Osnova i pravni osnov

Sistem oporezivanja u obliku Jedinstvenog poljoprivrednog poreza – jedinstvenog poljoprivrednog poreza – jedan je od pet posebnih poreskih režima. Namijenjen je za upotrebu u poljoprivredi, kao što i samo ime govori.

Kao i svi drugi posebni režimi, Jedinstveni poljoprivredni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak i PDV, a Jedinstveni poljoprivredni porez također zamjenjuje plaćanje poreza na imovinu.

Jedinstveni poljoprivredni porez uveden je Poglavljem 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Forme za izvještavanje, kao i obično, utvrđuje finansijsko odjeljenje. Takođe, pojašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe Ruske Federacije mogu biti uključena u pravni okvir za Jedinstveni poljoprivredni porez - ova pojašnjenja nisu regulatorne prirode, ali pomažu u razumevanju različitih aspekata primene ovog zakona. porez.

Procedura za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez je dobrovoljan. O svojoj želji za primjenom jedinstvenog poljoprivrednog poreza morate odlučiti prije 31. decembra godine koja prethodi godini od koje će se primjenjivati ​​jedinstveni poljoprivredni porez. U tom periodu – do 31. decembra – potrebno je da podnesete odgovarajuće obavještenje poreskoj upravi na vašoj lokaciji (prebivalištu). Označava udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih od strane poreskog obveznika.

Novostvorena organizacija ili novoregistrovani individualni preduzetnik ima pravo da obavesti o prelasku na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u njegovoj potvrdi.

Molimo obratite pažnju!

Posebni uslovi za obavještavanje o prelasku na jedinstveni poljoprivredni porez utvrđeni su članom 346.3 Poreskog zakona Ruske Federacije za organizacije koje su uključene u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Federalnog zakona iz novembra. 30, 1994 N 52-FZ.

Organizacije i preduzetnici koji u utvrđenom roku nisu dostavili obavještenje o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne priznaju se kao obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza i, shodno tome, neće moći primjenjivati ​​ovaj režim oporezivanja u novoj godini. .

Poreski obveznici koji su prešli na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na druge poreske režime.

Ako na kraju poreskog perioda poreski obveznik prestane da ispunjava gore navedene obavezne uslove, smatra se da je izgubio pravo na primjenu jedinstvenog poljoprivrednog poreza od početka godine u kojoj je ova povreda počinjena ili otkrivena. .

Ukoliko je poreski obveznik izgubio pravo na korišćenje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, dužan je da obavesti poreski organ o prelasku na drugi režim oporezivanja u roku od 15 dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

Poreski obveznici imaju pravo prelaska sa Jedinstvene poljoprivredne takse na drugi režim oporezivanja od početka nove kalendarske godine. Da biste to učinili, potrebno je ponovo obavijestiti poreznu upravu na lokaciji organizacije (ili prebivališta individualnog poduzetnika) najkasnije do 15. januara.

Poreski obveznici koji su prešli na drugi poreski režim imaju pravo da ponovo pređu na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse najkasnije godinu dana nakon gubitka prava na njeno korišćenje.

Poreski obveznici

Obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse- to su organizacije i individualni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači i prešli su na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Poljoprivredni proizvođači mogu biti:

1. Organizacije i individualni preduzetnici:
   • proizvodnja poljoprivrednih proizvoda;
   • oni koji vrše njegovu primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu (uključujući iznajmljena osnovna sredstva);
   • prodaju ovih proizvoda.

   Svi gore navedeni uslovi moraju biti ispunjeni istovremeno. Ako preduzeće ne proizvodi poljoprivredne proizvode, već ih samo otkupljuje, prerađuje i prodaje, onda neće moći da postane obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse.

   Preduslov za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu je da se na osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi godini u kojoj je podnet zahtev za prelazak na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse, udeo prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda. proizvodi moraju biti najmanje 70% ukupnog prihoda poreskog obveznika.

2. Poljoprivredne potrošačke zadruge - ako se na osnovu rezultata rada za prethodnu kalendarsku godinu udio njihovih prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova ovih zadruga, kao i od rada (usluga) za članove ovih zadruga, iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda.
3. Ruske ribarske organizacije koje formiraju grad i sela, broj zaposlenih u kojima je, uzimajući u obzir članove porodice koji žive s njima, najmanje polovina stanovništva odgovarajućeg lokaliteta. Za njih su obavezni sledeći uslovi (za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu):
   • u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) za prethodnu godinu, učešće njihovih prihoda od prodaje ulova i (ili) ribe i drugih proizvoda proizvedenih od njih je najmanje 70%;
   • obavljaju ribolov na plovilima ribarske flote u njihovom vlasništvu ili ih koriste na osnovu ugovora o čarteru (bereboat charter i time charter).
4. Ribarske organizacije i samostalni poduzetnici.

Obavezni uslovi za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu:

• prosječan broj zaposlenih za svaku od dvije kalendarske godine koje prethode podnošenju prijave ne prelazi 300 ljudi;
• u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) udio prihoda od prodaje ulova vodenih bioloških resursa i (ili) ribe i drugih proizvoda od vodenih bioloških resursa za prethodnu godinu je najmanje 70%.

Potpuna lista poljoprivrednih proizvođača koji imaju pravo da pređu na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse navedena je u članu 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pravo na prelazak na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse nemaju sljedeća lica:

• organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
• organizacije koje se bave organizacijom i vođenjem kockanja;
• državne, budžetske i autonomne institucije.

Poljoprivredni proizvodi za potrebe oporezivanja Jedinstvenim poljoprivrednim porezom uključuju:

• proizvodi poljoprivrednih i šumarskih kultura;
• stočarski proizvodi, uklj. dobivene kao rezultat uzgoja i uzgoja ribe, kao i drugih vodenih bioloških resursa.

Zatvorena lista poljoprivrednih proizvoda odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 25. jula 2006. N 458.

Oslobođenje od poreza

Organizacije koje su prešle na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse oslobođene su obaveze plaćanja:

• porez na dobit;
• porez na imovinu preduzeća;

Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse oslobođeni su obaveze plaćanja:

• porez na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti);
• porez na imovinu za fizička lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za poslovne aktivnosti);
• porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom).

Ostali porezi i naknade plaćaju se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Molimo obratite pažnju!

Organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata.

Predmet oporezivanja i poreska osnovica

Predmet oporezivanja po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu je prihod umanjen za rashode. Postupak za utvrđivanje prihoda i rashoda utvrđen je članom 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska osnovica je novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda.

Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (gotovina), prijema druge imovine (rad, usluga), imovinskih prava, kao i otplate duga na drugi način (gotovinski metod).

Troškovi se priznaju kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni.

Prihodi i rashodi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prijema prihoda (datum rashoda). Prihodi ostvareni u naturi uzimaju se u obzir na osnovu ugovorne cijene, uzimajući u obzir tržišne cijene utvrđene pravilima čl. 105.3 NK.

Poreska osnovica se može umanjiti za poreski period za iznos primljenog gubitka po osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda. Poreski obveznici imaju pravo da prenesu gubitke u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao.

Organizacije su dužne da na osnovu računovodstvenih podataka vode evidenciju svojih pokazatelja uspješnosti neophodnih za obračun poreske osnovice i iznosa jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Pojedinačni preduzetnici ne mogu voditi računovodstvene evidencije, ali su dužni da vode evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez u knjizi prihoda i rashoda preduzetnika koji koriste jedinstveni poljoprivredni porez. Obrazac i postupak za popunjavanje ove knjige odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 11. decembra 2006. N 169n.

Imajte na umu!

Oporezivi period

Poreski period je kalendarska godina.

Izvještajni period je pola godine.

Poreske stope

Poreska stopa za Jedinstveni poljoprivredni porez je utvrđena Poreskim zakonikom na 6% i uglavnom je nepromijenjena.

Međutim, od 2015. godine uvedena je mogućnost smanjenja stope jedinstvene poljoprivredne takse za Krim i Sevastopolj. Za period 2015-2016. Ove regionalne vlasti mogle bi smanjiti stopu na 0%. Za period 2017-2021. smanjenje je moguće samo do 4%.

U 2016. i Sevastopolj i Republika Krim su uspostavili poresku stopu u okviru Jedinstvenog poljoprivrednog poreza od 0,5%.

U 2017. godini, prema zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja, stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza povećana je na minimalno 4%.

Molimo obratite pažnju!

Prema stavu 2 čl. 346.8 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stopa za Jedinstveni porez na poljoprivredu, utvrđena zakonima Krima i Sevastopolja za 2017. godinu, neće se povećati do 2021. godine, odnosno tokom čitavog ovog perioda biće jednaka 4%.

Postupak obračuna i plaćanja jedinstvene poljoprivredne takse. Izvještavanje

Prilikom primjene Jedinstvene poljoprivredne takse, porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Porezni obveznik mora sam obračunati porez prema pravilima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Na osnovu rezultata izvještajnog perioda potrebno je obračunati iznos akontacije na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, umanjenog za iznos rashoda obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraj šest meseci. Predujam se mora uplatiti najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog perioda.

Na kraju poreskog perioda poreski obveznici podnose poreske prijave i plaćaju jedinstvenu poljoprivrednu taksu poreskoj upravi:

• organizacije - na njihovoj lokaciji;
• individualni preduzetnici - u mjestu prebivališta.

Poreznu prijavu i uplatu poreza za prethodnu godinu morate predati najkasnije do 31. marta godine.

Obrazac poreske prijave odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 28. jula 2014. godine N MMV-7-3/ Može se dostaviti u papirnoj i elektronskoj formi.

Po prestanku obavljanja delatnosti kao poljoprivredni proizvođač, organizacija ili samostalni preduzetnik dužan je da plati porez i podnese prijavu po Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi najkasnije do 25. u mesecu koji sledi od dana u kome je, prema obaveštenju, delatnost prestala. .

Molimo obratite pažnju!

Poreski obveznici čiji je prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu veći od 100 lica, kao i novoosnovane organizacije čiji broj zaposlenih prelazi propisanu granicu, porezne prijave i obračune podnose samo u elektronskom obliku. Isto pravilo važi i za najveće poreske obveznike.

Više informacija o podnošenju elektronskih izvještaja možete pronaći.

Kompletna lista federalnih operatera za upravljanje elektronskim dokumentima koji rade u određenom regionu može se pronaći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

Objedinjene poljoprivredne nauke: šta je novo u 2017?

Od 1. januara 2017. godine obveznici koji koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu mogu u rashode uključiti troškove sprovođenja nezavisne procene kvalifikacija zaposlenih. Odgovarajuće izmjene su napravljene saveznim zakonom od 3. jula 2016. N 251-FZ u st. 26 klauzula 2 čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije.

U 2017. Zakonima Republike Krim i grada Sevastopolja, stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza je povećana na najmanjih mogućih 4% iu skladu sa tačkom 2. čl. 346.8 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stopa za Jedinstveni poljoprivredni porez se više neće povećavati do 2021. godine, odnosno tokom čitavog ovog perioda iznosiće 4%.

Imajte na umu!

Prilikom plaćanja zaostalih obaveza po svim porezima, od 1. oktobra 2017. godine mijenjaju se pravila za obračun penala. Ako dođe do dugog kašnjenja, morat će se platiti veliki iznosi penala - to se odnosi na zaostale obaveze nastale nakon 1. oktobra 2017. godine. Promjene su urađene u pravilima za obračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u tački 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati obračunati na sljedeći način:

• na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja važi u periodu od 1. do 30. kalendarskog dana (uključujući) takvog kašnjenja;
• na osnovu 1/150 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, relevantne za period koji počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

Ako je kašnjenje 30 kalendarskih dana ili manje, pravno lice će platiti kaznu u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom br. 130-FZ od 1. maja 2016. godine.

Prilikom plaćanja zaostalih obaveza prije 1. oktobra 2017. broj dana kašnjenja nije bitan, stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinansiranja Centralne banke. Podsjetimo, od 2016. godine stopa refinansiranja je jednaka ključnoj stopi.

Dotaknuli su se i teme korištenja opšteg načina rada. U stvari, postoji još jedan poseban režim - jedinstveni poljoprivredni porez (ili skraćeno Jedinstveni poljoprivredni porez).

Njime, kao što samo ime govori, može ga koristiti prilično uzak krug poreskih obveznika, ali o njemu ipak vrijedi govoriti. Prvo, među čitaocima ima onih koji se bave poljoprivredom. Drugo, informacije mogu biti korisne onima koji tek planiraju pokrenuti posao u ovoj oblasti. Štaviše, kod nas se u posljednje vrijeme tema poljoprivrede i supstitucije uvoza razvija prilično aktivno - svi koji barem povremeno gledaju televiziju i čitaju vijesti vjerojatno su čuli za to.

Dakle, jedinstveni poljoprivredni porez je poseban režim oporezivanja za poljoprivredne proizvođače.

Koje su njegove karakteristike? Hajde da to shvatimo po redu.

Opšti uslovi korišćenja

Zapravo, nakon čitanja ovog članka i sami ćete shvatiti da je Jedinstveni poljoprivredni porez vrlo sličan pojednostavljenoj verziji s osnovom „prihoda i rashoda“. I to je istina. Među opštim uslovima za korišćenje Jedinstvene poljoprivredne takse ističemo:

• Porez mogu koristiti i pravna lica i individualni preduzetnici. Glavna stvar je da moraju ispunjavati određene kriterije - o njima ću vam reći kasnije;
• Režim je dobrovoljan – ako ispunjavate kriterije, možete se prebaciti na njega ili možete ostati na drugom načinu rada. Ovdje sami odlučite šta je bolje.
• Pravna lica koja plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu su oslobođena :
  • Porez na prihod;
  • Porez na imovinu.
• Pojedinačni preduzetnici koji plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne plaćaju :
  • porez na dohodak fizičkih lica;
  • Porez na imovinu koja je direktno uključena u poslovanje.

• Sva pravila za primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse važe i za jednu specifičnu vrstu privrednog društva - seljačka (poljoprivredna) preduzeća. .

Napominjemo da je glavna novina 2019. godine da će sada preduzetnici koji se nalaze na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu morati plaćati PDV na opći način (vidi 335-FZ od 27. novembra 2017., stav 12, član 9). Morat će se obračunati pri prodaji poljoprivrednih proizvoda, a ulazni PDV se može vratiti. Preduzetnici će morati da izdaju fakture, vode knjige nabavki i prodaje, te da podnose PDV prijave tromjesečno.

Međutim, navedeni zakon predviđa i oslobađanje od obaveze plaćanja PDV-a. Može se koristiti tako što ćete se prijaviti poreskoj upravi uz odgovarajuću aplikaciju. Ispada da poduzetnik može dobrovoljno izabrati ono što će mu biti od koristi - da plaća samo Jedinstveni poljoprivredni porez ili Jedinstveni poljoprivredni porez plus PDV, što će, na primjer, biti relevantno za velike poljoprivredne proizvođače s velikim iznosima ulaznog PDV-a.

Pravo na oslobađanje može se ostvariti ako:

• prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i oslobađanje od PDV-a primjenom se dešavaju u istoj kalendarskoj godini;
• prihod od poslovnih aktivnosti, bez PDV-a, nije prelazio 100 miliona rubalja, ovo je za 2018., za 2019. ograničenje će biti 90 miliona rubalja.

Ukoliko je ispunjen jedan od uslova, PDV se u 2019. godini može izbjeći uz prethodno obavještenje porezne uprave.

Ono što je takođe važno jeste da preduzetnici koji prodaju akcizne proizvode u posljednja tri mjeseca prije stupanja na snagu izmjena zakona ne mogu iskoristiti pravo na oslobađanje od PDV-a.

Još jedna nijansa je da poduzetnik koji je dobio pravo na oslobađanje od PDV-a ne može ga naknadno odbiti (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2, stav 4). Jedini izuzetak će biti činjenica gubitka ovog prava. To se može dogoditi ili zbog prekoračenja godišnjeg praga prihoda (90 miliona u 2019. godini), ili zbog prodaje akciznih proizvoda. Ako se to dogodi, preduzetnik gubi pravo na oslobođenje od PDV-a, a iznos poreza će morati da se vrati i prenese u budžet. Štaviše, u budućnosti preduzetnik više neće moći da koristi ponovljeno pravo na oslobađanje od PDV-a. To je navedeno u čl. 145 Poreski zakon Ruske Federacije, st. 2 str.5.

Ko može postati obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse

Kao što sam već rekao, i pravno lice i individualni preduzetnik mogu preći na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Ali za to morate ispuniti određene kriterije. Koji tačno?

Po ovom posebnom režimu poreski obveznik može biti samo poljoprivredni proizvođač. Ko je?

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poljoprivredni proizvođači su priznati :

• pravna lica i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, njihovom preradom (podrazumeva primarnu i naknadnu (tj. industrijsku) preradu) i prodajom ovih proizvoda. Ovdje je važno da prihod od ove djelatnosti iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda poreskog obveznika.
• poljoprivredne potrošačke zadruge (vrtlarstvo, baštovanstvo, stočarstvo, kao i one koje prerađuju poljoprivredne proizvode, prodaju ih ili rade u oblasti poljoprivrednog snabdevanja). Pritom ostaje i kriterij za udio prihoda od 70%!
• ribarstvo, ribarske organizacije i samostalni poduzetnici, ako:
  • prosječan broj zaposlenih za poreski period nije veći od 300 ljudi;
  • ako je udio „osnovnog“ prihoda (prodaja ulova i tržišnih proizvoda) najmanje 70% ukupnog prihoda;
  • ako se bave ribolovom na plovilima koja su u njihovom vlasništvu ili se koriste na osnovu ugovora o čarteru.

Šta se smatra poljoprivrednim proizvodima? Ovaj koncept uključuje:

• biljni proizvodi (ne samo poljoprivreda, već i šumarstvo);
• stočarski proizvodi (uključujući uzgoj/uzgoj ribe i drugih bioloških vodnih resursa);
• ulov vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda iz njih.

Sažmite. Da biste primijenili jedinstveni poljoprivredni porez, morate ispuniti sljedeće kriterije:

1. Bavi se proizvodnjom/preradom/prodajom poljoprivrednih proizvoda.
2. Udio prihoda od ove djelatnosti mora biti jednak najmanje 70% svih prihoda.
3. Za ribarstvo postoje dodatna ograničenja u vidu broja zaposlenih (do 300 ljudi) i dostupnosti vlastitih i iznajmljenih plovila.

Jedinstveni poljoprivredni porez nema pravo da primenjuje:

• Oni koji proizvode akcizna dobra;
• Oni koji se bave kockanjem;
• Državne i budžetske institucije.

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez i napuštanje posebnog režima

Možete se prebaciti na jedinstveni poljoprivredni porez:

• Od početka godine, podnošenjem odgovarajućeg obavještenja;
• Od dana poreske registracije - za novoregistrovana pravna lica ili individualne preduzetnike.

Obavijest izdaje . Oni koji su odlučili da od nove godine pređu na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu moraju o tome obavijestiti Poresku do 31. decembra tekuće godine. U tom slučaju u obrascu se mora navesti udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u svim prihodima za tekuću godinu. Novoregistrovano pravno lice. fizičkim licima ili preduzetnicima dat je rok od 30 dana od dana registracije za podnošenje obavještenja.

Ako niste dostavili obavještenje br. 26.1-1 u utvrđenom roku, onda ne možete platiti porez po Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi. Inače, ako ste prešli na jedinstveni poljoprivredni porez, onda se ne možete vratiti na drugačiji režim oporezivanja prije kraja godine.

Povratak na drugi način rada događa se u tri slučaja:

1. Dobrovoljno odbijate Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. To se radi tek od naredne godine, rok za podnošenje obavještenja je do 15. januara nove godine;
2. Više ne ispunjavate nijedan od traženih kriterija. U ovoj situaciji u roku od mjesec dana obavještavate poresku upravu o gubitku prava na korištenje jedinstvene poljoprivredne takse;
3. Zaustavljate djelatnost za koju je korišten poseban režim Jedinstvene poljoprivredne takse. O tome se obavještava Poreska uprava u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Glavni parametri Jedinstvene poljoprivredne takse

Kao i svaki porez, i Jedinstveni poljoprivredni porez karakterišu standardni parametri: ima svoju osnovicu, stopu, pravila obračuna i obrazac deklaracije. Pogledajmo glavne tačke:

objekat: prihod minus rashodi.

Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda/rashoda: propisano je u čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi su prikazani, kao u pojednostavljenoj verziji, u obliku posebne liste. Osim toga, oni takođe moraju biti prvobitno potvrđeni, a ekonomsku izvodljivost niko nije poništio.

Poreska osnovica: iznos prihoda minus iznos rashoda u novcu. Iznosi prihoda/rashoda u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije koji je na snazi ​​na dan kada su prihodi primljeni ili izvršeni rashodi. Prihodi u naturi se uzimaju u obzir u iznosima koji odgovaraju njihovoj tržišnoj vrijednosti. Iznosi prihoda/rashoda se smatraju kumulativnim ukupnim na početku godine. Dozvoljeno je odbijanje gubitaka iz prethodnih godina od poreske osnovice (prenos je moguć u roku od 10 godina nakon perioda na koji se gubitak odnosi).

Poreski period je godina, izvještajni period je pola godine.

ponuda: standardna stopa je 6%. Za Republiku Krim i grad Sevastopolj može se smanjiti u periodu 2017-2021 - na 4%.

Redoslijed obračuna:

Porez = (prihodi - rashodi) * 6% (ili druga stopa, ako se koristi)

Na osnovu rezultata za šest mjeseci, avans se obračunava i uplaćuje u roku od 25 kalendarskih dana nakon isteka perioda.

Prednosti i nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Prednosti jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

• Dobrovoljni prelazak na režim i napuštanje režima;
• Mogućnost da smanjite svoje poresko opterećenje – u stvari, radi se o pojednostavljenom poreskom sistemu – Prihodi minus troškovi, samo je maksimalna standardna stopa mnogo niža – samo 6%;
• Minimalna prijava - prijava se podnosi samo jednom godišnje, individualne preduzetnike dodatno vodi samo KUDIR;
• Optimalno vrijeme plaćanja poreza: akontacija se vrši na kraju šest mjeseci, konačna uplata – na kraju godine. Ovo je veoma zgodno za one koji se bave poljoprivredom, jer ovu industriju često karakteriše izražena sezonalnost u stvaranju prihoda, koja je povezana sa sezonskošću proizvodnje.

Nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

• Potreba za ispunjavanjem nekoliko kriterijuma, posebno kriterijuma za učešće u prihodima od 70%;
• Jasno ograničenje stavki troškova - moraju biti u skladu s popisom iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zaključak

Da li će izabrati ovaj poseban način rada ili ne, svaki poljoprivredni proizvođač odlučuje sam. Pošto je režim dobrovoljan, možete ostati, na primjer, na pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali ovdje je važno uzeti u obzir ovo. Za pojednostavljeni poreski sistem - Prihodi minus rashodi, standardna stopa je 15% (regije je mogu smanjiti), a za jedinstveni poljoprivredni porez u početku iznosi 6%. Ovo je prvi „Za“ u korist Jedinstvene poljoprivredne takse. I drugi “Pro” Jedinstvene poljoprivredne takse je izvještajni period u obliku pola godine. Na pojednostavljenom poreskom sistemu, akontacije se vrše nakon svakog kvartala. Slažete se da za neke preduzetnike ovi uslovi mogu biti veoma privlačni.

Aktivnosti za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda u Rusiji danas podliježu dvama glavnim oblicima porezne procjene: općim i posebnim. Poseban oblik oporezivanja - poznat i kao jedinstveni poljoprivredni porez (djeluje isključivo u okviru ove industrije. U ovom članku ćemo analizirati glavne karakteristike njegove upotrebe: ko može koristiti jedinstveni poljoprivredni porez? Po čemu se ovaj oblik kvalitativno razlikuje od općeg način plaćanja poreskih dažbina Kako se poljoprivredni porez u poređenju sa drugim vidovima poreza?

Koje su prednosti prelaska na jedinstveni poljoprivredni porez u 2019. godini?

Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT) je popularan oblik oporezivanja u 2019. godini, koji je razvijen i implementiran u sektoru djelatnosti organizacija i privatnih preduzeća koja proizvode poljoprivredne proizvode i pripadaju oblasti biljarstva i stočarstva, poljoprivrede i šumarstva. Istovremeno, mogućnost prelaska na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu imaju samo ona preduzeća čiji ukupan prihod iz navedenih sektora djelatnosti iznosi najmanje 70%.

Glavne prednosti poljoprivrednog poreza, koji zamjenjuje glavne poreze jednokratnim plaćanjem, su sljedeće:

prema čl. 346 Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnici ne moraju da plaćaju porez na dohodak građana, kao ni porez na imovinu za fizička lica;

pravna lica ne plaćaju na imovinu preduzeća;

i pravna lica, i ne moraju da plaćaju (osim izvoza);

jedinstveni poljoprivredni porez pretpostavlja pojednostavljen računovodstveni sistem;

Na jedinstveni poljoprivredni porez možete preći apsolutno dobrovoljno, kao i po potrebi promijeniti oblik oporezivanja.

Ko je obveznik poljoprivredne takse?

Kompanije i privatni poduzetnici koji ostvaruju 70% prihoda od djelatnosti u sljedećim djelatnostima imaju pravo da koriste oblik jedinstvenog poljoprivrednog poreza (član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije):

proizvodnja poljoprivrednih proizvoda u oblasti biljnog i stočarstva;

usluge robnih preduzeća iz oblasti biljnog i stočarstva: usluge u vezi sa pomoćnim delatnostima: setva poljoprivrednih kultura, briga o hortikulturnim objektima, berba, organizovanje poljoprivrednih radova i dr.

uzgoj i ulov ribe i drugih vodenih bioloških resursa.

Bitan! Preduzeća koja prerađuju poljoprivredna dobra, kao i isporučuju ih, ne mogu biti jedinstveni poreski obveznici.

Istovremeno, prema čl. 346 Ruske Federacije, obveznici Jedinstvene poljoprivredne takse mogu izgubiti i pravo na primjenu ovog oblika oporezivanja ako u toku kalendarske godine ne ispunjavaju kriterije poljoprivrednog proizvođača. Prema zakonskim propisima, oni se ponovo mogu prenijeti u opšti poreski sistem.

Ko je oslobođen poreza

Na osnovu jedinstvenog poljoprivrednog poreza, pravna lica i samostalni preduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i poreza na dohodak fizičkih lica. Istovremeno, Jedinstvena poljoprivredna taksa predviđa blagovremeno plaćanje jedinstvenog poreza, kao i drugih naknada, u skladu sa zakonskim normama. Funkcije poreskih agenata dužni su da obavljaju i individualni preduzetnici i organizacije o Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.

Ostale pogodnosti koje su moguće u okviru opšteg sistema oporezivanja nisu predviđene u Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.

Poreske stope i rokovi plaćanja

Jedinstveni poljoprivredni porez se obračunava po sljedećoj formuli:

Jedinstveni poljoprivredni porez = porezna osnovica * 6%, pri čemu „poresku osnovicu“ treba shvatiti kao iznos prihoda od aktivnosti uzimajući u obzir sve nastale troškove, izražene u novčanim iznosima;

6% – fiksna poreska stopa.

Takođe je važno napomenuti da i poduzetnici mogu smanjiti poreznu osnovicu ako su im rashodi veći od prihoda. Poreska osnovica se može umanjiti za iznos jednak iznosu gubitka, ali ne više od 30%.

Kada je potrebno platiti poljoprivrednu taksu?

Rokovi za plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse utvrđuju se na osnovu utvrđenih granica poreskog i izvještajnog perioda. Poreskim periodom u ovom sistemu smatra se kalendarska godina, dok je izvještajni period polugodišnji, odnosno u kalendarskoj godini će biti dva poljoprivredna preduzetnika.

Prema zakonu, i pravna lica i privatni preduzetnici moraju uplatiti akontaciju najkasnije u roku od 25 dana nakon isteka izvještajnog perioda. U kalendaru je ovaj period ograničen na 1. jul do 25. jul.

Naknada za prikupljanje prihoda za cijelu godinu obračunava se i plaća na osnovu isteka poreskog perioda, odnosno naredne godine. Rok za plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse u 2019. godini biće 2. april.

Zakašnjelo podnošenje prijava može rezultirati kaznama u rasponu od 5% do 30% iznosa neplaćene takse, prema deklaraciji. Kazna se obračunava za svaki mjesec od dana kašnjenja u podnošenju prijave.

Prema čl. 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kasno plaćeni porez povlači finansijske sankcije u iznosu od 20% do 40% iznosa duga.

Kako se jedinstveni poljoprivredni porez kombinuje sa drugim poreskim režimima

Koji se oblici oporezivanja mogu kombinovati sa jedinstvenim poljoprivrednim porezom?

Privatni preduzetnici imaju pravo da kombinuju jedinstveni poljoprivredni porez sa sistemom oporezivanja patenata (PTS), kao i sa oporezivanjem imputiranog prihoda (). Za pravna lica, kombinacija je moguća isključivo sa potonjom vrstom režima.

Nemoguće je kombinovati jedinstveni poljoprivredni porez sa bilo kojim drugim poreskim režimima. Opšti sistem oporezivanja može se samo potpuno eliminisati.

Takođe je važno zapamtiti da upotreba dva dozvoljena poreska režima u preduzeću i organizaciji obavezuje ih da vode poresku evidenciju odvojeno za svaki od njih.

"
A za one koji još uvijek imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od profesionalca, možemo ponuditi besplatni porezni savjeti od 1C stručnjaka:

Podrška poljoprivrednim proizvođačima jedan je od prioriteta domaće ekonomske politike u mnogim zemljama svijeta. Rusija nije izuzetak. Jedinstveni poljoprivredni porez, odnosno jedinstveni poljoprivredni porez, jedan je od elemenata takve politike. Poljoprivredni proizvođači i ribarska industrija imaju pravo da primenjuju ovaj povlašćeni tretman.

Značajan sektor prerađivačke industrije, koji može direktno (zbog obima i cijena otkupa) stimulisati efikasnost poljoprivrednih proizvođača, nema pravo na primjenu jedinstvene poljoprivredne takse. I sami poljoprivredni proizvođači podliježu strogom ograničenju - najmanje 70% njihovog ukupnog prihoda mora biti od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode. U takvoj situaciji, mnogi preduzetnici koji rade u poljoprivredi biraju sličan preferencijalni režim – onaj koji ne nameće takva ograničenja.

Od 2017. godine na spisak onih koji imaju pravo na primjenu jedinstvenog poljoprivrednog poreza dodane su organizacije i individualni preduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima, a usluge se moraju pružati upravo u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje. To može biti priprema polja, žetva usjeva, ispaša stoke, itd. Kompletna lista takvih usluga sadržana je u Federalnom zakonu br. 216 od 23. juna 2016. godine.

Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i pogodan za sebe, onda Prijavu za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem možete pripremiti u našoj usluzi apsolutno besplatno:

Koje su prednosti korištenja jedinstvenog poljoprivrednog poreza?

Ako govorimo o težini poreskog opterećenja, onda jedinstveni poljoprivredni porez pobjeđuje u odnosu na oba. Uporedimo poreznu osnovicu i poreznu stopu sistema čiji je predmet oporezivanja primljeni prihod (podsjećamo da se za UTII ne uzimaju u obzir ni prihodi ni rashodi):

Kao što vidimo, iako je porezna stopa na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i dalje je ista, ali je poreska osnovica za pojednostavljeni sistem oporezivanja dohodak veća, jer ne uzima u obzir nastale troškove, što znači da će poreska obaveza biti veća.

Jedinstveni poljoprivredni porez u smislu poreskog opterećenja može se samo porediti (podložno minimalnoj mogućoj stopi od 5%, koja se ne primjenjuje u svim regijama). Pa, uporedite Jedinstveni poljoprivredni porez sa Ne isplati se ni - porezna stopa potonjeg, sa sličnom poreznom osnovicom, više je od tri puta veća, a to ne uzima u obzir potrebu plaćanja PDV-a.

Dakle, zaključak se može izvući nedvosmisleno: Jedinstvena poljoprivredna taksa je veoma povoljan režim za poreskog obveznika ako ispunjava uslove utvrđene zakonom.

Ko može biti obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse?

Potpuni opis poreskih obveznika koji imaju pravo na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu dat je u čl. 346.2. Porezni zakonik Ruske Federacije. Oni mogu biti samo:

1. Organizacije i individualni preduzetnici, kao i poljoprivredne potrošačke zadruge, koje proizvode, prerađuju i prodaju poljoprivredne proizvode. Ovaj uslov se mora razmotriti sveobuhvatno, odnosno svi ovi zahtjevi moraju se uzeti u obzir. Samo prerađivači i prodavci poljoprivrednih proizvoda nemaju pravo na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
2. Gradske i seoske ruske ribarske organizacije, pod uslovom da je broj radnika u njima, uzimajući u obzir članove porodice koji žive s njima, najmanje 50% stanovništva ovog lokaliteta. Ovo uključuje i ribarske zadruge (kolektivne farme). U tom slučaju, ribolov treba obavljati na plovilima ribarske flote, vlasništvo po pravu svojine, ili na osnovu ugovora o čarteru.
3. Organizacije i individualni preduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje.

Ograničenja za jedinstveni poljoprivredni porez

Dodatna ograničenja za korištenje ovog načina rada izgledaju ovako:

1. Za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne mogu raditi proizvođači akciznih proizvoda (alkohol, duvan i sl.), kao i oni koji se bave kockanjem.
2. Da bi mogao da pređe (za poslovne subjekte koji već posluju) ili zadrži pravo na jedinstveni poljoprivredni porez, obveznik mora ispuniti uslov da udeo prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova od ribolova iznosi najmanje 70% njegovog ukupan prihod.
3. Ako prosječan godišnji broj ribarskih organizacija i individualnih poduzetnika koji koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne prelazi 300 ljudi. Ne postoji takav zahtjev za poljoprivredne organizacije.
4. Ne postoje ograničenja u visini primljenog prihoda, pod uslovom da je ispunjen uslov za učešće u prihodu od najmanje 70%.

Elementi sistema jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Jedinstveni poljoprivredni porez se može nazvati sistemom oporezivanja koji je lako razumjeti. Šta trebate znati o ovom sistemu?

1. Poreski period, odnosno period na kojem se obračunava iznos poreza koji se plaća je kalendarska godina.
2. Izvještajni period na osnovu čijih rezultata se obračunava i plaća akontacija poreza je šest mjeseci. Deklaracija na kraju izvještajnog perioda se ne podnosi, ali se do 25. jula mora uplatiti akontacija po osnovu prihoda ostvarenih u prvoj polovini godine.
3. Predmet oporezivanja za Jedinstveni poljoprivredni porez je prihod umanjen za iznos rashoda, a poreska osnovica je novčana vrijednost tog prihoda. Pravila za priznavanje prihoda i rashoda za obračun poreza na poljoprivredu su veoma slična onima koja se primenjuju kod obračuna poreske osnovice pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi.
4. Porezna stopa iznosi 6% i nema regionalne specifičnosti, a lokalne vlasti ne mogu ograničiti djelovanje Jedinstvene poljoprivredne takse na svojoj teritoriji.

Koje poreze zamjenjuje Jedinstveni poljoprivredni porez?

Kao iu drugim posebnim režimima, poljoprivredni porez zamjenjuje plaćanje sljedećih poreza:

1. Novoregistrovani preduzetnici i pravna lica moraju u roku od 30 dana od dana registracije da dostave obaveštenje o prelasku na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
2. Privredni subjekti koji već posluju mogu najkasnije do 31. decembra tekuće godine dostaviti obavještenje kako bi od početka nove godine prešli na plaćanje poljoprivredne takse. Istovremeno, u obavijesti moraju navesti podatke o udjelu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ribolovnog ulova. Ovaj udio mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda.

Gubitak prava ili odbijanje primjene jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Ako se na kraju godine pokaže da su prekršeni uslovi za primjenu ovog režima (npr. udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova od ribolova iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda), onda obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza to mora prijaviti.U tom slučaju, porez za porez će se preračunati u protekloj godini, na osnovu zahtjeva, a zaostale obaveze će se morati platiti u januaru nove godine.

Također možete odbiti primjenu ovog preferencijalnog režima na dobrovoljnoj osnovi, o tome vas obavještavaju.To se može učiniti samo na kraju poreskog perioda, odnosno kalendarske godine, u periodu od 1. januara do 15. januara.

Konačno, činjenicu da je obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza prestao obavljati djelatnost poljoprivrednog proizvođača mora se prijaviti u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Izvještavanje, obračun i plaćanje poreza na jedinstveni poljoprivredni porez

Obveznici poljoprivrednog poreza podnose jedan popunjen obrazac godišnje najkasnije do 31. marta naredne godine. Ako se djelatnost prekine prije isteka poreskog perioda, onda se prijava mora podnijeti najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka obavljanja djelatnosti.

Individualni preduzetnici na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu vode posebnu Knjigu prihoda i rashoda namenjenu ovom režimu, a organizacije - samo računovodstvene registre.

Ukoliko niste uspjeli uplatiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete pored samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kazne, koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.