Mislim da možete nastaviti saradnju sa stranom kompanijom pod istim uslovima, uz plaćanje utvrđenih poreza, uzimajući u obzir sledeće.

U skladu sa čl. 209 poglavlja 23 „Porez na lični dohodak“ Poreskog zakona Ruske Federacije za fizička lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza na dohodak građana je prihod koji porezni obveznici primaju iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije. Iznosi naknade za konsultantske usluge stranog preduzeća prebačeni na osnovu ugovora na devizni račun građanina podliježu porezu na dohodak građana po stopi od 13%. Štaviše, u skladu sa stavom 5 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod poreskog obveznika izražen u stranoj valuti se preračunava u rublje po kursu Banke Rusije utvrđenom na dan stvarnog prijema prihoda. U ovom slučaju, datum stvarnog prijema prihoda u skladu sa tačkom 1. čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije smatra se danom prijenosa sredstava na bankovni račun poreznog obveznika.
U skladu sa čl. 228 Poreznog zakonika Ruske Federacije, pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, koji primaju prihod iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije, dužni su samostalno izračunati iznos poreza koji se plaća u budžet na način utvrđen čl. 225 Poreskog zakona Ruske Federacije, na osnovu iznosa takvog prihoda.
Ukupan iznos poreske obaveze obračunava poreski obveznik uzimajući u obzir iznose poreza koje poreski agenti zadržavaju prilikom isplate prihoda poreskom obvezniku.

Pored toga, poreski obveznici su dužni da podnesu odgovarajuću poresku prijavu poreskom organu u svom mestu registracije (tj. prebivalištu). S obzirom da ovi građani zadržavaju pravo na ostvarivanje ovih prihoda tokom čitavog izvještajnog poreskog perioda, poresku prijavu podnose u rokovima iz stava 1. čl. 229 Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. najkasnije do 30. aprila godine nakon isteka poreskog perioda.
U slučaju prestanka plaćanja pre isteka poreskog perioda, koji se priznaje kao kalendarska godina, u skladu sa tačkom 3. čl. 229 Poreskog zakona Ruske Federacije, takvi poreski obveznici su dužni da podnesu poresku prijavu na stvarni prihod primljen u tekućem poreskom periodu u roku od pet dana od dana prestanka plaćanja. Istovremeno, prema tački 3. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na osnovu podataka dobijenih od organizacija o isplaćenim prihodima i iznosima poreza po odbitku, kao i podataka iz sopstvenog računovodstva primljenih prihoda, sprovedenih u bilo kom obliku.
U Vašem slučaju, prateća dokumenta na osnovu kojih poreski obveznik mora voditi sopstvenu evidenciju o primljenim prihodima i obračunavati iznose poreza na dohodak fizičkih lica, te prijaviti prihode koje je primio, su: ugovor o pružanju usluga sa prevod na ruski, izvode iz banke o transakcijama izvršenim transakcijama na računu klijenta, posebno transakcijama za kapitalizaciju sredstava primljenih od strane kompanije na račun klijenta, kao i potvrdu sa prevodom na ruski od strane kompanije - izvora koji je isplatio prihod, o takvim prihodima.
Takođe, za poreske obveznike koji ostvaruju prihod od obavljanja poslova (usluga) po građanskim ugovorima, čl. 221 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa pravo na primanje profesionalnih poreskih olakšica u iznosu stvarno nastalih i dokumentiranih troškova od strane njih koji su direktno povezani sa obavljanjem ovih radova (pružanje usluga). To mogu biti, na primjer, troškovi za internet i telefonsku komunikaciju.

Tako će Vam biti dovoljno da podnesete deklaraciju i platite porez po stopi od 13%. Kao opciju, također možete zatražiti profesionalni porezni odbitak u iznosu troškova koje ste napravili i dokumentirali.

Mnogi građani Sjedinjenih Država i stalni stanovnici ostvaruju prihode u inostranstvu. Nedavno je Internal Revenue Service (IRS) izrazio interesovanje za poreske obveznike sa bankovnim računima u Lihtenštajnu. Međutim, interesovanje koje pokazuje Poreska uprava prevazilazi bankovne račune u Lihtenštajnu i proteže se na bankovne račune širom sveta. Stoga vas Porezna uprava podsjeća da prijavite svoj prihod širom svijeta u vašoj poreznoj prijavi u SAD-u.

Ako ste američki državljanin ili stalni stanovnik, morate prijaviti prihode iz svih izvora u SAD-u i izvan SAD-a. Ovo pravilo važi bez obzira da li dobijete obrazac W-2, obračun plate i poreza ili obrazac 1099 Povraćaj informacija u slučaju da dobijete inostrane analoge ovih obrazaca. Pogledajte publikaciju 525, Oporezivi i neoporezivi prihodi, na web stranici Poreske uprave za više informacija.

Osim toga, ako ste državljanin SAD-a ili stalni stanovnik, na vas se primjenjuju ista pravila za podnošenje prijava poreza na dohodak, prijava poreza na nekretnine, prijave poreza na poklon i procijenjena porezna pravila bez obzira na to da li živite u SAD-u ili u inostranstvu.

Prikrivanje prihoda ostvarenih u inostranstvu

Skrivanje prihoda zarađenih u inostranstvu može biti krivično djelo.

Porezna uprava i njeni međunarodni partneri ciljaju na one koji skrivaju prihod ili imovinu zarađenu u inostranstvu kako bi izbjegli porez.

Inspektori posebno obučeni od strane Poreske uprave aktivno rade na planiranju naplate međunarodnih poreza, uključujući zloupotrebe koje uključuju korištenje organizacija i struktura stvorenih u inostranstvu. Svrha ove aktivnosti je osigurati da američki građani i stalni stanovnici tačno prijavljuju svoje prihode i ispravno plaćaju poreze.

Računi u stranim finansijskim institucijama

U vašoj prijavi poreza na dohodak u SAD, ne morate samo prijaviti svoj prihod širom svijeta, već i da li imate račune u stranim bankama ili investicionim računima. Prema Zakonu o bankovnoj tajni, od vas se traži da podnesete “Izvještaj o stanju”. Računi stranih banaka i drugi finansijski računi, ako su dostupni (FBAR) (FinCEN obrazac 114, ranije Obrazac TD F 90-22.1).

• ako imate vlasništvo, potpis ili druga ovlaštenja nad jednim ili više stranih računa i
• ukupan iznos na svim stranim računima premašio je 10 hiljada dolara u bilo koje vrijeme u kalendarskoj godini.

Za dodatne informacije o prijavljivanju računa kod stranih finansijskih institucija, pogledajte povezano saopštenje za javnost i publikaciju „Imate li strani finansijski račun?“ .

Posljedice utaje poreza na prihode ostvarene u inostranstvu

Ako Porezna uprava otkrije da imate skrivene prihode ili neotkrivene račune u stranim finansijskim institucijama, postoje ozbiljne posljedice, uključujući ne samo dodatne poreze, već i značajne kazne, novčane kazne, kamate, pa čak i zatvorske kazne.

Obavještavanje vlasti o reklamiranju lažnih šema za utaju poreza za prihode ostvarene u inostranstvu

Porezna uprava vas potiče da obavijestite Poreznu upravu ako oglašavate lažne planove za izbjegavanje poreza na prihode stečene u inostranstvu. Pojedinci koji obaveste IRS o sumnji na prevaru mogu imati pravo na nagradu kada podnesu Obrazac 211, Zahtjev za dodjelu originalnih informacija. Kako postupiti opisano je u Obavijesti 2008-4, Zahtjevi podneseni Uredu za uzbunjivanje Poreske uprave prema odjeljku 7623.

Podsjećamo, poreske prijave će početi da se primaju ove godine 23. januara. Rok za predaju je 18. april.

Porezni rezident Ruske Federacije plaća porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 13% na prihode dobijene iz ruskih i stranih izvora.

Prihodi ostvareni u inostranstvu se preračunavaju na osnovu kursa Centralne banke na dan isplate prihoda.

Na primjer, ako je uplata izvršena 30. aprila 2017., tada će, shodno tome, iznos prihoda biti 20.000 * 62,04 = 1.240.800 rubalja

Porez na lični dohodak – 13% – 161.304 rubalja

Prihodi ostvareni u Ruskoj Federaciji također podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% za rezidenta Ruske Federacije.

Ako je prihod 250.000 rubalja, onda je porez na dohodak 13% = 32.500 rubalja

Ukupan iznos poreza iznosit će 193.804 rublje

Objašnjenje:

Organizacija, kao poreski agent, mora zadržati i prenijeti u budžet iznos poreza na dohodak građana na većinu prihoda koji isplaćuje svojim zaposlenima (klauzule 1, 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stopa poreza na dohodak građana za rezidente iznosi 13%.

Porezni rezidenti Ruske Federacije u kalendarskoj godini su lica koja su u Rusiji tokom te godine najmanje 183 dana.

Ova lica podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na sve prihode koje ostvare, bez obzira na njihov izvor. U ovom slučaju prihod dolazi iz izvora u Ruskoj Federaciji (iznajmljivanje ili prodaja stana koji se nalazi u Ruskoj Federaciji, obavljanje radnih obaveza u ruskoj organizaciji, itd.) i iz izvora izvan Ruske Federacije (prodaja kuće koja se nalazi u stranoj zemlje, obavljanje radnih obaveza u inostranstvu itd.) (član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako građanin prima platu za rad u ruskoj organizaciji, tada je ova organizacija poreski agent u odnosu na njega i, shodno tome, snosi odgovornost za obračun i plaćanje poreza na dohodak građana (član 226. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Ako građanin radi u inostranstvu, ali je istovremeno i porezni rezident Ruske Federacije, tada je od prihoda koji ostvaruje ovim radom dužan samostalno obračunati i platiti porez na dohodak, kao i podnijeti prijavu poreza na dohodak (obrazac 3-NDFL 30. april sljedeće godine (član , Poreski zakonik Ruske Federacije).

Navedeni prihodi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi 13% (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rizici poreskih obveznika:

1. Rizik od gubitka statusa rezidenta

Postoji obaveza poslodavca da potvrdi status rezidenta. Kako navodi Ministarstvo finansija Rusije, odgovornost za pravilno utvrđivanje poreskog statusa pojedinca - primaoca prihoda snosi organizacija - poreski agent (Pisma od 22.02.2017. N 03-04-05/10518 i od 16.03.2012. N 03-04-06/6-64).

Rusko Ministarstvo finansija ukazuje da organizacija samostalno utvrđuje poreski status pojedinaca koji primaju prihod na osnovu karakteristika svake konkretne situacije (Pisma od 22.02.2017. N 03-04-05/10518, od 16.03.2012. N 03-04-06/6-64).

U slučaju gubitka rezidentnog statusa, porez se plaća po stopi od 30%, pa je potrebno kontrolisati rizike gubitka rezidentnog statusa.

1. Rizik dvostrukog oporezivanja prihoda ostvarenog u UAE

Ako se međunarodnim sporazumom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja zaključenim između Ruske Federacije i strane države utvrđuju druga pravila za oporezivanje primljenog dohotka, tada se primjenjuju pravila međunarodnih ugovora (član 7. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, ne postoji sporazum o dvostrukom oporezivanju sa UAE. Stoga postoji rizik da će poslodavac u UAE porez procijeniti kao poreski agent, a porezni obveznik sam platiti porez

1. Potrebno je pratiti rezidentni status zaposlenog

Vrijeme boravka u Ruskoj Federaciji može se potvrditi u zavisnosti od situacije (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 13.01.2015. N 03-04-05/69536, od 28.6.2012. N 03-04- 06/6-183, od 26.04.2012. godine N 03-04 -05/6-557, od 16.03.2012. godine N 03-04-06/6-64, od 16.05.2011. -06/6-110, Federalna poreska služba Rusije od 22.07.2011. N ED-4-3/ 11900@):

— potvrde s mjesta rada (uključujući i sa prethodnog mjesta rada);

— uvjerenje obrazovne ustanove;

— satnica;

— potvrdu o registraciji u mjestu privremenog boravka;

— potvrda primljena u mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji;

— račune za hotelski smještaj;

— drugi dokumenti koji potvrđuju period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji. Vjerujemo da to mogu biti putne karte, službeni nalozi, tovarni listovi itd.

1. Preporučljivo je podsjetiti zaposlenog na potrebu podnošenja 3-NDFL deklaracije u vezi sa prihodima iz stranih izvora.

Prijavu poreza na dohodak fizičkih lica (obrazac 3-NDFL) potrebno je dostaviti poreskoj upravi u vašem mjestu prebivališta najkasnije do 30. april sljedeće godine (član , Poreski zakonik Ruske Federacije). Navedeni prihodi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi 13% (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije)

https://www.nalog.ru/rn77/fl/pay_taxes/income/rezident_all/

Pojedinac je sklopio ugovor sa stranim pravnim licem (koji nije rezident Ruske Federacije) za pružanje konsultantskih usluga. Molim Vas da razjasnite proceduru oporezivanja prihoda fizičkog lica po ovom ugovoru o uslugama: A) kao fizičkog lica, B) kao fizičkog preduzetnika.

A) Pojedinac u ovom slučaju prima prihod iz izvora izvan Ruske Federacije, koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica na osnovu pododjeljka. 6 klauzula 3 čl. 208 Poreski zakon Ruske Federacije. Građanin mora samostalno prijaviti i platiti porez na dohodak (član 1. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum nastanka prihoda - datum prijema novca na devizni račun po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan prijema sredstava u stranoj valuti (podtačka 1, tačka 1, član 223 Poreznog Kodeks Ruske Federacije). Kako sami platiti porez na dohodak, govori se u materijalima u nastavku.

B) Ukoliko građanin radi kao preduzetnik, postupak oporezivanja zavisiće od sistema oporezivanja koji primenjuje. Na primjer, ako je individualni poduzetnik na općem poreskom sistemu, tada ćete morati platiti porez na dohodak fizičkih lica (13%) na iznos sredstava primljenih za pružanje usluga. Nema potrebe za plaćanjem PDV-a, jer mjesto prodaje konsultantskih usluga nije teritorija Ruske Federacije (podklauzula 4, tačka 1.1, član 148 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1, član 146 Poreskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). Ali pojedinačni poduzetnik će također moći uzeti u obzir troškove vezane za stjecanje ovog prihoda.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Koji prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica?

Rezidenti moraju platiti porez na dohodak fizičkih lica na prihode:

• primljeni iz izvora u Rusiji (organizacije i ljudi, uključujući preduzetnike koji se nalaze u Rusiji);
• primljeni iz izvora izvan Rusije (organizacije i ljudi, uključujući preduzetnike van Rusije).

Nerezidenti moraju plaćati porez na dohodak fizičkih lica samo na prihode dobijene iz izvora u Rusiji (i Poreski zakonik Ruske Federacije). Spisak prihoda dobijenih iz izvora u Rusiji dat je u tabeli (). Napominjemo da ne morate plaćati porez na neke vrste prihoda. Poreska povlastica može se dati i međunarodnim ugovorom zaključenim između Rusije i strane države čiji je rezident primatelj prihoda (član 2. člana 232. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada lice mora samostalno da plati porez na dohodak građana

Ovisno o situaciji i (ili) vrsti prihoda koje osoba prima, porez na dohodak fizičkih lica mora se izračunati i prenijeti u budžet:

• lice koje je primilo prihod;

Morate sami platiti porez na dohodak građana na prihode:

• iz preduzetničke delatnosti i privatne prakse od strane preduzetnika, privatnih beležnika, advokata koji su osnovali advokatske kancelarije i dr.;
• od ljudi i organizacija koje nisu poreski agenti, po ugovorima o radu, građanskom pravu, o zapošljavanju i najmu;*
• od prodaje vaše imovine, uključujući hartije od vrijednosti i valute na deviznom tržištu, koje se prodaju bez posrednika (osim neoporezivog prihoda od prodaje putničkog automobila), i imovinskih prava (na primjer, autorsko pravo ili nasljeđe);
• iz izvora izvan Rusije (za sve stanovnike, osim vojnih lica koja služe u inostranstvu i državnih službenika upućenih na rad u inostranstvo);*
• od (ako nije zadržao porez);
• u obliku dobitaka i nagrada koje isplaćuju organizatori lutrija, nagradnih igara i drugih igara zasnovanih na riziku (kazina, automati i sl.);
• u vidu naknade isplaćene nasledniku (nasledniku) autorskog (srodnog) prava;
• u vidu poklona osoba koje nisu članovi porodice niti bliski srodnici, ako je poklon nekretnina, vozila, dionice, dionice ili dionice.

U drugim slučajevima, dužni ste da odbijete porez na dohodak od primaoca prihoda (klauzula i član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, porez na dohodak fizičkih lica ne može se uvijek zadržati i prenijeti u budžet (na primjer, kada se prihod daje u naturi ili prima materijalna korist). U takvoj situaciji on je dužan obavijestiti ne samo poreznu inspekciju, već i samog primaoca prihoda (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije) o neplaćenom porezu na dohodak građana. I u ovom slučaju, građanin će morati da isplati budžet. Ova procedura proizilazi iz pisma Ministarstva finansija Rusije od 17. novembra 2010. godine br. 03-04-08/8-258 (donijeto poreskim inspektoratima pismom Federalne poreske službe Rusije od 2. decembra 2010. godine br. ŠS-37-3/16768 za upotrebu u radu) .

Kako sami platiti porez na dohodak

Prihodi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica

Sastav prihoda od poslovnih aktivnosti koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica prikazan je u stavu 14. Pravilnika o obračunu prihoda i rashoda za preduzetnike. To uključuje sav prihod od prodaje robe, obavljanja poslova i pružanja usluga, kao i vrijednost imovine koju je preduzetnik primio bez naknade. Treba imati u vidu da određeni prihodi ne podliježu porezu na dohodak građana.*

Oblici stvaranja prihoda

Preduzetnik može ostvariti prihod:

• u obliku materijalne koristi, utvrđene u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Prihode koji su izraženi u stranoj valuti treba uzeti u obzir zajedno sa prihodima čija je vrijednost izražena u rubljama. U ovom slučaju, prihodi u stranoj valuti moraju se preračunati u rublje po zvaničnom kursu Banke Rusije koji je na snazi ​​na dan priznavanja prihoda ().

Datum prijema prihoda u gotovini je dan prijema sredstava na tekući račun ili kasu preduzetnika (član 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sergej Razgulin,

Aktualni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

3. Imenik:Spisak prihoda koji se odnosi na prihode dobijene iz izvora izvan Rusije za potrebe obračuna poreza na dohodak građana

"Plata", 2011, N 11

Odvojene divizije ruskih preduzeća isplaćuju zaposlenima plate, bonuse, bolovanje itd. U članku ćemo pogledati kako je organiziran obračun, zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak građana na ove uplate.

Odvojeni odjeli ruske organizacije u inostranstvu nisu registrovani kod poreskih vlasti u Ruskoj Federaciji (član 1. člana 83. Poreskog zakona Ruske Federacije). U slučajevima kada poslodavac mora obavljati funkciju poreskog agenta, plaćanje poreza na dohodak iz plata zaposlenih u inostranstvu može izvršiti samo matična organizacija na svojoj lokaciji u Rusiji.

Faktori koji određuju postupak oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica

Postupak oporezivanja prihoda koji je primio zaposlenik stranog ogranka ruske organizacije ovisi o:

• da li je zaposlenik porezni rezident Ruske Federacije ili ne;
• gdje se nalaze izvori njegovih prihoda: u Ruskoj Federaciji ili u inostranstvu<1>;
• da li je Ruska Federacija zaključila međunarodni sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa državom u kojoj zaposleni obavlja svoje radne obaveze.

Rezidenti i nerezidenti

Porezni rezidenti Ruske Federacije su pojedinci koji su u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci (klauzula 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski status zaposlenog utvrđuje se za svaki datum prijema prihoda na osnovu stvarnog vremena kada je zaposlenik u Ruskoj Federaciji.

Prilikom utvrđivanja poreskog statusa pojedinca, svaki kontinuirani Period od 12 mjeseci utvrđen od relevantnog datuma prijema prihoda, uključujući onaj koji je započeo u jednom poreskom periodu (kalendarskoj godini) i nastavlja se u drugom poreskom periodu (kalendarskoj godini). Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2010. godine N 03-04-06/51 i od 29. oktobra 2009. godine N 03-04-05-01/779.

Ako zaposleni boravi na teritoriji Ruske Federacije duže od 183 dana tokom kalendarske godine (od 1. januara do 31. decembra), tada se priznaje kao poreski rezident Ruske Federacije u ovom poreskom periodu. Ako zaposleni radi u posebnoj jedinici 183 dana ili više tokom poreskog perioda (od 1. januara do 31. decembra), onda on nije poreski rezident Ruske Federacije u toj kalendarskoj godini.

Period boravka na teritoriji Ruske Federacije ne smatra se prekinutim kratkoročnim (do šest mjeseci) putovanjima u inostranstvo radi liječenja ili obuke (član 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Dan dolaska, dan odlaska

Prilikom utvrđivanja poreskog statusa važni su stvarni dani prisustva pojedinca u Ruskoj Federaciji. Odnosno, uzimaju se u obzir svi dani kada je pojedinac bio na teritoriji Ruske Federacije, uključujući dane dolaska i dane odlaska. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. N 03-04-05/6-157.

Kako odrediti gdje se nalazi izvor prihoda

Izvor prihoda za potrebe obračuna poreza na dohodak građana utvrđuje se u zavisnosti od vrste prihoda i mjesta obavljanja radnih obaveza.

Plata. Lavovski dio prihoda koji prima zaposlenik u stranoj filijali su plaće. Glavni kriterij za određivanje lokacije njihovog izvora je mjesto na kojem se obavljaju radne obaveze.

Naknada za obavljanje radnih obaveza izvan Ruske Federacije odnosi se na prihode dobijene iz izvora izvan Ruske Federacije (klauzula 6, tačka 3, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, mjesto registracije (lokacija) poslodavca ili mjesto isplate prihoda (na primjer, na lični račun otvoren u banci u Rusiji) nije važno.

Prednosti. Osim plaća, zaposleni u posebnim odjeljenjima, kao i svi osiguranici, mogu primati privremene invalidnine predviđene ruskim zakonodavstvom. Za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, ovo plaćanje se odnosi na dohodak čiji se izvor nalazi na teritoriji Ruske Federacije (klauzula 7, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Plaća za godišnji odmor. Regres za godišnji odmor naplaćen dok zaposleni obavlja radne obaveze u inostranstvu odnosi se na prihode dobijene iz izvora izvan Ruske Federacije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2007. N 03-04-06-01/123).

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica

Prvo, odlučimo na šta mislimo kada govorimo o postupku obračuna i plaćanja poreza na dohodak građana. Za naše potrebe, postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak građana utvrđuje se kombinacijom odgovora na sljedeća pitanja:

• Da li je potrebno platiti porez na dohodak fizičkih lica na ostvareni prihod?
• koju poresku stopu primeniti, da li obezbediti poreske olakšice;
• ko vrši obračune za obračun i uplatu poreza na dohodak građana u budžet Ruske Federacije?

Da li je potrebno platiti porez na dohodak fizičkih lica na ostvareni prihod?

Prema čl. 209 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja je prihod koji primaju porezni obveznici:

1. iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije - za fizička lica - porezne rezidente Rusije;
2. iz izvora u Ruskoj Federaciji - za fizička lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Dohodak koji nerezident Ruske Federacije dobije iz izvora izvan Rusije ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, pod uslovom da međunarodni sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ne utvrđuje druga pravila. Ako odredbe ruskog poreskog zakonodavstva ne dozvoljavaju da se prihod koji je primio poreski obveznik nedvosmisleno pripiše ruskom ili stranom izvoru, tada raspoređivanje prihoda na jedan ili drugi izvor vrši Ministarstvo finansija Rusije (klauzula 4. člana 208. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Koju poresku stopu primeniti, da li obezbediti poreske olakšice

Cijene. U skladu sa stavom 3. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na većinu<2>na prihode koji primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, porezna stopa se utvrđuje na 30%, a za prihode poreznih rezidenata Ruske Federacije - 13% (klauzula 1. člana 224. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

<2>Izuzetak su prihodi primljeni u obliku dividendi od učešća u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija, naknade visokokvalifikovanih stručnjaka, naknade po ugovorima koje su strani državljani zaključili sa pojedincima koji nisu povezani sa obavljanjem preduzetničkih aktivnosti (klauzula 3 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odbici. Za prihode za koje je predviđena poreska stopa od 13% utvrđena čl. 1. čl. 224 Poreskog zakonika, poreska osnovica se utvrđuje korišćenjem poreskih odbitaka iz čl. Art. 218 - 221 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak oporezovan po stopi od 30% ne primjenjuju se porezni odbici.

Nerezident je postao rezident: preračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica

Ukoliko zaposleni u poreskom periodu promijeni status, mijenja se i postupak oporezivanja njegovih prihoda porezom na dohodak građana. Postoji potreba za ponovnim obračunom poreza na dohodak fizičkih lica. Konačan poreski status zaposlenog utvrđuje se na kraju poreskog perioda (kalendarske godine).

Nakon promjene statusa iz nerezidentnog u rezidentnog, poreski obveznik ima pravo da povrati iznos preplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica nastao primjenom poreske stope od 30% ili da ga prebije sa budućim uplatama poreza na dohodak fizičkih lica tokom datog perioda. poreski period.

Povrat poreza na dohodak fizičkih lica. Od 2011. godine u čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije. Međutim, postoje različita gledišta u pogledu postupka vraćanja preplaćenog iznosa zbog promjene poreskog statusa poreskog obveznika.

Stav Federalne poreske službe Rusije. Napomenimo da su predstavnici Federalne poreske službe izrazili izdvojeno mišljenje o ovom pitanju. Prema poreznim stručnjacima, zajedno s poreznom upravom poslodavac takođe može vratiti porez, ali samo ako zaposleni stekne status poreskog rezidenta nakon 3. jula i ovaj status se neće promijeniti do kraja poreskog perioda (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 06.09.2011. N ED-4- 3/9150).

Stav ruskog Ministarstva finansija. Prema ruskom Ministarstvu finansija, povraćaj preplaćenih poreza na dohodak fizičkih lica vrši samo poreska uprava i to samo na kraju poreskog perioda na osnovu ponovnog obračuna koji poreski obveznik izvrši u poreskoj prijavi. Ovo uputstvo je navedeno u tački 1.1 čl. 231 Poreski zakonik. Štaviše, počevši od mjeseca u kojem je zaposlenik promijenio svoj poreski status, poreski agent mora ponovo obračunati porez na dohodak građana (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. septembra 2011. N 03-04-06/6-242).

Od rezidenata do nerezidenata

Ako je zaposlenik izgubio status poreskog rezidenta, poreski agent koji mu nastavlja isplaćivati ​​prihod mora preduzeti sljedeće radnje:

• obračunava porez na dohodak građana po stopi od 30% u odnosu na prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji bez korištenja poreskih olakšica;
• utvrdi iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se dodatno plaća;
• odbiti od prihoda poreskog obveznika čiji je izvor plaćanja;
• prebaciti zadržani dodatak u ruski budžet.

Ukoliko nije moguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica, poreski agent je dužan, najkasnije u roku od mjesec dana od isteka poreskog perioda, dostaviti poreskom organu i poreskom obvezniku potvrdu na obrascu 2-NDFL (tač. 5. Član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije)<3>. Zatim će poreski obveznik samostalno izvršiti međusobne obračune sa poreskim organom u vezi sa zaostalim porezom na dohodak građana.

<3>Više o ovoj proceduri pročitajte u članku "Porez na dohodak se ne zadržava. Kako ispraviti grešku" // Plaća, 2011, br. 3. - Napomena. ed.

Uloga poslodavca u uplati u budžet za obračun i plaćanje poreza na dohodak građana

Ruska organizacija od koje ili kao rezultat odnosa sa kojom je poreski obveznik primio prihod je poreski agent u odnosu na porez na dohodak fizičkih lica na ovaj prihod. Ona je dužna da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i plati porez na dohodak građana u ruski budžet. Ova norma je utvrđena stavom 1. čl. 226 Poreski zakonik.

Poslodavac je poreski agent. Poslodavac koji isplaćuje dohodak zaposleniku mora djelovati kao porezni agent samo ako je lokacija izvora prihoda priznata kao Ruska Federacija. Prihodi zaposlenih u posebnom odjelu ruske organizacije u inostranstvu mogu uključivati ​​one čiji se izvor nalazi na teritoriji Ruske Federacije. Gore smo već rekli da takav prihod uključuje naknade za privremenu invalidnost izračunate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 7, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije). U odnosu na ovu vrstu prihoda, u skladu sa normama iz stava 1. čl. 226 Poreskog zakonika, izvor plaćanja postaje poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica.

U skladu sa stavom 3. čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti su dužni:

1. pravilno i blagovremeno obračunava, zadržava od sredstava uplaćenih poreskim obveznicima i prenosi poreze u budžet;
2. o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku i iznosu duga poreskog obveznika pismeno obavijestite poreski organ u mjestu registracije;
3. vodi evidenciju obračunatih i isplaćenih prihoda poreskim obveznicima, obračunatih, zadržanih i prenetih u budžet poreza na dohodak fizičkih lica;
4. podnesete poreskom organu u mjestu vaše registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prenosa poreza na dohodak građana;
5. četiri godine, osigurati sigurnost dokumenata neophodnih za obračun, zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica.

Osim toga, moraju izdati potvrde poreskih obveznika na obrascu 2-NDFL (član 3. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poslodavac nije poreski agent. Kao što smo ranije saznali, što se tiče zaposlenih u posebnom odjelu ruske organizacije u inostranstvu, može se nedvosmisleno reći da je izvor njihovih prihoda u obliku plate, koji se nalazi izvan teritorije Ruske Federacije (klauzula 6, tačka 3, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije). U odnosu na ovu vrstu prihoda, poslodavac se ne priznaje kao poreski agent. Ne mogu mu se dodijeliti dužnosti predviđene za poreske agente u čl. Art. 226 i 230 Poreskog zakonika (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. juna 2011. N 03-04-05/6-430). Odnosno, poslodavac nije u obavezi da obračunava, zadržava i plaća porez na dohodak građana na ovaj prihod, a takođe ne mora da vodi evidenciju poreza na dohodak (član 1. člana 230. Poreskog zakonika Ruske Federacije), dostavlja poreskom organu i izdaju potvrde poreskim obveznicima na obrascu 2-NDFL (klauzule 2 i 3 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zaposlenik koji je porezni rezident Ruske Federacije prima prihode u inostranstvu

Kada zaposlenik koji je priznat kao poreski rezident Ruske Federacije u datom poreskom periodu primi prihod iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije, on mora samostalno obračunati i platiti porez na taj prihod (klauzula 3, tačka 1, član 228 Zakona Porezni zakonik Ruske Federacije). Sasvim je moguće da će u zemlji u kojoj se nalazi poseban odjel ruske organizacije njen zaposlenik biti priznat kao poreski obveznik u skladu sa nacionalnim poreskim zakonodavstvom te zemlje.

U ovom slučaju, na postupak oporezivanja dohotka dobijenog iz izvora u stranoj zemlji uticaće prisustvo ili odsustvo međudržavnog sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (u daljem tekstu međudržavni sporazum) između Rusije i zemlje u kojoj nalazi se zasebna jedinica.

Zaključen je međudržavni sporazum. Uslovi međudržavnog sporazuma mogu predvidjeti jednu od dvije opcije.

Opcija 1: plaćanje tamo, ofset u Rusiji. Prema lokalnom zakonodavstvu zemlje domaćina, porez na dohodak se nameće na zarade iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije.

Za provedbu odredbi međudržavnog sporazuma, zaposlenik mora podnijeti poreznom organu zemlje domaćina dokument koji potvrđuje njegov status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Ovaj dokument će se uzeti u obzir prilikom oporezivanja prihoda primljenih izvan Rusije u stranoj zemlji.

Bilješka. Ko izdaje potvrdu o statusu poreskog rezidenta Ruske Federacije

Potvrde koje potvrđuju status poreskog rezidenta Ruske Federacije u Ruskoj Federaciji izdaje Međuregionalni inspektorat Federalne poreske službe za centralizovanu obradu podataka (Informativna poruka Federalne poreske službe Rusije „O postupku potvrđivanja statusa porezni rezident Ruske Federacije").

Na kraju poreskog perioda, zaposleni će dobiti potvrdu o uplati poreza u stranoj državi. Da bi izvršio prebijanje poreza na dohodak, dužan je najkasnije do 30. aprila naredne godine da podnese poresku prijavu ruskoj poreskoj upravi u mestu svoje registracije (tačka 3. člana 228. i tačka 1. člana 229. Porezni zakonik Ruske Federacije) u obrascu 3-NDFL i uz njega priložiti potvrdu o uplati poreza u stranoj zemlji (član 2. člana 232. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska uprava će na osnovu prijave i priložene dokumentacije izvršiti kancelarijsku reviziju. Svrha revizije je da se utvrdi tačnost odraza u deklaraciji iznosa poreza plaćenog u stranoj zemlji, koji podliježe prebijanju u Rusiji. Činjenica je da se kompenzacija ne vrši na paritetnoj osnovi: koliko je plaćeno, toliko se kompenzira, već u granicama iznosa poreza koji bi zaposlenik platio prema pravilima poreznog zakonodavstva Rusije. Federacija. Na primjer, u stranoj zemlji iznos poreza (u protuvrijednosti u rubljama) bio je 1 milion rubalja, au Rusiji na isti prihod - 100.000 rubalja. Za kredit će biti prihvaćeno samo 100.000 rubalja.

Iznos poreza na dohodak građana koji se plaća u budžet mora biti uplaćen u budžet najkasnije do 15. jula godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda (član 4. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Opcija 2: porez se plaća u Ruskoj Federaciji. Ako se, u skladu s lokalnim poreznim zakonodavstvom, prihod našeg zaposlenika koji je primio u zemlji domaćina ne oporezuje, zaposlenik mora prijaviti i platiti porez na njega (porez na dohodak) u Ruskoj Federaciji.

U bilo kojoj opciji, na kraju poreskog perioda, obveznik u prijavi utvrđuje ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se uplaćuje u budžet najkasnije do 15. jula godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda (tač. 4. člana 228.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

U nedostatku međudržavnog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, porezni obveznik koji je porezni rezident Ruske Federacije koji je platio porez prema pravilima strane države neće imati pravo prebijanja u Ruskoj Federaciji ( klauzula 1 člana 232 Poreskog zakona Ruske Federacije). On također mora podnijeti deklaraciju u Rusiji i platiti porez na dohodak građana na prihode dobijene iz izvora izvan Ruske Federacije.

Zaposlenik koji nije porezni rezident Ruske Federacije prima prihode u inostranstvu

Prihodi pojedinaca koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije primljeni izvan Rusije ne podliježu porezu na dohodak (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije). Radnici ove kategorije nisu dužni da prijavljuju prihode primljene u inostranstvu u Rusiji, pod uslovom da se prema međunarodnom sporazumu ili odluci Ministarstva finansija Rusije prihod ne priznaje kao primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Osobitosti oporezivanja dohotka nerezidenata Ruske Federacije u stranim zemljama

Na postupak oporezivanja dohotka nerezidenata Ruske Federacije u stranoj državi uticaće prisustvo ili odsustvo međudržavnog sporazuma između Rusije i zemlje u kojoj se posebna jedinica nalazi.

Međudržavni sporazum predviđa prebijanje poreza na ruski prihod nerezidenta Ruske Federacije. Ako postoji međudržavni sporazum, porez na dohodak građana koji nerezident Ruske Federacije plaća na ruske prihode može biti prihvaćen za prebijanje od strane poreskog organa strane države. U tom slučaju, zaposlenik mora pribaviti potvrdu o ukidanju dvostrukog oporezivanja u stranoj zemlji i dostaviti je ruskoj poreskoj upravi (član 2. člana 232. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za prebijanje poreza na dohodak plaćen u Rusiji u odnosu na ispunjenje poreskih obaveza u stranoj zemlji, poreski organ Ruske Federacije izdaje poreskom obvezniku potvrdu o prihodu koji je primio iz ruskog izvora i iznosu poreza plaćenog u Rusiji. Zaposleni će ovu potvrdu dostaviti nadležnom organu strane države radi prebijanja poreza.

Prema međudržavnom sporazumu, ruski prihodi nerezidenta Ruske Federacije ne oporezuju se u Rusiji. Ako međudržavni sporazum predviđa da se ruski prihod nerezidenta Ruske Federacije ne oporezuje u Rusiji, poreski obveznik mora dostaviti potvrdu da:

• je poreski rezident u stranoj državi;
• prihod dobijen iz ruskog izvora podleže oporezivanju u skladu sa lokalnim poreskim zakonima u stranoj zemlji.

Zatim, ako se potvrda dostavi prije prijema prihoda, obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, u Rusiji se ne naplaćuje porez.

Ako se porez plaća u Rusiji, porez na dohodak plaćen u Rusiji vraća se poreskom obvezniku.

Ne postoji međudržavni sporazum. U ovom slučaju, dohodak nerezidenta Ruske Federacije u Rusiji oporezuje se u skladu sa odredbama čl. 209 Poreskog zakona, au stranoj državi - u skladu sa lokalnim poreskim zakonodavstvom. Bez primjene kredita za poreze plaćene na iste iznose prihoda u dvije države.

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak građana, u zavisnosti od kombinacije različitih faktora, prikladno je odabrati pomoću tabele. 1, dat na str. 40.

Tabela 1. Procedura za obračun i plaćanje poreza na dohodak građana na dohodak zaposlenog u stranoj filijali ruske organizacije

Ilustrujemo primjenu gornjih pravila primjerima.

Primjer 1. JSC "Arheolog" je poslao L.P. na rad u svoje predstavništvo u Kusku (Peru). Indianseva da proučava arheološke objekte vezane za kulturu Inka i njihovih prethodnika koristeći GIS tehnologije.

Potrebno je utvrditi postupak oporezivanja njegovog prihoda porezom na dohodak u 2011. godini ako je poznato:

• ukupan iznos obračunatih plata za period od 1. januara do 14. marta 2011. iznosio je 25.000 rubalja;
• za svaki mjesec boravka u Peruu plaća mu se plata od 50.000 rubalja. Mjesečno;
• zaposleni ima pravo na standardni poreski odbitak predviđen u st. 3 str.1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ruska Federacija nema međudržavni sporazum sa Republikom Peruom.

Rješenje. Da biste odabrali postupak oporezivanja poreza na dohodak na dohodak zaposlenog, prvo morate saznati njegov porezni status za svaki datum primanja prihoda. Datum prijema prihoda u obliku plate je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porezni status zaposlenog je pogodnije pratiti u tabeli (Tabela 2 ispod).

Tabela 2. Utvrđivanje poreskog statusa zaposlenog u poreskom periodu u trenutku isplate prihoda

• primljeno iz ruskog izvora;
• primljeno od izvora koji se nalazi izvan Ruske Federacije.

Porez na lični dohodak na prihode iz ruskog izvora

Zaposleni je primao prihod iz izvora koji se nalazi u Ruskoj Federaciji od 1. marta do 14. marta 2011. godine. Tokom ovog perioda bio je poreski rezident Ruske Federacije. U odnosu na ovaj prihod, poslodavac djeluje kao poreski agent. Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica primijenio je stopu od 13%. Iznos poreza, uzimajući u obzir standardni poreski odbitak, iznosio je 3146 rubalja. [(25.000 RUB - 400 RUB x 2 meseca) x 13%].

Za prihode ostvarene od januara do 14. marta 2011. godine poslodavac prati poreski status zaposlenog (rezident - nerezident). Kada postane poznato (u našem primjeru - u septembru) da je zaposlenik izgubio status poreznog rezidenta Ruske Federacije, poreski agent će obavijestiti zaposlenog o preplaćenom porezu na dohodak fizičkih lica, koji se obračunava po stopi od 13% , i obračunavat će porez na dohodak po stopi od 30% bez primjene standardnih poreznih odbitaka (iznos poreza će biti 7500 rub.) (klauzula 1, član 231 Poreskog zakona Ruske Federacije). On može pozvati zaposlenog da izvrši kompenzaciju (član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu prijave zaposlenika, iznos poreza na dohodak plaćen po stopi od 13% - 3146 rubalja - bit će uključen u plaćanje poreza po stopi od 30%. Od prihoda koji se isplati zaposlenom, poslodavac mora zadržati razliku u iznosu od 4.354 rubalja. (7.500 RUB - 3.146 RUB). U ovom slučaju, ukupan iznos zadržanog poreza ne bi trebao biti veći od 50% iznosa plaćanja (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prijenos dodatnih uplata poreza na dohodak u ruski budžet izvršit će sjedište Arheologa CJSC, koje se nalazi u Moskvi.

Porez na dohodak fizičkih lica na prihode iz inostranstva

Prihodi ostvareni za obavljanje radnih aktivnosti u Peruu u periodu od 15. marta do 31. decembra 2011. godine smatraju se prihodima iz izvora koji se nalazi izvan Ruske Federacije. Poslodavac nije poreski agent u odnosu na ove prihode. Poreski obveznik sam mora izvršiti obračune sa ruskim budžetom. Od septembra 2011. godine, pošto on prestaje da bude poreski rezident Ruske Federacije, prihodi dobijeni iz inostranog izvora ne podležu porezu na dohodak građana.

Na osnovu rezultata poreskog perioda

Na kraju poreskog perioda, zaposlenik je zadržao status nerezidenta Ruske Federacije. Porez na prihod dobijen iz izvora u Ruskoj Federaciji obračunava, zadržava i plaća porezni agent u cijelosti.

Prihodi dobijeni iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije ne podliježu porezu na dohodak građana u Rusiji (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zaposlenik koji nije porezni rezident Ruske Federacije ne bi trebao prijaviti ih ruskim poreskim organima (član 4. člana 229. Poreskog zakona Ruske Federacije). Imajte na umu da zaposleni, ako je prema zakonima Perua postao porezni rezident, mora izvršiti obračune sa peruanskim budžetom za porez na prihode primljene u ovoj državi u skladu sa lokalnim poreskim zakonodavstvom. Ali to više nije briga ruskog poslodavca.

Primjer 2. Zaposlenik AD "Arheolog" L.P. Indijanci su se 1. marta 2012. godine vratili u Rusiju iz Perua, gdje je radio u predstavništvu od 15. marta 2011. do 29. februara 2012. godine.

Potrebno je utvrditi postupak oporezivanja poreza na dohodak njegovih prihoda u 2012. godini. Poznato je da mu je za period od 1. januara do 29. februara 2012. godine obračunato 100.000 rubalja, od 1. marta do 31. decembra 2012. godine - 400.000 rublja. Zaposleni ima pravo na standardni poreski odbitak iz st. 3 str.1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Rusija nema međudržavni sporazum sa Peruom.

Rješenje. Postupak oporezivanja poreza na dohodak prvenstveno zavisi od statusa zaposlenog, kao i od lokacije izvora njegovih prihoda. Napravimo tabelu koja uzima u obzir ova dva faktora (Tabela 3 ispod).

Tabela 3. Utvrđivanje statusa poreskog rezidenta ili nerezidenta Ruske Federacije i postupak oporezivanja njegovih prihoda porezom na dohodak tokom poreskog perioda

Od januara do avgusta 2012

Sa stola 3 vidimo da od januara do avgusta zaposlenik nema status poreskog rezidenta Ruske Federacije. Njegov prihod ostvaren za rad u Peruu na dan prijema ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, a prihod ostvaren za rad od 1. marta do 31. avgusta mora se oporezovati u trenutku izdavanja po stopi od 30% bez pružanja standardnih poreskih olakšica .

U septembru 2012

Zaposlenik je stekao status poreskog rezidenta Ruske Federacije, koji se neće mijenjati do kraja godine. Poslodavac mora preračunati porez na dohodak fizičkih lica počev od zarade za mart 2012. godine po stopi od 13%.

Za period od marta do avgusta prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji iznosio je 240.000 rubalja. Iznos poreza na dohodak građana po stopi od 13% iznosi 31.200 rubalja. (240.000 RUB x 13%). U stvari, porez na lični dohodak se zadržava po stopi od 30% - 72.000 rubalja. (240.000 x 30%). Došlo je do preplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica, obračunatog po stopi od 30% (72.000 RUB), i nedovoljnog plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, obračunatog po stopi od 13% (31.200 RUB).

Povrat više plaćenog poreza na dohodak građana zbog promjene statusa poreskog obveznika vrši poreski organ na kraju poreskog perioda na osnovu poreske prijave na obrascu 3-NDFL (tačka 1.1 člana 231 Poreskog zakona od Ruska Federacija). Poreski agent ne može vratiti više plaćeni porez na dohodak fizičkih lica obračunat po stopi od 30%. Međutim, iznos preplaćenog poreza obračunat po stopi od 30% on će prihvatiti kao prebijanje plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%.

Na kraju poreskog perioda

Zaposleni podnosi poresku prijavu poreskom organu u mestu svog prebivališta. Poreska uprava će sa njim izvršiti konačna obračuna poreza na dohodak fizičkih lica.

O.V.Negrebetskaya

Naučni urednik

magazin "Plata"

O.S. Ovčinnikova

Zamjenik glavnog urednika

magazin "Plata"