгами (пассивами). Разница между активами и обязательствами фиксируется в итоговой строке 3 раздела бухгалтерского баланса предприятия. Условия:
Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли. Каким образом будет распределяться чистая прибыль? Этот вопрос находится в компетенции общего собрания участников. Государство в процессы распределения не вмешивается, оно контролирует процедуру с точки зрения налогообложения, потому что в момент принятия решения о выплате дивидендов, возникает налоговая база по НДФЛ. Важно:
Регулярность выплаты дивидендовВ 29 статье закона об ООО и в 42 статье закона об АО предусмотрено, что компания вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода и ежегодно. Если участники общества, собственники или акционеры хотят распределять дивиденды чаще, чем раз в год, то им нужно перечитать устав и найти тот раздел, в котором говорится, в каком порядке и как часто могут выплачиваться дивиденды. Часто тексты уставов формируются исходя из общих принципов и имеющихся заготовок: при создании компании немногие задумываются над тем, как часто они хотели бы распределять дивиденды. Поэтому если в уставе зафиксировано, что дивиденды распределяются ежегодно, то прежде чем принимать решение об изменении периодичности, нужно внести изменения в устав. Срок выплаты дивидендов составляет не более 60 дней с момента принятия решения о выплате. По его истечении акционер, не получивший дивиденды, может расценивать этот факт как нарушение своих прав. Он может обратиться в суд или другим способом повлиять на компанию, поэтому за сроками выплаты также важно следить. Часто предприятия, оформляя протоколы общего собрания, где принимаются решения о распределении чистой прибыли и о выплате, сразу фиксируют график платежей: — чтобы было понятно, как суммы будут выплачиваться; — в случае малого бизнеса количество собственников невелико. Обычно они все физически присутствуют на общем собрании, где принимаются решения о распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Если в тексте указан график выплат дивидендов, и если их часть будет выплачена позже, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, впоследствии кому-то из акционеров будет сложно выдвигать претензии относительно сроков выплаты. Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды. Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами. — Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками. Этот вопрос достаточно хлопотный и более дорогой с точки зрения налогообложения. Потому что, по мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов любым имуществом, отличным от денег, признается реализацией. С точки зрения 39 статьи НК, реализацией признается смена собственника по товарам, работам, услугам. Поэтому если дивиденды выплачиваются, например, основными средствами, то первоначальным собственником было предприятие, новым собственником становится физическое лицо. Меняется статус этого имущества, возникает реализация и, как следствие, налогооблагаемая база. Если мы говорим об общем режиме налогообложения, то появляется НДС и налог на прибыль. Если мы говорим об упрощенной системе налогообложения, то здесь появляется дополнительный доход. Если мы говорим о ЕНВД , то здесь ситуация более тонкая. В зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет предприятие, переведенное на ЕНВД, скорее всего, операция по передаче имущества не будет попадать под этот вид. То есть по сделке отчуждения имущества и передачи основных средств, предприятие будет находиться не на ЕНВД, а на общем режиме налогообложения или на упрощенном, если есть разрешение на применение УСН. Таким образом, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, обязательно проясните этот вопрос с вашей бухгалтерией, аудиторами или юристами, чтобы вы понимали, во что такая выплата дивидендов обойдется компании. Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нееЗдесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2014 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2014 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере». Принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, за 2014 год, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указываются прямо и отражается, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. БухгалтеруПервое, что должен сделать главный бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками или собственниками. Проводка Д84, К75.2 отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без бумажного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку делать нельзя. После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству. Формы выплаты дивидендов с точки зрения бухгалтера— Рассмотрим классический вариант, когда дивиденды выплачиваются денежными средствами . Д75.2 кредитуется с 68 счетом НДФЛ, потому что в данном случае предприятие, являющееся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом в соответствии с 226 статьей НК. Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет удерживаемую сумму НДФЛ. В соответствии с 224 статьей НК, ставка налога по доходам, полученными физическим лицом в виде дивидендов с 1 января 2014 года, установлена размере 13%. Из общей суммы, причитающихся к получению дивидендов, 13% необходимо отдать государству в виде налога — эту операцию и отражает первая проводка. Оставшаяся сумма, 87 %, выплачивается акционеру, участнику, собственнику предприятия в денежной форме безналично или через кассу. Поэтому проводка формируется с корреспонденцией: Д75.2, К50 или 51. После того, как сформированы две первые проводки, кредиторская задолженность по выплате дивидендов по 75.2 счету полностью закрывается. После уплаты налога и перечисления в бюджет (третья проводка — Д68.НДФЛ, К51), предприятие выполнило все обязательства перед собственниками компании и перед государством в части удержания и перечисления суммы подходного налога. — Другой вариант выплаты дивидендов — это выплата за счет имущества предприятия . Если общее собрание приняло решение выплатить дивиденды путем передачи акционерам основных средств или материалов, то выбытие этих активов должно отражаться через 91 счета. Отражаем эти операции так: 1) Д75.2, К91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС. НДС учитывается в случаях, когда имущество выплачивается на предприятиях, применяющих общий режим налогообложения и на предприятиях, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. 2) Д91.2, К68 НДС на сумму НДС отражается в случае применения общего режима налогообложения и ЕНВД. 3) Д91.2, К01 или 10 счета. Здесь отражается балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость основных средств. Почему 91 счет? Это прочие доходы и расходы предприятия, потому что выбытие основных средств, материалов, то есть активов, не предназначенных для дальнейшей реализации, осуществляется через 91 счета, а не через 90е. Если дивиденды выплачиваются путем передачи товаров или готовой продукции, то выбытие этих активов должно отражаться на счетах учета реализации. Поэтому в данном случае будут задействованы 90-е счета. Три последние корреспонденции отражают эту ситуацию.
НДС возникает, если применяется общий режим налогообложения. Может возникнуть при выплате дивидендов на предприятии, которое применяет ЕНВД, в зависимости от того, что передается. Если передаются товары, предназначенные для розничной продажи, то НДС не возникает, потому что такая передача попадает под определение розничной продажи, будет включаться в розничный товарооборот и будет попадать в тот вид деятельности, который применяет предприятие на ЕНВД.
При выплате дивидендов в не денежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании. У источника выплат — предприятия (у налогового агента) нет возможности удержать подоходный налог с таких дивидендов, поэтому компания обязана в течение месяца направить уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица, которому выплачиваются дивиденды, и по месту собственной регистрации. В этой ситуации никаких претензий к предприятию не будет. Получив такую информацию, налоговые органы будут самостоятельно выходить на физическое лицо и требовать уплатить причитающуюся сумму налога. Если компания выплачивает дивиденды денежными средствами (в наличной или безналичной форме), то у нее возникает обязанность исчислить налог, удержать его, перечислить в бюджет и по итогам года до 1 апреля подать сведения о выплаченных суммах в пользу физических лиц по форме 2 НДФЛ, где нужно указать и суммы выплаченных дивидендов. Ставка НДФЛ составляет 13%, никаких дополнительных налогов с этих сумм выплачивать не нужно. Взносы во внебюджетные фонды, в частности в пенсионный фонд и в ФСС, с выплаченных дивидендов не удерживаются. Почему?В соответствии с 212-ФЗ, базой для начисления взносов в частности в пенсионный фонд являются: — выплаты в рамках трудовых отношений, — выплаты по договорам ГПХ, предусматривающие выполнение работ или оказание услуг (договор подряда и договор возмездного оказания услуг). Главный бухгалтер должен уметь четко идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Если деньги выплачиваются на основании трудового договора и человек получает их за выполнение трудовых обязанностей, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Они облагаются взносами во внебюджетные фонды. К таким выплатам нельзя отнести дивиденды, потому что они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, насколько хорошо или плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и часто руководителями фирмы, получают дивиденды не за результаты своего труда, а за результат деятельности всей компании, потому что: 1) прибыль осталась в распоряжении компании 2) чистая прибыль — это результат деятельности не только руководителя Это значит, что выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений. Именно поэтому дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды. Об этом несколько раз упоминал ФСС в письмах. Сколько нужно заплатить налогов, прежде чем получить чистую прибыль?Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20% от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы на территории Свердловской области. Общая ставка для всех составляет 7%. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения нужно заплатить 20% государству, а находясь на упрощенке — всего 7%. Если говорить о ЕНВД, то сложно сказать, сколько процентов нужно заплатить для того, чтобы распределить дивиденды, потому что сумма налога по ЕНВД не зависит от выручки, дохода, расходов, а зависит от финансового результата. Зная размер этого налога, видя результат финансово-хозяйственной деятельности, тоже можно рассчитать налоговую нагрузку. Она не превысит размеров, которые предусмотрены для общего режима налогообложения. Таким образом, если компания находится на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД), налоговая нагрузка при выплате дивидендов ощутимо ниже, чем для ситуаций, когда предприятие находится на общем режиме налогообложения. Периодичность выплаты дивидендовРоссийским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают. 1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должны быть запротоколированы и зафиксированы на бумаге, должно быть зафиксированное решение общего собрания. 2) Напомним, что дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация. По итогам первого квартала у компании была чистая прибыль, распределенная через дивиденды. По итогам первого полугодия у компании по-прежнему существует прибыль, и она также распределена через дивиденды. По итогам 9 месяцев у предприятия снова появилась чистая прибыль, компания работает с плюсом и достаточно уверенно себя чувствует, поэтому по итогам этого периода дивиденды распределяются точно также. Но если по окончании отчетного периода на предприятии будет зафиксирован убыток, то выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ по ставке 13%, но и также взно сы взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть квалифицированы как дивиденды. Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, что если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров. Поскольку эти выплаты будут переквалифицированы из дивидендов в выплаты за счет чистой прибыли, то НДФЛ можно платить по ставке 13%. При этом уже уплаченные 9% из дивидендов скорее всего не получится зачесть в счет уплаты 13%, т.к. это разные КБК. Возникает проблема: кто должен заниматься возвратом уплаченных 9% с дивидендов? С одной стороны, налогоплательщиком является физическое лицо, получатель дивидендов. Если акционер компании является сотрудником нашей компании, тогда можно эту работу переложить на бухгалтерию, хотя это довольно хлопотно. Но если акционером и участником компании является физическое лицо, которое не состоит с нашей фирмой в трудовых отношениях, то у предприятия нет никакой возможности, оснований и прав заниматься процедурой возврата 9%. В результате человек остается один на один с налоговыми органами. Ему придется самому с ними взаимодействовать, возвращать подоходный налог. Если акционер, получивший от нас дивиденды, которые позже были переквалифицированы в выплаты за счет чистой прибыли, не является сотрудником компании, то мы не можем удержать с него 13%, и предприятие как источник выплаты обязано по 226 статье НК подать уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию, и КО будут напрямую общаться с этим физическим лицом. 3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли. Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. В этой ситуации никто не может запретить этим участникам распределить чистую прибыль не 50 на 50 в соответствии с их долями. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендом, потому что дивидендом признается часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику. В результате из полученных 90 рублей 50 рублей будут признаваться дивидендами, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13%, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не нужно: сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет чистой прибыли. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13%, и платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%: на эту тему есть письмо ФНС. Здесь речь идет о выплате дивидендов не физическому лицу, а юридическому, поэтому фигурирует ставка налога на прибыль 20%, компания обременяет получателя дивидендов общим режимом налогообложения. Таким образом, если акционер или собственник получает чистую прибыль в большем размере, чем ему полагается в соответствии с его долей, то это дивидендом признаваться уже не будет. Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам. Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года. Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год. Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.
Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет. Главные положенияОбщая базаУчастники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления. Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208. Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.
На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток. Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение. Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:
Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества. Как контролируетсяПорядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:
Документальное оформлениеНа основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов. Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:
Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты. Дополнительные сведенияВозможные формыВыплата дивидендов в 2019 году возможна в следующих формах:
Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.
В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход. Частота операцийЗаконодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов. Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом. Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.
Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат. НалогообложениеДивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.
Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более. Порядок выплат дивидендовПошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:
Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.
Часто задаваемые вопросыСуществует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:
Чистая прибыль компании подлежит использованию следующим образом : на инвестиции для развития и на дивиденды. Величина сумм, предназначенных для разделения между учредителями, зависит от результатов работы компании. Согласно политике предприятия, на подобные цели может быть направлена половина прибыли в чистом виде или другая ее часть. Остальные средства используются на нужды организации. Таким образом, прямой источник — прибыль компании . Выплачиваясь из «чистой» прибыли, данная выручка подлежат бухгалтерскому оформлению. Дивиденды не будут считаться таковыми, если в течение года были выплачены, но по результатам годовой отчетности компания оказалась в убытке. А также они не будут проведены расходами, направленными на получение прибыли, в налоговом учете. Следовательно, убыточно работающее предприятие не имеет источника для их раздачи. Промежуточные выплаты оформятся «Прочими расходами». Регламент и нормативная база
Закон предполагает следующие правила для ООО :
После принятия решения о выплате денежные средства перечисляются участникам на протяжении 60 дней (более конкретно срок описан решением или уставом). Хотя это могут быть не только деньги, но и продукция либо имущество, что должно быть отдельно прописано уставом. При несоблюдении сроков выплат дивидендов, учредители могут требовать перечисления средств у организации, а затем через суд. Поскольку чистая прибыль рассчитывается окончательно лишь по итогам года, при его завершении, наиболее удобно рассмотреть вопрос относительно выплаты за этот период. На собрании ООО решают:
Регламент в 2019 году не изменился.
Решение выплачивать дивиденды принимается всеми собственниками ООО, то есть — его участниками. Поэтапный порядок выплат состоит из следующих шагов . ![]() На 2019 год выплата дивидендов ООО должна облагаться налогом 0-13%, а НДФЛ представляет 13%. Нюансы выплатыРассматривая особые случаи и ситуации, можно указать следующие нюансы при начислении дивидендов (по правилам на 2019 год). Если у организации всего один учредитель, он может начислить данные выплаты сам себе. Решение составляется произвольно, но должно включать :
Правила выплаты юридическим лицам такие же, как физическим, за исключением налогообложения. В решениях по выплатам могут быть отмечены сроки (в 2019 году), не совпадающие с максимальными (2 месяца). Противоречия с законом в этом нет. Особенности налогообложенияПри сроках выдачи учредителям денежных средств в 60 дней с момента принятия решения на собрании ООО, налог перечисляется в бюджет не позже следующего после выплаты дня (статье 287 НК РФ). Размеры отчислений для бюджета РФ на 2019 год следующие :
Подробнее остановимся на условиях взимания для ООО в 2019 году. Процент госпошлины зависит от нескольких факторов. Ставка 0% может быть получена членом ООО с владением частью уставного капитала не менее 50% более года. РаспределениеОбычно распределение выплат зависит от доли уставного капитала каждого учредителя . Формула может быть следующая: Дивиденды для члена ООО = сумма, направленная на их выплату * процентная доля участия Но компания вправе принять иное решение по распределению (непропорционально долям). Тогда есть вероятность возникновения разногласий с органами налогообложения.
Например, если доля учредителя ООО — 30%, он получит 30% денежных средств, направленных предприятием на выплату дивидендов. Иногда устав содержит иной порядок выдачи, не зависящий от долей, либо это предписано договором об учреждении ООО, решением о распределении дохода.
Виды отчетностиВыплаченные дивиденды заносятся в отчеты :
Если в 2019 году ООО намерено выдавать дивиденды, оно обязано после осуществления этой процедуры отправить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием суммы . Отчетность относительно вычетов по налогообложению находится в прямой зависимости от получателя выплат: физическое лицо (учредитель) или организация. Декларацию о налоге на прибыль сдавать в 2019 году не требуется, так как данная обязанность возложена лишь на акционеров. Об этом было сообщено Министерством Финансов РФ еще в 2015 году. При выплате дивидендов иностранным компаниям нужно сдать в ИФНС информационный отчет по налогам: суммы выплат и удержаний для бюджета РФ. Сроки составляют до 28 дней от окончания отчетного периода, за который делались выплаты. Интересная передача относительно дивидендов для ООО представлена ниже.
Общество с ограниченной ответственностью – форма ведения бизнеса, при которой порядок расчета и выплаты дивидендов во многом зависят от решений, принятых при создании предприятия, с учетом внесенных в процессе работы изменений. Рассмотрим порядок расчета дивидендов в ООО, подлежащих выплате в 2018 году, с примерами. Документы для подсчетаДивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО. В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ. Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:
В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.
Также есть ряд определенных законом правил, которые хозяева общества не вправе изменять в положениях устава:
Кроме актов, определяющих общие положения того, как рассчитать дивиденды в ООО, каждой выплате должен предшествовать обязательный документ – решение общего собрания. Законодатель и фискальные органы предъявляют к этому акту следующие требования:
При принятии решения важно соблюсти процедуру проведения собрания. В большей мере это предупреждение касается тех членов общества с ограниченной ответственностью, которые планируют рассчитывать прибыль по итогам кварталов текущего года.
Протокол должен быть подписан председательствующим на собрании участником ООО. Если в документах общества не отражена информация, которой подтверждается право владельцев на выплаты из прибыли, а также порядок проведения этих платежей, то никаких расчетов быть не может. К оплате можно приступать только после приведения документации общества в порядок. Порядок расчетаОсновные сведения, необходимые для определения выплат:
Если при расчете нет оснований применять какую-либо другую систему определения суммы перераспределенной прибыли, полагающуюся каждому из участников, тогда пример того, как рассчитывать дивиденды в ООО, может выглядеть следующим образом:
Указанные в пятом пункте цифры являются расчетными и не могут быть выставлены к выплате участникам в чистом виде. Прежде чем осуществить платеж в пользу хозяев, исполнительный орган ООО (дирекция) должен выполнить функцию налогового агента: ![]() Если эти действия не выполнены, то в рамках очередной проверки фискальных органов ООО будет оштрафовано на крупную сумму, а также должно будет выполнить обязательства налогового агента по удержанию налогов из выплаченных дивидендов. Рассчитать дивиденды в ООО при УСН можно по приведенной выше схеме. Основное отличие в данном случае возникает при вычислении суммы чистой прибыли для определения общей суммы на распределение между учредителями. Эта общая сумма высчитывается по формуле: «чистая прибыль предприятия за отчетный период» минус «уплаченный за этот период УСН» равно «капиталу для перераспределения между хозяевами». Последующий раздел общей суммы между участниками осуществляется по вышеприведенной схеме. Правила налогообложенияОбязанность исполнительного органа ООО как налогового агента зависит от статуса участников. Возможные статусы:
Выплаты гражданам РФДля гражданина РФ начисленные дивиденды являются налогооблагаемым доходом и с них должен быть уплачен НДФЛ. Ставка НДФЛ для такого вида начислений составляет 13%. Расчет удержаний из дивидендов в ООО в 2016 году можно рассмотреть на примере: удержания из выплаты, положенной У1, будут составлять 72 502,80*13%= 9 425,36 руб. Соответственно, к выплате может быть допущена сумма 72 502,80 – 9 425,36= 63 077,44 рублей. НДФЛ в размере 9 425,36 р. дирекция ООО должна самостоятельно перечислить на соответствующие бюджетные счета. Выплаты иностранцамДивиденды для иностранцев облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 15%. Если, например, У2 является нерезидентом РФ, тогда расчет НДФЛ выглядит следующим образом: 163 131,30 руб.*15% = 24 469,69 рублей. Сумма к выплате – 138 661,60 рублей. Дивиденды для юридических лицУчастник ООО – юридическое лицо на общей системе налогообложения — с полученных дивидендов уплачивает налог на прибыль (0-9%). Для юридических лиц на УСН (упрощенной системе налогообложения) никаких налоговых обязательств, связанных с получением части распределенной прибыли, не возникает. Дивиденды вместо зарплаты директору ООО: видео
Выплата дивидендов в ООО в 2019 году подчиняется порядку, утвержденному законодательством РФ. О том как правильно определить сумму дивидендов, распределить их между участниками и показать в отчетности, пойдет речь в сегодняшней статье. Источник дивидендов ОООДивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147). У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности. Что нужно для выплаты дивидендов?Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ). Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов. Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:
В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи. Распределение дивидендовПри наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму. Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия. Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны. Порядок выплаты дивидендовКак и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2019 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2019 году:
К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли. Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим. Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:
Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным; Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?» .
ИтогиПорядок выплаты дивидендов учредителям в 2019 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом. |
Новое
- Основные события первой русской революции
- Аннотация к примерной основной образовательной программе дошкольного образования «ОткрытиЯ Образовательная программа дошкольного образования открытия
- Цикл занятий "география для малышей"
- Интерактивный плакат к урокам окружающего мира подготовила гревцова светлана анатольевна учитель начальных классов мбоу сош с
- Творожная запеканка в мультиварке Диетические запеканки в мультиварке редмонд
- Ростбиф из телятины су-вид Пошаговый рецепт приготовления
- Вкусные рецепты кабачков с фаршем, тушеных в соусе и запеченных в духовке
- Грибной суп из подосиновиков
- Вкусный гарнир из цветной капусты - особенности приготовления, рецепты и отзывы
- Зеленые помидоры на зиму, простые рецепты вкусных зеленых помидор