Alinsunod sa mga susog sa Artikulo 286 at 287 ng Tax Code ng Russian Federation, noong 2018, ang mga organisasyon na ang kita sa pagbebenta sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles bawat quarter ay maaaring tumanggi sa buwanang pag-usad sa buwis sa kita at bilangin ang mga pagbabayad ayon sa mga resulta ng quarter. Para sa mga bagong likhang kumpanya ang threshold ay mas nadagdagan pa.

Ano ang mga uri ng paunang pagbabayad para sa buwis sa kita?

Ang pagtaas ng limitasyon ay nagbigay-daan sa mas malaking bilang ng mga organisasyon na kalkulahin ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita batay sa mga resulta ng quarter. Bakit ito ay mabuti para sa mga nagbabayad ng buwis - tingnan natin ang isang halimbawa, ngunit tandaan muna natin kung ano ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita.

Batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis), kinakalkula at binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis ang mga paunang bayad sa isa sa mga sumusunod na paraan:

• batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan, pati na rin ang mga paunang pagbabayad sa bawat buwan ng quarter (sugnay 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).
• batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan nang hindi nagbabayad ng buwanang paunang bayad. Ang pamamaraang ito ay sugnay 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot na ito ay mailapat lamang sa mga organisasyon na ang kita para sa nakaraang apat na quarters ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles bawat quarter.

Bilang karagdagan, maaaring lumipat ang organisasyon sa mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Ngunit sa artikulong ito hindi namin isasaalang-alang ang pamamaraang ito, dahil hindi ito nauugnay sa mga pagbabagong tinatalakay.

Kalkulahin natin ang mga paunang bayad para sa conditional Pineapples sa Champagne LLC gamit ang bawat paraan, at pagkatapos ay ihambing ang mga resulta. Ang kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay tinutukoy gamit ang paraan ng accrual. Ang base ng buwis para sa buwis sa kita ay ipinakita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Paano kalkulahin ang mga paunang pagbabayad batay sa quarterly na mga resulta?

Ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay tinutukoy ng aktwal na kita, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat - quarter, kalahating taon, siyam na buwan. Sa kasong ito, ang mga paunang bayad na naunang binayaran sa panahon ng buwis ay isinasaalang-alang.

Halimbawa 1: kalkulahin natin ang mga quarterly advance na pagbabayad para sa 2018 para sa Pineapples sa Champagne LLC:

• batay sa mga resulta ng 1st quarter: 90 libong rubles * 20% = 18 libong rubles.
• Batay sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, isang pagkawala ng 50 libong rubles ang natanggap, samakatuwid, alinsunod sa sugnay 8 ng Art. 274 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis ay zero, tulad ng quarterly paunang-bayad. Walang inililipat sa badyet, at ang halaga ng quarterly na paunang bayad batay sa mga resulta ng unang quarter ay itinuturing na labis na pagbabayad ng mga buwis.
• batay sa mga resulta ng 9 na buwan: 150 libong rubles * 20% = 30 libong rubles. Kung ang labis na pagbabayad na nagreresulta mula sa mga resulta ng anim na buwan ay hindi binabayaran laban sa pagbabayad ng iba pang mga buwis at hindi ibinalik sa organisasyon, ito ay binabayaran laban sa pagbabayad ng quarterly na paunang bayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan (sugnay 1 ng Artikulo 287, sugnay 14 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang halagang babayaran bilang karagdagan sa badyet: 30 libong rubles - 18 libong rubles = 12 libong rubles.

Paano makalkula ang buwanang paunang bayad?

Hindi tulad ng paunang bayad batay sa mga resulta ng quarter, ang buwanang paunang bayad ay tinutukoy hindi mula sa aktwal, ngunit mula sa tinantyang kita, na tinutukoy batay sa mga resulta ng nakaraang quarter. Ang isang pagbubukod ay ang mga buwanang pagbabayad ng unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis: ang mga ito ay katumbas ng mga pagbabayad na binayaran sa ikaapat na quarter ng nakaraang panahon ng buwis. Ang pagkalkula ay inilarawan nang detalyado sa talata 2 ng Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.

Mahalaga: kung sa kasalukuyang quarter ang isang organisasyon ay tumatanggap ng mas kaunting tubo o kahit na isang pagkalugi, hindi nito ililibre ito sa pagbabayad ng buwanang paunang bayad. Kinikilala ang mga ito bilang isang labis na pagbabayad, na maaaring ibalik sa kasalukuyang account, i-offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap, o gamitin upang bayaran ang iba pang mga buwis (sa mga bahagi ng pederal at rehiyon).

Halimbawa 2: kalkulahin natin ang mga paunang pagbabayad na ililipat ng Pineapples sa Champagne LLC sa 2018, na isinasaalang-alang ang mga buwanang paunang pagbabayad:

• ang mga pagbabayad noong Enero, Pebrero at Marso 2018 ay katumbas ng buwanang paunang bayad, na binayaran sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon:

(620 libong rubles * 20% - 350 libong rubles * 20%) / 3 = 18 libong rubles bawat buwan.

• Ang paunang pagbabayad batay sa aktwal na mga resulta ng unang quarter ay umabot sa 18 libong rubles. Nagkaroon ng labis na pagbabayad ng buwis: (18 libong rubles * 3 - 18 libong rubles) = 36 libong rubles.

Buwanang advance payment sa 2nd quarter kasalukuyang taon katumbas ng: 18 libong rubles / 3 = 6 na libong rubles. Binibilang ng organisasyon ang labis na pagbabayad laban sa mga pagbabayad na ito, ngunit kahit na isinasaalang-alang ito, sa pagtatapos ng ika-2 quarter ay nanatiling labis na bayad:

(36 libong rubles - 6 libong rubles * 3) = 18 libong rubles.

• noong Hulyo, Agosto at Setyembre, hindi naglipat ng mga pagbabayad ang organisasyon, dahil negatibo ang pagkakaiba sa pagitan ng quarterly at advance na pagbabayad para sa kalahating taon at 1st quarter ng 2018.

Ang quarterly advance na pagbabayad para sa 9 na buwan ay umabot sa 30 libong rubles. Isinara ng organisasyon ang bahagi nito sa pamamagitan ng sobrang bayad, at binayaran ang natitira sa badyet:

(30 libong rubles - 18 libong rubles) = 12 libong rubles.

• Para sa opsyong ito, maaari mo nang kalkulahin ang mga pagbabayad na dapat bayaran sa Oktubre, Nobyembre at Disyembre 2018 at sa 1st quarter ng susunod na taon:

(30 libong rubles - 0 rubles) / 3 = 10,000 rubles.

Iskedyul ng pagbabayad at mga withdrawal

Isinasaalang-alang ang mga deadline na tinukoy sa talata 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, gagawa kami ng iskedyul ng pagbabayad para sa Pineapples sa Champagne LLC:

Mas kapaki-pakinabang para sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng nakaraang quarter: sa katunayan, binabayaran sila ayon sa tunay na kita, at hindi "in advance." Ang mga buwanang paunang bayad ay talagang pagbabayad nang maaga, mula sa pera na maaaring ilagay sa sirkulasyon. Ito ay lalo na naramdaman kapag nagkaroon ng magandang resulta sa loob ng 9 na buwan, at pagkatapos ay isang pagbawas sa kita o kahit na isang pagkalugi: ang organisasyon ay dapat pa ring maglipat ng mga paunang bayad, bukod dito, kinakalkula para sa mga "kumikitang" panahon.

Pagbabalik sa balitang tinatalakay: kung magbabayad ang organisasyon ng mga buwanang paunang bayad o maaaring limitahan ang sarili sa mga pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter ay depende sa katamtamang laki kita sa nakalipas na 4 na quarter. Tandaan natin kung paano ito kalkulahin.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na kita

Isinasaalang-alang ng pagkalkula ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo at mga karapatan sa ari-arian na tinukoy sa Art. 249 Tax Code ng Russian Federation. Non-operating income at kita na nakalista sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang. Kinukuha ang mga nalikom sa pagbebenta nang walang VAT at excise tax.

Ang average na kita ng mga benta para sa nakaraang apat na quarter ay ang kabuuan ng kita ng mga benta para sa bawat isa sa nakaraang apat na magkakasunod na quarter na hinati sa apat. Kung lumampas ito sa limitasyon, magsasagawa ang organisasyon ng mga buwanang paunang pagbabayad mula sa susunod na quarter. Ang limitasyong ito ay itinaas noong 2016 mula 10 hanggang 15 milyong rubles.

Halimbawa 3: Tingnan natin kung ang Pineapples sa Champagne LLC ay kinakailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad sa ika-1, ika-2 at ika-3 quarter ng 2018.

• Para sa unang quarter, ang kita na natanggap sa ika-1 - ika-4 na quarter ng 2017 ay kinuha: (8.5 milyong rubles + 9.5 milyong rubles + 10.75 milyong rubles + 11.75 milyong rubles) = 40, 5 milyong kuskusin.

40.5 milyong rubles. / 4 = 10.125 milyong rubles. Ito ay mas mababa sa 15 milyong rubles, na nangangahulugan na sa unang quarter ang organisasyon ay hindi obligado na gumawa ng buwanang paunang pagbabayad. At kung sa ika-4 na quarter ng 2018 ang mga kita ng benta ay hindi lalampas sa 28.5 milyong rubles, mula sa simula ng 2019 ang kumpanya ay magpapatuloy na magbabayad ng mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter.

Mga bagong likhang organisasyon

Ang mga bagong likhang organisasyon ay nagbabayad ng mga paunang bayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, sa kondisyon na ang kita sa mga benta ay hindi lalampas sa 5 milyong rubles bawat buwan o 15 milyong rubles bawat quarter. Alinsunod dito, marami pang kumpanya ang nagtatamasa ng karapatan sa mga quarterly na pagbabayad kaysa dalawang taon na ang nakararaan.

Kalkulahin ang iyong buwis sa kita gamit ang online na serbisyong Kontur.Accounting. Dito madali mong magagawa ang accounting, kalkulahin ang mga suweldo, magbayad ng mga buwis, awtomatikong makabuo ng mga ulat at ipadala ang mga ito online.

Ang pinasimple na sistema ay isang espesyal na kagustuhan na rehimen, ang deklarasyon na kung saan ay isinumite isang beses lamang sa isang taon. Ang pagbabayad ng nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nangyayari din isang beses sa isang taon - hindi lalampas sa Marso 31 para sa isang LLC at Abril 30 para sa isang indibidwal na negosyante. Gayunpaman, hindi ito lahat ng mga pagbabayad na dapat ilipat ng simplifier sa badyet. Sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, kung mayroong kita, ang mga pagbabayad ng paunang buwis ay dapat kalkulahin at bayaran.

Ano ang mga paunang pagbabayad sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Ulitin natin, ang panahon ng buwis para sa pinasimpleng sistema ay isang taon ng kalendaryo, kaya ang huling pagbabayad sa estado ay nangyayari sa katapusan ng taon. Ngunit upang maging pare-pareho ang mga kita sa badyet sa buong taon, itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ang obligasyon ng mga pinasimple na nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis nang installment, batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat. Sa esensya, ito ay kung paano isulong ang badyet gamit ang mga naunang kita.

Ang mga panahon ng pag-uulat para sa pagkalkula ng mga paunang bayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng taon. Kung ang isang negosyante ay nakatanggap ng kita sa panahon ng pag-uulat, pagkatapos ay sa loob ng 25 araw kasunod nito, dapat niyang kalkulahin at bayaran ang 6% () o 15% () ng base ng buwis. Kung walang natanggap na kita, hindi na kailangang magbayad ng anuman.

Ang mga paunang pagbabayad ay tinatawag na ganoong paraan dahil ang buwis ay binabayaran na parang advance, nang maaga, nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon. Sa kasong ito, ang lahat ng mga paunang pagbabayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasaalang-alang sa deklarasyon at, nang naaayon, ang panghuling taunang halaga.

Para sa kaginhawahan ng pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance, inirerekomenda namin ang pagbubukas ng kasalukuyang account. Bukod dito, ngayon maraming mga bangko ang nag-aalok kumikitang mga tuntunin para sa pagbubukas at pagpapanatili ng isang kasalukuyang account.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang bayad

Ang Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod na deadline para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019:

• hindi lalampas sa Abril 25 para sa unang quarter;
• hindi lalampas sa ika-25 ng Hulyo para sa anim na buwang panahon;
• hindi lalampas sa ika-25 ng Oktubre sa loob ng siyam na buwan.

Para sa paglabag sa mga deadline na ito, ang multa sa halagang 1/300 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation ay sisingilin para sa bawat araw ng pagkaantala. Walang multa para sa huli na pagbabayad ng mga advance, dahil ang deadline para sa pagbabayad ng buwis mismo ay mag-e-expire lamang sa Marso 31 para sa isang LLC at Abril 30 para sa isang indibidwal na negosyante. Ngunit kung huli kang magbayad ng balanse ng buwis bago ang mga petsang ito, ipapataw ang multa na 20% ng hindi nabayarang halaga.

Hindi na kailangang magsumite ng anumang mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng mga paunang pagbabayad sa Federal Tax Service; ipakita lamang ang mga halagang ito sa KUDiR at panatilihin ang mga dokumentong nagkukumpirma ng pagbabayad. Ang impormasyon tungkol sa mga halagang ito batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay dapat ding ipahiwatig sa taunang deklarasyon.

Pagbawas ng buwis sa halaga ng mga premium ng insurance

Kung nagsasaad ka ng maling BCC, ang buwis ay ituturing na binayaran, dahil Ang Artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig lamang ng dalawang makabuluhang pagkakamali sa dokumento ng pagbabayad:

• maling pangalan ng bangko ng tatanggap;
• maling account ng Federal Treasury.

Gayunpaman, ang pagbabayad gamit ang maling code ng pag-uuri ay magreresulta sa maling pamamahagi ng mga halagang binayaran, na magreresulta sa pagkaka-aatras mo. Sa hinaharap, kakailanganin mong maghanap para sa pagbabayad at makipag-ugnayan sa Federal Tax Service, kaya mag-ingat kapag pinupunan ang mga detalye.

• Pinasimple ng KBK ang sistema ng buwis 6% (buwis, atraso at utang) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• Pinasimple ng KBK ang sistema ng buwis 15% (buwis, atraso at utang, pati na rin ang minimum na buwis) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Ipinaliwanag ng mga espesyalista mula sa Federal Tax Service ng Russia ang pamamaraan para sa mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng mga paunang pagbabayad para sa corporate income tax kaugnay ng mga pagbabagong ginawa sa batas sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 14, 2016 No. SD-4-3 /4129@ " ").

Ang katotohanan ay mula Enero 1, 2016, ang pamamaraan para sa mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ng korporasyon ay nagbago. Ngayon ang mga quarterly advance na pagbabayad lamang ang ginawa batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat, lalo na, ang mga organisasyon na ang kita sa pagbebenta sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles. para sa bawat quarter. Noong nakaraan, ang limitasyong ito ay 10 milyong rubles. Ang mga naturang pagbabago ay ginawa sa (sugnay 9 ng artikulo 2 Pederal na Batas na may petsang Hunyo 8, 2015 No. 150-FZ "Sa mga pagbabago sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code Pederasyon ng Russia at Artikulo 3 ng Pederal na Batas "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (sa mga tuntunin ng pagbubuwis ng mga kita ng mga kontroladong dayuhang kumpanya at kita ng mga dayuhang organisasyon)."

Kaugnay nito, tandaan ng mga opisyal ng buwis, sa bagong order Ang mga nagbabayad ng buwis na ang kita sa pagbebenta sa nakaraang apat na quarter ay nag-average mula 10 hanggang 15 milyong rubles ay dapat magsimulang magbayad ng mga paunang bayad mula Enero 1, 2016. para sa bawat quarter o mula 40 hanggang 60 milyong rubles. sa pangkalahatan para sa apat na quarters (10 milyong rubles bawat quarter x 4 quarters at 15 milyong rubles bawat quarter x 4 quarters).

Alinsunod dito, ang mga organisasyong may ganitong mga tagapagpahiwatig para sa 2015, sa ika-1 quarter ng 2016, ay hindi kailangang magbayad ng mga buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula nang mas maaga sa mga tax return para sa corporate income tax para sa 9 na buwan ng 2015 sa mga petsa ng pagbabayad: Enero 28, Pebrero 29 at Marso 28 , 2016 ng taon.

Mula Enero 1, 2016, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite ng na-update na tax return para sa siyam na buwan ng 2015 sa mga awtoridad sa buwis. Dapat nilang ipahiwatig:

• mga zero sa mga linya 120 – 140 at 220 – 240 ng subsection 1.2 ng Seksyon 1 na may code na “21” sa linya 001 “Quarter kung saan kinakalkula ang mga advance payment (code)”;
• mga gitling sa mga linya 320 – 340 ng Sheet 02, sa mga linya 121 ng Appendix No. 5 hanggang Sheet 02.

Kaugnay nito, inutusan ng Federal Tax Service ng Russia ang mga inspektor, batay sa mga resulta ng mga inspeksyon ng mga deklarasyon, kabilang ang mga na-update, na pumili ng mga nagbabayad ng buwis na ang kita sa pagbebenta ay lumampas sa 10 milyong rubles, ngunit hindi lalampas sa halagang 15 milyong rubles. sa average para sa bawat quarter ng 2015 at tingnan kung kinakalkula nila ang mga buwanang advance payment para sa 1st quarter ng 2016. Kung matukoy ang mga naturang nagbabayad ng buwis, ipapaalam ng awtoridad sa buwis ang organisasyon tungkol sa pagbabago ng pamamaraan para sa paunang pagbabayad.

At kung ang mga naturang organisasyon ay mayroon magkahiwalay na unit sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba pang mga awtoridad sa buwis, ang mga inspektor ay nagpapadala ng mensahe ng impormasyon tungkol sa mga pagbabago mula Enero 1, 2016 sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis na ito.

Ang buwis sa kita ng korporasyon ay isa sa tatlong buwis at eksklusibong binabayaran ng mga organisasyon, anuman ang kanilang legal na anyo (LLC, JSC, atbp.). Ang isang analogue ng buwis sa kita para sa mga indibidwal na negosyante ay personal na buwis sa kita.

Ang buwis sa kita ay isang direktang buwis at kinakalkula batay sa kita na natanggap ng organisasyon, na binawasan ng mga gastos na natamo sa panahon ng pag-uulat.

Kapag kinakalkula ang buwis, dapat munang matukoy ng isang organisasyon kung anong mga gastos at kita ang dapat isaalang-alang sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan kakalkulahin ang paunang bayad o buwis. Ang petsa ng pagkilala sa kita at mga gastos ay tinutukoy ng isa sa mga pamamaraan na pinili ng organisasyon nang maaga at nakasaad sa patakaran sa accounting.

Mga pamamaraan para sa pagkilala sa kita at gastos

Sa kabuuan, mayroong dalawang paraan para matukoy ang petsa ng pagtanggap ng kita at gastos: ang paraan ng accrual at ang paraan ng cash. Tingnan natin ang mga ito nang mas malapitan.

Paraan ng cash

Isinasaalang-alang ng mga organisasyong gumagamit ng paraan ng cash ang kita at gastos sa petsa ng aktwal na pagbabayad.

Ang kita ay isinasaalang-alang sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo sa account, sa cash register, sa oras ng pagtanggap ng mga karapatan sa ari-arian at ari-arian, at sa petsa ng pagbabayad ng utang.

Ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa petsa ng kanilang aktwal na pagbabayad, na isinasaalang-alang sumusunod na mga tampok:

• Ang mga gastos para sa suweldo, materyal na gastos at pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo ay isinasaalang-alang sa petsa ng pag-debit ng mga pondo mula sa account ng organisasyon o pagbabayad mula sa cash register.
• Ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales ay isinasaalang-alang dahil ang mga ito ay isinulat para sa produksyon.
• Ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis, mga bayarin at iba pang mga obligasyong pagbabayad ay isinasaalang-alang sa petsa ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Sino ang may karapatang gumamit ng paraan ng cash?

Ang pamamaraang ito ng accounting para sa kita at mga gastos ay maaari lamang gamitin ng mga organisasyong iyon na ang kita para sa huling 4 na quarters ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. bawat quarter (kabuuang hindi hihigit sa 4 milyong rubles para sa 4 na quarters).

Sino ang hindi maaaring gumamit ng paraan ng cash

Hindi mo maaaring gamitin ang paraan ng cash:

Mga kooperatiba ng consumer ng pautang.

Mga organisasyong microfinance.

Mga kalahok sa simpleng partnership at trust property management agreements.

Accrual na pamamaraan

Hindi tulad ng paraan ng cash, kapag ginagamit ang paraan ng accrual, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng mga pondo sa account (ang petsa ng mga gastos) ay hindi mahalaga. Ang kita at mga gastos ay naitala sa panahon kung saan sila natamo.

Ang kita ay isinasaalang-alang sa petsa ng pagtatapos ng isang kasunduan o iba pang dokumento na nagbibigay-katwiran sa paglitaw nito, na isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag ng Art. 271 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos ay naitala sa panahon kung saan lumitaw ang mga ito batay sa mga tuntunin ng transaksyon. Para sa mga gastos sa materyal, ang petsa ng pagkilala ay ang petsa ng paglipat ng mga hilaw na materyales at materyales sa produksyon o ang petsa ng pagpirma sa pagtanggap at paglilipat ng sertipiko ng mga serbisyo (trabaho) para sa mga serbisyo ng produksyon.

Ang hindi pagpapatakbo at iba pang mga gastos ay isinasaalang-alang sa petsa ng pag-areglo alinsunod sa mga tuntunin ng natapos na kasunduan o sa petsa ng pagtatanghal ng mga dokumento.

Higit pang mga detalye sa pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos kapag ginagamit ang paraan ng accrual ay matatagpuan sa Art. 272 Tax Code ng Russian Federation.

Pakitandaan na ang pamamaraan ng accounting na iyong pinili ay nalalapat sa parehong kita at gastos. Imposibleng pumili ng isang paraan para sa accounting para sa kita at ang isa para sa mga gastos. Maaari mong baguhin ang napiling paraan isang beses sa isang taon sa pamamagitan ng pag-abiso sa awtoridad sa buwis nang maaga.

Kita at gastos

Kita

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang kita ay nahahati sa mga benta at hindi benta. Kasama sa kita sa pagbebenta ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa o serbisyo, pati na rin ang mga karapatan sa ari-arian. Non-operating income – lahat ng iba pang kita na nakalista sa Art. 249 Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan: hindi isinasaalang-alang ang kita kapag ang pagkalkula ng buwis sa kita ay nakalista sa Art. 251 Tax Code ng Russian Federation. Ang listahang ito ay sarado at hindi napapailalim sa malawak na interpretasyon.

Mga gastos

Ang mga gastos ay nahahati din sa pagpapatakbo at hindi pagpapatakbo. Ang mga gastos sa pagbebenta ay maaaring direkta (isinasaalang-alang bilang ang mga kalakal ay ibinebenta sa halaga kung saan sila ay isinasaalang-alang) at hindi direkta (account para sa panahon ng kanilang pagpapatupad).

Ang mga direktang gastos sa pagbebenta ay kinabibilangan ng mga materyal na gastos, mga gastos sa pamumura at sahod ng mga empleyadong kasangkot sa proseso ng pagbebenta.

Tandaan: ang mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay dapat na dokumentado, makatwiran at naglalayong makabuo ng kita. Kung kahit isa sa tinukoy na mga kondisyon hindi nasunod - ang pagkilala sa mga gastusin ng organisasyon ay tatanggihan. Madalas itong nangyayari kapag kinikilala ng awtoridad sa buwis ang katapat ng organisasyon bilang walang prinsipyo, hindi makatwiran ang mga gastos, o haka-haka ang transaksyon.

Buwis at paunang bayad para sa buwis sa kita

Ang buwis ay binabayaran nang isang beses sa katapusan ng taon.

Ang dalas ng mga paunang pagbabayad ay depende sa paraan na pinili ng organisasyon. May tatlong paraan para magbayad ng advance sa income tax:

• Mga buwanang pagbabayad batay sa aktwal na kita.
• Mga quarterly advance na may buwanang pagbabayad.
• Quarterly advances nang hindi nagbabayad ng buwanang bayad.

Tingnan natin ang bawat isa sa mga pamamaraan.

Mga buwanang advance

Ang pamamaraan para sa paunang pagbabayad buwan-buwan batay sa aktwal na kita ay ang pinakakaraniwan at ginagamit ng karamihan ng mga organisasyon.

Walang mga espesyal na kundisyon o paghihigpit para sa paggamit nito. Ang mga paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita ay binabayaran sa katapusan ng bawat buwan. Sa kabuuan para sa taon, ang organisasyon ay dapat magbayad ng 11 paunang bayad at buwis sa katapusan ng taon, at magsumite din ng 12 sa Federal Tax Service mga pagbabalik ng buwis(para sa bawat buwan).

Ang mga buwanang pag-usad ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

(Kita – Gastos x Rate ng buwis) – Kinakalkula ang advance para sa nakaraang buwan

Tandaan: ang kita at mga gastos ay isinasaalang-alang sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga advance batay sa aktwal na kita

Data para sa pagkalkula ng paunang bayad para sa Enero:

Kita para sa Enero - 200,000 rubles.

Gastos para sa Enero - 75,000 rubles.

Rate ng buwis – 20%

Buwanang advance para sa Enero:

(200,000 – 75,000) x 20% = 25,000 rub.

Data para sa pagkalkula ng advance para sa Pebrero:

Kita para sa Enero-Pebrero - 320,000 rubles.

Gastos para sa Enero-Pebrero - 170,000 rubles.

Buwanang advance para sa Enero

(320,000 – 170,000) x 20%) – 25,000 = 5,000 rubles.

Ang paunang bayad para sa mga natitirang panahon ng pag-uulat ay kinakalkula sa katulad na paraan.

Quarterly advances nang walang bayad ng advance payments

Ang mga organisasyon na ang kita para sa huling 4 na quarter ay hindi lalampas sa 15 milyong rubles ay maaaring magbayad ng mga advance batay sa quarterly na mga resulta (3 beses sa isang taon). para sa quarter.

Hindi makapag-apply ang pamamaraang ito:

• Mga Sinehan;
• Museo;
• Mga Aklatan;
• Mga organisasyon ng konsyerto.

Tandaan: Ang mga bagong likhang organisasyon ay nagbabayad ng mga quarterly advance (walang buwanang pagbabayad) hanggang lumipas ang isang buong quarter mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro. Kung pagkatapos ng quarter ang kita ng kumpanya ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. bawat buwan at 3 milyong rubles. bawat quarter, maaari siyang magpatuloy sa pagbabayad ng mga quarterly advance. Sa kaso ng labis, obligado siyang lumipat sa pagbabayad ng buwanang paunang bayad mula sa susunod na quarter.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga quarterly advance nang hindi nagbabayad ng buwanang pagbabayad

Data para sa pagkalkula ng advance 1st quarter:

Kita para sa 1 quarter – 1,200,000 kuskusin.

Pagkonsumo bawat 1 sq. – 550,000 kuskusin.

Rate ng buwis – 20%

Bayad sa kalakalan- hindi bayad

Nakalkula ang advance para sa 1st quarter

(Kita – Gastos x Rate ng Buwis)

(1,200,000 – 550,000) x 20% = 130,000 kuskusin.

Paunang bayad sa badyet

Paunang bayad sa badyet para sa 1st quarter = Advance na kinakalkula para sa 1st quarter

130,000 kuskusin.

Data para sa pagkalkula ng kalahating taon na advance:

Kita para sa anim na buwan (cumulative total) – RUB 3,200,000.

Mga gastos para sa kalahating taon - RUB 1,450,000.

Kinakalkula ang advance para sa kalahating taon

(3,200,000 – 1,450,000) x 20% = 350,000 kuskusin.

Advance na babayaran para sa kalahating taon

Advance na kinakalkula para sa kalahating taon – Advance na kinakalkula para sa 1st quarter

350,000 – 130,000 = 220,000 rubles.

Data para sa pagkalkula ng paunang bayad para sa 9 na buwan:

Kita para sa 9 na buwan - 5,000,000 rubles.

Gastos – RUB 3,200,000.

Kinakalkula ang advance para sa 9 na buwan

(Kita – Gastos) x Rate ng buwis

(5,000,000 – 3,200,000) x 20% = 360,000 kuskusin.

Paunang bayad para sa 9 na buwan:

Advance na kinakalkula para sa 9 na buwan - Advance na kinakalkula para sa kalahating taon

Ayon sa talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatang mode ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita ng korporasyon. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwanang paunang bayad. Kinakalkula ng mga organisasyon ang mga halaga ng mga advance payment na babayaran sa badyet sa kanilang income tax return.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga advance ay depende sa napiling panahon ng pag-uulat

Ang Clause 2 ng Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad ng isang nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita. Dapat pagsamahin ng organisasyon ang pagpili nito sa patakaran sa accounting ng buwis. Kaya, ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay maaaring:

1st option : unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng taon ng kalendaryo;

2nd option : buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, atbp. bago matapos ang taon ng kalendaryo.

Kung pipiliin ng nagbabayad ng buwis ang opsyon 1, dapat siyang magbayad ng paunang bayad para sa buwis sa kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

a) sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat - mula sa aktwal na natanggap na tubo para sa panahon ng pag-uulat binawasan ang mga paunang bayad na naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat;

b) at buwanan sa panahon ng quarter kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat - sa halagang tinutukoy ng pagkalkula ayon sa mga patakaran na itinatag ng sugnay 2 ng Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng isang income tax return sa awtoridad sa buwis na kinakalkula ang halaga ng mga paunang pagbabayad lamang sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat: Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28.

Kapag pumipili ng ika-2 opsyon, ang halaga ng paunang bayad ay kinakalkula buwan-buwan mula sa aktwal na kita na natanggap para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat na binawasan ang paunang naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Ang paunang bayad ay kinakalkula din sa income tax return, na isinumite sa awtoridad sa buwis sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat sa ika-28 araw ng susunod na buwan: Pebrero 28 para sa Enero, Marso 28 para sa 2 buwan, Abril 28 para sa 3 buwan, atbp.

Ano ang dapat iulat sa awtoridad sa buwis

Inilalapat ng nagbabayad ng buwis ang mga panahon ng pag-uulat ng buwis sa kita bilang default, ibig sabihin, hindi mo kailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pinili.

Kung nagpasya ang nagbabayad ng buwis na lumipat sa paunang pagbabayad sa aktwal na natanggap na mga kita, dapat itong iulat sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang panahon ng buwis kung saan ang naturang paglipat ay binalak. Kasabay nito, sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang napiling pamamaraan para sa paunang pagbabayad. Ang abiso ay iginuhit sa anumang anyo.

Sino ang makakaiwas sa pagbabayad ng mga buwanang paunang bayad

Ayon sa sugnay 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na ang kita sa benta para sa 4 na quarters sa isang hilera ay hindi lalampas sa isang average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter, nagbabayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang pamantayang ito ay inilalapat ng mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat “unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan”. Kasabay nito, hindi na kailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang hindi pagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad, dahil sa panahon ng buwis ay maaaring may mga panahon ng pag-uulat na parehong nakakatugon at hindi nakakatugon sa itinatag na pamantayan.

Tandaan! Ang kita mula sa mga benta ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na itinatag ng Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa

Noong 2011, ang kita mula sa mga benta ng organisasyon ay umabot sa 42 milyong rubles, kabilang ang: para sa 1 quarter. – 12 milyong rubles, para sa 2 quarters. – 7 milyong rubles, para sa ika-3 quarter. – 8 milyong rubles, para sa ika-4 na quarter. - 15 milyong rubles. Dahil ang average na quarterly na kita ng mga benta ay umabot sa 10.5 milyong rubles. (42: 4), pagkatapos ay sa ika-1 quarter ng 2012 ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwanang paunang bayad.

Sa 1st quarter ng 2012, ang kita sa benta ay umabot sa 9 milyong rubles, para sa 4 na quarters sa isang hilera (2, 3, 4 quarters ng 2011 at 1st quarter ng 2012) - 39 milyong rubles. (7 + 8 + 15 + 9), iyon ay, sa average para sa quarter 9.75 milyong rubles. (39:4). Samakatuwid, sa ika-2 quarter ng 2012, ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad.

Dapat suriin ng organisasyon kung ang mga pamantayan para sa exemption sa pagbabayad ng buwanang advance ay natutugunan sa katapusan ng bawat quarter.

Kinakalkula ang buwis para sa panahon ng pag-uulat

Ang buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay ang resulta ng pagpaparami ng base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa rate ng buwis. Sa tax return, ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa Sheet 02 sa linya 180, kasama ang pederal na badyet - sa linya 190, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - sa linya 200.

Kaya, ang mga linyang ito ay sumasalamin sa mga halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan:

a) para sa opsyon 1 – para sa unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan;

b) para sa ika-2 opsyon - para sa Enero, para sa 2 buwan (Enero-Pebrero), para sa 3 buwan (Enero - Marso), atbp.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwanang advance (para sa opsyon 2)

Para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat "buwan sa pinagsama-samang batayan" buwanang paunang bayad ay ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula mula sa aktwal na kita para sa kasalukuyang buwan. Ang tinukoy na halaga ay kinakalkula sa Sheet 02 ng tax return para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat tulad ng sumusunod:

1) sa linya 180 (190, 200) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat;

2) sa linya 210 (220, 230) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Upang gawin ito, ilipat ang mga tagapagpahiwatig mula sa linya 180 (190, 200) ng nakaraang deklarasyon sa tinukoy na linya;

3) mga linya 270 (pahina 190 – pahina 220) at 271 (pahina 200 – pahina 230) ay sumasalamin sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa kasalukuyang buwan (buwanang paunang bayad).

Kinakalkula ang buwis para sa quarter

Mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang panahon ng pag-uulat “unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan”, tukuyin ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quarter upang makalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad na kailangang bayaran sa quarter pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Ang buwis para sa quarter ay kinakalkula batay sa mga tax return. Upang gawin ito, mula sa linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat, ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay ibinabawas.

Halimbawa, ang linya 180 ng deklarasyon para sa 1st quarter ay sumasalamin sa halaga ng kinakalkula na buwis sa halagang 2,400,000 rubles, at ang parehong linya ng deklarasyon para sa kalahating taon - 4,000,000 rubles. Nangangahulugan ito na ang buwis sa kita para sa ika-2 quarter ay 1,600,000 rubles. (4,000,000 – 2,400,000).

Pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwanang advance (para sa opsyon 1)

Sa 1st quarter, ang parehong buwanang paunang pagbabayad ay ginawa tulad ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang panahon ng buwis. Ang pagkalkula ng buwanang pag-unlad ay ginawa sa deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon at makikita sa mga linya 320 (kabuuan), 330 (federal na badyet) at 340 (badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation) ng Sheet 02 nito deklarasyon.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa 2nd quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 1st quarter.

Halimbawa, ang halaga ng kinakalkula na buwis para sa 1st quarter ay 2,400,000 rubles, kabilang ang 240,000 rubles sa pederal na badyet, 2,160,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation. Ang deklarasyon para sa 1st quarter ay sumasalamin sa mga halaga ng mga advance payment na babayaran sa badyet sa 2nd quarter: sa linya 290 - 2,400,000 rubles, sa linya 300 - 240,000 rubles, sa linya 310 - 2,160,000 rubles. Alinsunod dito, sa panahon ng ika-2 quarter ay kinakailangan na magbayad ng 800,000 rubles buwan-buwan, kabilang ang 80,000 rubles sa pederal na badyet at 720,000 rubles sa badyet ng nasasakupan na entidad ng Russian Federation.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa ika-3 quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng buwis sa kita para sa ika-2 quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa anim na buwan na binawasan ang buwis sa tubo para sa unang quarter.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa ika-4 na quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng buwis sa kita para sa ika-3 quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 9 na buwan na binawasan ang buwis sa tubo para sa kalahating taon.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga advance na babayaran sa badyet para sa panahon ng pag-uulat (para sa opsyon 1)

Dahil sa katotohanan na sa kasalukuyang quarter ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga buwanang paunang bayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula, kapag tinutukoy ang halaga ng buwis na dapat bayaran para sa karagdagang pagbabayad sa badyet (o pagbawas) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang account:

halaga ng buwis, naipon para sa nakaraang panahon ng buwis (linya 180, 190 at 200 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return);

(i) buwanang paunang bayad, naipon sa mga linya 290, 300 at 310 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return.

Tandaan! Kailangan mong kunin naipon sa mga deklarasyon ng halaga, anuman ang halaga ng mga advance na aktwal na inilipat sa badyet.

Halimbawa, ang buwis na 400,000 rubles ay sinisingil sa pederal na badyet sa loob ng anim na buwan. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 6 na buwan), para sa 1st quarter - 240,000 rubles. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter), paunang bayad para sa 2nd quarter - 240,000 rubles. (linya 300 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter). Bilang resulta, ang halaga ng buwis na bawasan ay 80,000 rubles. (400,000 – 240,000 – 240,000), na dapat ipakita sa linya 280 ng Sheet 02 ng kalahating taon na deklarasyon.

Ang mga kaukulang linya ng mga deklarasyon para sa 9 na buwan at isang taon ay pinupunan sa parehong paraan. Ngunit kapag pinupunan ang deklarasyon para sa 1st quarter, ang data sa buwanang pag-usad ay kinukuha mula sa mga linya 320, 330 at 340 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga linya ng Sheet 02 ng income tax return tungkol sa pagkalkula ng buwis para sa karagdagang pagbabayad (pagbawas) at mga paunang pagbabayad ay ibinibigay sa Talahanayan 1.

Sinasalamin ng Seksyon 1.1, ayon sa badyet, ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan (mga linya 040,070) o bawasan (mga linya 050, 080). Ang data mula sa Sheet 02 na linya ay inililipat sa mga linyang ito: 270 at 271 - para sa karagdagang pagbabayad, 280 at 281 - para sa pagbabawas.

Ang Seksyon 1.2 ay sumasalamin sa mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula. Ang mga linya 120, 130 at 140 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 300 ng Sheet 02. Ang mga linya 220, 230 at 240 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 310 ng Sheet 02.

Sa 9 na buwang deklarasyon, pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis ang dalawang seksyon 1.2:

Isa – para sa mga paunang bayad para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon;

Ang pangalawa ay para sa mga advance payment para sa 1st quarter ng susunod na taon.

Sa kasong ito, sa deklarasyon lamang sa loob ng 9 na buwan kinakailangan na punan ang patlang na "Quarter kung saan kinakalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad (code)". Para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon, ang code ay "24"; para sa 1st quarter ng susunod na taon, ang code ay "21". Alinsunod dito, ang seksyon 1.2 ay hindi kasama sa deklarasyon para sa ika-4 na quarter.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga seksyon 1.1 at 1.2 ay ipinakita sa Talahanayan 2.