Ayon sa Tax Code ng Russian Federation sa Russia mayroong iba't ibang paraan accrual at pagbabayad ng mga buwis. Ang isa sa mga pinaka-karaniwan sa kanila ay ang pagbabayad ng mga paunang bayad. Kasabay nito, kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad, hindi palaging ginagawa ng mga accountant ang lahat nang maayos, at, tulad ng sinasabi nila, nang walang sagabal. Minsan, lalo na para sa mga nagsisimula, may ilang mga katanungan at problema na lumitaw.

Ano ang isang paunang bayad

Bago ka magsimula detalyadong pagsusuri mga scheme para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, tukuyin natin ang konseptong ito mismo. Ang paunang pagbabayad ay isang paunang pagbabayad ng buwis sa loob ng panahon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang huli na paunang pagbabayad ay magreresulta sa accrual ng mga parusa.

Pansin! Dapat tandaan na ang huli na pagbabayad ng mga paunang buwis ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa mga seryosong parusang pang-administratibo, tulad ng pagpapataw ng mga multa, dahil ang naturang pagkaantala ay hindi nauugnay sa mga paglabag sa Batas sa Mga Buwis at Bayad.

Obligasyon na magbayad ng mga paunang bayad

Ang batas ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga negosyo at organisasyon ay maaaring magbayad ng mga paunang pagbabayad sa parehong obligado at boluntaryo.
Una, alamin natin kung sino ang kinakailangang mag-advance sa buwis:

• una sa lahat, ito ang mga bagong rehistradong kumpanya na ang kita ay lumampas sa 5 milyong rubles bawat buwan o 15 milyong rubles sa isang quarter. mula sa petsa ng pagpaparehistro sa inspektor ng buwis;
• mga negosyo na ang netong kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal o pagkakaloob ng mga serbisyo sa nakaraang taon ay lumampas sa 15 milyong rubles sa isang quarterly na batayan.

Ang karapatan sa pagbabayad ng buwanang advance sa income tax

Ang pagkalkula at pagbabayad ng mga paunang bayad ay hindi palaging responsibilidad ng organisasyon. Sa ilang mga kaso, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring boluntaryong lumipat sa paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Gayunpaman, walang legal na itinatag na mga limitasyon sa halaga ng kita o anumang iba pang mga parameter para sa naturang paglipat. Magagawa ito sa pamamagitan ng agarang pag-abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa iyong pagnanais at lamang sa pagsisimula ng bagong taon ng kalendaryo.

Mga paraan ng pagbabayad para sa mga paunang pagbabayad

Alinsunod sa binuo na mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, mayroon lamang dalawang paraan upang magbayad ng mga pagbabayad sa pananalapi:

1. quarterly – kinakalkula at binayaran ayon sa ilang mga formula sa dulo ng bawat quarter;
2. buwanan – kinakalkula batay sa aktwal na kita na natatanggap bawat buwan.

Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado.

Sino ang kailangang gumawa ng quarterly advances?

Bilang karagdagan sa mga kumpanya na boluntaryong nagpahayag ng pagnanais na gumawa ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita kada quarter, mayroong isang bilang ng mga kategorya ng mga negosyante at institusyon na kinakailangang gawin ito (sugnay 3 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) . Natural, hindi na nila kailangang magbayad ng buwanang paunang bayad. Kabilang dito ang:

• mga kumpanyang may kita para sa nakaraang 4 na quarter na mas mababa sa 60 milyong rubles. (o 15 milyong rubles kada quarter);
• mga organisasyon sa badyet;
• mga dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan;
• mga miyembro ng simpleng pakikipagsosyo (buwis sa kita mula sa pakikilahok);
• mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (ang kita mula sa pagpapatupad ng mga kasunduan ay binubuwisan);
• ang mga nakakuha ng mga benepisyo mula sa kita sa pamamahala ng tiwala.

Sa bawat paunang pagbabayad, ang halaga ng taunang buwis sa kita na naipon para sa taon ay bumababa nang naaayon.

Kinakalkula namin ang halaga ng quarterly monthly advance payments

Sa seksyong ito ay titingnan natin nang mas detalyado kung paano kalkulahin nang tama ang advance base. Upang gawin ito, dapat mong malaman at sundin ang mga pangunahing prinsipyo ng quarterly na pagkalkula sa kasalukuyang panahon ng buwis:

• ang halaga ng kinakalkula na advance ay tinutukoy batay sa mga dating naipon na halaga ng advance para sa mga nakaraang quarter;
• para makalkula ng tama paunang-bayad, kailangan mong isaalang-alang ang kasalukuyang mga rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap;
• dapat kalkulahin ang tubo mula sa simula ng kasalukuyang panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng nakaraang buwan, gamit ang pinagsama-samang kabuuan.

At ngayon, ang parehong bagay, ngunit sa kaunting detalye:

• sa likod 1st quarter ang mga paunang bayad ay magiging katulad ng halaga ng advance sa huling quarter ng nakaraang panahon ng buwis;
• sa likod 2nd quarter ang mga paunang bayad ay magiging katumbas ng isang-katlo ng mga paunang bayad na binayaran para sa unang buong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;
• sa likod 3rd quarter ang mga paunang bayad ay katumbas ng isang katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng dalawang paunang bayad: para sa anim na buwan at isang paunang bayad para sa unang tatlong buwan;
• sa likod 4th quarter ang advance ay magiging katumbas ng isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga pagbabayad para sa 9 na buwan at anim na buwan.

Nangyayari na ang kinakalkula na pagkakaiba ay alinman sa zero - pagkatapos ay hindi na kailangang ibawas ang mga paunang pagbabayad.

Magbigay tayo ng halimbawa ng pagkalkula ng mga quarterly advance na pagbabayad.

Ipagpalagay natin na ang nabubuwisang kita ng negosyo para sa 1st quarter ng taon ay umabot sa 12 milyong rubles. Ang isang quarterly advance sa rate na 20% ay magiging katumbas ng 2.4 milyong rubles. Tulad ng naaalala natin, ang halaga ng paunang bayad para sa unang quarter ay matutukoy ng pagkakaiba sa pagitan ng quarterly na pagbabayad, iyon ay, 2.4 milyong rubles. at dati nang ginawang buwanang pagbabayad. Sa kasong ito, dahil walang buwanang pagbabayad, ang buong halaga ay ipapakita para sa karagdagang pagbabayad. Malinaw na ang lahat dito, let's move on to the second quarter.
Sa 2nd quarter, ang buwanang advance ay katumbas ng 800 thousand rubles (2.4 million rubles na hinati sa 3). Batay sa mga resulta ng kalahati ng taon, ang base ng buwis ay 30 milyong rubles. Ang quarterly advance ay magiging katumbas ng 6 na milyong rubles. (ibig sabihin, 30 milyong rubles na pinarami ng 20%). Alinsunod dito, kakailanganin mong magbayad ng karagdagang 1.2 milyong rubles para sa ika-2 quarter. (6 milyong rubles - 2.4 milyong rubles - 800 libong rubles na pinarami ng 3) Naisip namin ito, ngayon ay binibilang namin ang susunod na quarter.
Sa ikatlong quarter, ang buwanang advance ay magiging 1.2 milyong rubles. (6 milyong rubles - 2.4 milyong rubles)
Para sa siyam na buwan, ang nabubuwisang kita ng negosyo ay umabot sa 41 milyong rubles. Ang quarterly advance ay magiging 8.2 milyong rubles. (RUB 41 milyon na pinarami ng 20%). Kaya, ang kumpanya ay nagbayad ng labis na buwis ng 1.4 milyong rubles. (8.2 milyong rubles – 6 milyong rubles – 1.2 milyong rubles na pinarami ng 3).

Pansin! Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, pagkatapos magawa ang mga kalkulasyon, sa kaso ng buwanang advance tax assessment, ang pagbabayad ay dapat gawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan, at ang mga quarterly na pagbabayad ay dapat gawin nang hindi lalampas sa 28 araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Kung sa katapusan ng taon ang organisasyon ay wala sa kita, ngunit sa pagkawala, kung gayon ang huling quarterly advance na pagbabayad (ika-4 sa account) ay ginawang zero (clause 8 ng Artikulo 274, talata 6 ng clause 2 ng Artikulo 286 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na kita

Tulad ng nabanggit sa itaas, ayon sa Tax Code ng Russian Federation mayroong isa pang paraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga paunang buwis. Ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang anumang kumpanya ay may karapatang magbayad ng mga advance sa buwis batay sa aktwal na kita.

TANDAAN! Ang mga buwanang pagbabayad ay dapat gawin nang maaga ng mga organisasyong iyon na hindi nasa ilalim ng pamantayan para sa mandatoryong pagbabayad ng quarterly tax na kontribusyon.

Ang isang negosyo ay maaaring lumipat sa ganitong paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa simula ng bawat bagong taon, ngunit kung paunang nakasulat na paunawa inspektor ng buwis. Sa kasong ito, ang panahon pag-uulat ng buwis at ang mga pagbabayad para sa organisasyon ay bawat buwan sa kalendaryo, at ang halaga ng paunang buwis ay kakalkulahin batay sa rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap, na kinakalkula sa pamamagitan ng pagtaas mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng huling buwan . Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang mga naunang naipon na pagbabayad at ang paunang bayad ay dapat ding ilipat - hindi lalampas sa ika-28.

Mahalaga! Ang pamamaraang ito ng paunang pagkalkula ng buwis ay may isang makabuluhang disbentaha. Sa bawat oras sa pagtatapos ng panahon ng buwis (at sa kasong ito ay isang buwan), kailangan mong punan ang isang tax return at isumite ito sa tanggapan ng buwis nang walang kaunting pagkaantala.

Mga tampok ng pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad

Ang bawat pagbabayad na ginawa ay binabawasan ang kinakalkula na taunang halaga ng buwis sa kita. Upang matukoy ang laki ng bawat pagbabayad, dapat mong sundin ang mga sumusunod na patakaran:

• para sa unang tatlong buwan, ang mga pagbabayad ay ginawa sa parehong halaga tulad ng naipon sa huling quarter ng nakaraang taon;
• para sa susunod na 3 buwan kailangan mong gawin ang ikatlong bahagi ng pagbabayad na inilipat para sa unang quarter;
• Ang 3rd quarter ay binabayaran buwan-buwan sa halagang isang-katlo ng pagkakaiba mula sa halaga ng paunang bayad para sa unang kalahati ng taon at ang halagang binayaran para sa unang quarter;
• para sa isa pang 3 buwan kailangan mong magbayad ng ikatlong bahagi ng pagkakaiba sa pagitan ng mga advance para sa 9 na buwan at para sa kalahating taon.

MAHALAGA! Ang mga nakaraang quarter ay itinuturing na ganoon kung ang mga ito ay sunud-sunod na binibilang mula sa kasalukuyang quarter ng 4 na beses pabalik (sugnay 3 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay ang 4 na nakaraang quarter na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad. Hindi mahalaga kung paano sila matatagpuan sa taon ng pag-uulat.

Gaya ng ipinapakita ng impormasyon sa itaas, dapat kalkulahin at bayaran ang mga advance sa buwis sa isang mahigpit na tinukoy na paraan. Kasabay nito, bago piliin kung gaano kadalas magbayad - quarterly o buwanang, kailangan mong pag-aralan ang mga aktibidad ng kumpanya sa mga tuntunin ng mga gastos at kita. Depende sa resulta, isinasaalang-alang ang lahat ng posibleng mga paghihigpit, maaari kang pumili ng isa sa dalawang opsyon na iminungkahi ng batas.

Ipinaliwanag ng mga espesyalista mula sa Federal Tax Service ng Russia ang pamamaraan para sa mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng mga paunang pagbabayad para sa corporate income tax kaugnay ng mga pagbabagong ginawa sa batas sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 14, 2016 No. SD-4-3 /4129@ " ").

Ang katotohanan ay mula Enero 1, 2016, ang pamamaraan para sa mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ng korporasyon ay nagbago. Ngayon ang mga quarterly advance na pagbabayad lamang ang ginawa batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat, lalo na, ang mga organisasyon na ang kita sa pagbebenta sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles. para sa bawat quarter. Noong nakaraan, ang limitasyong ito ay 10 milyong rubles. Ang mga naturang pagbabago ay ginawa sa (sugnay 9 ng artikulo 2 Pederal na Batas na may petsang Hunyo 8, 2015 No. 150-FZ "Sa mga pagbabago sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code Pederasyon ng Russia at Artikulo 3 ng Pederal na Batas "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (sa mga tuntunin ng pagbubuwis ng mga kita ng mga kontroladong dayuhang kumpanya at kita ng mga dayuhang organisasyon)."

Kaugnay nito, tandaan ng mga opisyal ng buwis, sa bagong order Ang mga nagbabayad ng buwis na ang kita sa pagbebenta sa nakaraang apat na quarter ay nag-average mula 10 hanggang 15 milyong rubles ay dapat magsimulang magbayad ng mga paunang bayad mula Enero 1, 2016. para sa bawat quarter o mula 40 hanggang 60 milyong rubles. sa pangkalahatan para sa apat na quarters (10 milyong rubles bawat quarter x 4 quarters at 15 milyong rubles bawat quarter x 4 quarters).

Alinsunod dito, ang mga organisasyong may ganitong mga tagapagpahiwatig para sa 2015, sa ika-1 quarter ng 2016, ay hindi kailangang magbayad ng mga buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula nang mas maaga sa mga tax return para sa corporate income tax para sa 9 na buwan ng 2015 sa mga petsa ng pagbabayad: Enero 28, Pebrero 29 at Marso 28 , 2016 ng taon.

Mula Enero 1, 2016, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite ng na-update na tax return para sa siyam na buwan ng 2015 sa mga awtoridad sa buwis. Dapat nilang ipahiwatig:

• mga zero sa mga linya 120 – 140 at 220 – 240 ng subsection 1.2 ng Seksyon 1 na may code na “21” sa linya 001 “Quarter kung saan kinakalkula ang mga advance payment (code)”;
• mga gitling sa mga linya 320 – 340 ng Sheet 02, sa mga linya 121 ng Appendix No. 5 hanggang Sheet 02.

Kaugnay nito, inutusan ng Federal Tax Service ng Russia ang mga inspektor, batay sa mga resulta ng mga inspeksyon ng mga deklarasyon, kabilang ang mga na-update, na pumili ng mga nagbabayad ng buwis na ang kita sa pagbebenta ay lumampas sa 10 milyong rubles, ngunit hindi lalampas sa halagang 15 milyong rubles. sa average para sa bawat quarter ng 2015 at tingnan kung kinakalkula nila ang mga buwanang advance payment para sa 1st quarter ng 2016. Kung matukoy ang mga naturang nagbabayad ng buwis, ipapaalam ng awtoridad sa buwis ang organisasyon tungkol sa pagbabago ng pamamaraan para sa paunang pagbabayad.

At kung ang mga naturang organisasyon ay mayroon magkahiwalay na unit sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba pang mga awtoridad sa buwis, ang mga inspektor ay nagpapadala ng mensahe ng impormasyon tungkol sa mga pagbabago mula Enero 1, 2016 sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis na ito.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay kinakalkula sa paraang itinatag ng sugnay 2 ng Art. 286 Tax Code ng Russian Federation. Tingnan natin ang pangkalahatang algorithm at magbigay ng isang halimbawa ng pagkalkula ng isang paunang bayad para sa isang buwan, at pag-usapan din ang tungkol sa mga tampok ng paggamit ng pamamaraang ito sa ilang hindi karaniwang mga sitwasyon.

Algorithm para sa pagtukoy ng halaga ng buwanang paunang bayad

Sa isang quarterly na batayan, kinakalkula ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng advance sa mga kita batay sa data na nakuha mula sa aktwal na mga resulta ng trabaho para sa panahon mula sa simula ng taon. Gayunpaman, sa parehong oras (kung hindi niya ginagamit ang karapatang magbayad ng mga advance lamang quarterly), dapat siyang magbayad nang maaga sa pagkalkula na ito, na ginawa buwan-buwan sa oras.

Upang matukoy ang halaga ng naturang mga pagbabayad, sugnay 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod na dependencies:

• buwanang paunang bayad sa unang quarter kasalukuyang taon katumbas ng buwanang paunang bayad sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon;
• ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikalawang quarter ay katumbas ng 1/3 ng quarterly advance na pagbabayad para sa unang quarter ng kasalukuyang taon;
• ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikatlong quarter ay katumbas ng 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng paunang bayad para sa anim na buwan at ng paunang bayad para sa unang quarter;
• Ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikaapat na quarter ay katumbas ng 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng paunang bayad para sa 9 na buwan at ng paunang bayad para sa anim na buwan.

Maaaring bawasan ng mga nagbabayad ng buwis sa kalakalan ang mga paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng buwis sa kalakalan na aktwal na binayaran kaugnay ng pinagsama-samang badyet ng isang nasasakupan na entidad ng Russian Federation (sugnay 10 ng Artikulo 286 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Tungkol sa kung saan at para kanino ito gumagana bayad sa kalakalan, basahin sa materyal na ito .

Ano ang mangyayari sa advance kung may talo sa quarter?

Sa isang quarter ng panahon ng buwis, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring makatanggap ng mas kaunting tubo kaysa sa nauna, o isang pagkalugi. Ngunit ang mga pangyayaring ito ay hindi naglilibre sa nagbabayad ng buwis mula sa pagbabayad ng buwanang paunang bayad sa kasalukuyang quarter. Sa ganitong mga kaso, ang halaga o bahagi ng buwanang paunang pagbabayad na binayaran sa kasalukuyang quarter ay makikilala bilang isang labis na pagbabayad ng buwis sa kita, na, ayon sa sugnay 14 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa offset laban sa paparating na mga pagbabayad para sa income tax o iba pang mga buwis; para sa pagbabayad ng mga atraso, pagbabayad ng mga multa o refund sa nagbabayad ng buwis.

Kung ang kinakalkula na halaga ng buwanang paunang bayad ay lumabas na negatibo o katumbas ng 0, kung gayon ang buwanang paunang pagbabayad sa kaukulang quarter ay hindi binabayaran (talata 6, talata 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang katulad na resulta na nakuha batay sa mga resulta ng ikatlong quarter ay humahantong sa kawalan ng pagbabayad ng mga advance sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang taon at sa unang quarter ng susunod.

Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad sa panahon ng muling pag-aayos at kapag binabago ang pamamaraan ng pagbabayad

Sa kaganapan ng isang muling pagsasaayos ng isang nagbabayad ng buwis, kung saan ang isa pa nilalang, ang halaga ng buwanang paunang bayad sa petsa ng muling pag-aayos ay kinakalkula nang hindi isinasaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng samahan na sumali (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 28, 2008 No. 03-03-06/1/ 431).

Kung binago ng isang nagbabayad ng buwis ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga advance, na lumilipat mula sa buwanang pagtukoy sa mga ito mula sa aktwal na kita hanggang sa buwanang mga pagbabayad na kinakalkula kada quarter, kung gayon ito ay maaari lamang gawin mula sa simula ng bagong taon (talata 8, talata 2, artikulo 286 ng Buwis Code of the Russian Federation), na nagpapaalam sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa 31 Disyembre ng taon bago ang pagbabago. Ang halaga ng buwanang pagbabayad na kailangang bayaran sa unang quarter, sa kasong ito, ay tutukuyin bilang 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng advance na kinakalkula batay sa mga resulta ng 9 na buwan at ang halaga ng paunang bayad na natanggap batay sa mga resulta ng kalahating taon sa nakaraang taon (talata 10 p. 2 Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang malaman ang tungkol sa timing ng mga paunang pagbabayad, basahin ang artikulong “Ano ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kita (mga pag-post)?” .

Halimbawa ng pagkalkula ng mga paunang bayad

Ang mga quarterly advance na pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ng nakaraang taon para sa organisasyon ng Kvant ay nagkakahalaga ng:

• para sa kalahating taon - 700,000 rubles;
• para sa 9 na buwan - 1,000,000 rubles.

Sa kasalukuyang taon, ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat (quarterly) ay umabot sa:

• para sa unang quarter - 90,000 rubles;
• isang pagkawala ay natamo para sa kalahating taon, bilang isang resulta kung saan ang paunang bayad sa pagtatapos ng kalahating taon ay katumbas ng zero;
• para sa 9 na buwan - 150,000 rubles.

Kinakailangang matukoy ang halaga ng buwanang paunang bayad na dapat bayaran ng organisasyon ng Kvant sa bawat quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis at sa unang quarter ng susunod na taon.

Solusyon

1. Ang buwanang paunang bayad na babayaran sa unang quarter ng kasalukuyang taon ay katumbas ng buwanang paunang bayad na binayaran ng organisasyon ng Kvant sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon (talata 3, talata 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkalkula nito ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

(1,000,000 rub. - 700,000 rub.) / 3 = 100,000 rub.

Dahil dito, noong Enero, Pebrero at Marso, ang organisasyon ng Kvant ay nagbabayad ng 100,000 rubles bawat isa. pag-unlad, na ibinabahagi ang mga ito sa mga badyet sa kinakailangang proporsyon.

Dahil sa pagtatapos ng unang quarter ang aktwal na halaga ng paunang pagbabayad, na tinutukoy batay sa rate ng buwis at ang base ng buwis na kinakalkula sa isang accrual na batayan, ay umabot sa 90,000 rubles, ang organisasyon ay nagkaroon ng labis na pagbabayad ng buwis sa halagang 210,000 rubles . (RUB 100,000 × 3 - RUB 90,000).

2. Buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang taon: RUB 90,000. / 3 = 30,000 kuskusin.

Kinakalkula ng organisasyon ng Kvant ang mga buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula para sa ikalawang quarter sa pagbabalik ng buwis para sa unang quarter.

Dahil sa pagkakaroon ng labis na bayad batay sa mga resulta ng unang quarter (RUB 210,000), ang sobrang bayad na halaga ay na-offset laban sa mga buwanang paunang bayad para sa ikalawang quarter.

Kaya, ang sobrang bayad sa pagtatapos ng ikalawang quarter ay umabot sa 120,000 rubles. (RUB 210,000 - RUB 30,000 × 3).

3. Ang organisasyon ng Kvant ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang bayad sa ikatlong quarter (Hulyo, Agosto, Setyembre), dahil ang pagkakaiba sa pagitan ng quarterly advance na pagbabayad para sa kalahating taon at quarterly advance na pagbabayad para sa unang quarter ng kasalukuyang taon ay negatibo (0 - 90,000 rubles = - 90,000 rubles) (talata 6, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

4. Quarterly advance payment para sa 9 na buwan sa halagang 60,000 rubles. na-kredito sa sobrang bayad.

5. Buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang taon at sa unang quarter ng susunod na taon:

(150,000 rub. - 0 rub.) / 3 = 50,000 rub.

Kaya, sa Oktubre, Nobyembre at Disyembre ng kasalukuyang taon, gayundin sa Enero, Pebrero at Marso ng susunod na taon, ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad ay magiging 50,000 rubles. Dahil ang organisasyon ng Kvant ay may labis na binayaran na mga buwis, maaaring i-offset ang mga buwanang paunang pagbabayad.

Mga resulta

Ang mga patakaran para sa pagtukoy ng halaga ng buwanang pag-usad na binabayaran sa tubo ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at inilarawan na may kaugnayan sa bawat quarter. Tinutukoy ang halagang ito para sa bawat kasunod na quarter sa pamamagitan ng halaga ng aktwal na kinakalkula na buwis na maiuugnay sa nakaraang quarter. Ang buwanang advance ay kinukuha mula sa halagang ito bilang 1/3. Ang pagtanggap ng pagkalugi sa pagtatapos ng quarter ay nag-aalis ng pangangailangan para sa mga paunang bayad sa susunod na quarter.

Paunang bayad- Ito ay mga paunang pagbabayad ng buwis. Ang kanilang pagbabayad sa panahon ng buwis ay maaaring ibigay ng Tax Code. Kung ang mga paunang pagbabayad ay ginawa sa huli kaysa sa mga itinakdang deadline, ang mga parusa ay sisingilin sa overdue na halaga (Clause 3, Artikulo 58 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang paglabag sa pamamaraan para sa pagkalkula o pagbabayad ng mga paunang bayad ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pananagutan ng nagbabayad ng buwis para sa paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin; halimbawa, hindi siya maaaring tasahin ng multa. Ano ang tumutukoy sa laki ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita? Kailan sila binabayaran? Ano ang pamamaraan para sa pagmuni-muni sa mga account accounting naipon at binayaran na mga paunang bayad, pati na rin ang mga halaga ng buwis?

Tandaan. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang mga opisyal at hukom, kapag kinakalkula ang mga parusa sa mga paunang pagbabayad, ginagamit ang mga paliwanag na ibinigay ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon sa Resolusyon Blg. 47 na may petsang Hulyo 26, 2007 (tingnan, halimbawa, Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 22, 2010 No. 03-03-06/1/15 , may petsang 19.01.2010 N 03-03-06/1/9, may petsang 18.10.2007 N 03-02-07/2-168, Federal Tax Serbisyo ng Russia na may petsang 11.11.2011 N ED-4-3/18934, may petsang 13.11.2009 N 3-2-06/127, Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Disyembre 23, 2009 N 16-15/135909, Resolusyon ng Federal Serbisyong Antimonopolyo ng Malayong Silangan ng Russia na may petsang Disyembre 8, 2008 N F03-5398/2008).

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay itinatag ng Art. 286, at ang mga tuntunin at pamamaraan para sa kanilang pagbabayad - Art. 287 Tax Code ng Russian Federation. Ang Tax Code ay nagpapakita ng tatlong mga opsyon para sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa income tax:

• batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat na may pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa loob ng bawat quarter (para sa mga pang-industriyang negosyo ito ang pinakakaraniwang opsyon);
• buwanan sa panahon ng buwis batay sa aktwal na kita na natanggap (ito ay isang karapatan, ang paggamit nito ay dapat ipaalam sa awtoridad sa buwis sa isang napapanahong paraan);
• batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat na may pagbabayad ng quarterly advance na pagbabayad (para sa mga negosyo na may quarterly na kita na hindi hihigit sa 10 milyong rubles).

Paalalahanan ka namin: ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay palaging isang taon ng kalendaryo (Clause 1, Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nagbabayad kami ng buwanang paunang bayad

Ito ang unang pagpipilian kung saan ang isang pang-industriya na negosyo nagkalkula ang halaga ng paunang bayad sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat. Ang mga panahon ng pag-uulat sa kasong ito ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo. Ang halaga ng tinukoy na paunang bayad ay kinakalkula batay sa rate ng buwis at tubo na napapailalim sa pagbubuwis, na tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat. Sa panahon ng pag-uulat, kinakalkula din ng mga nagbabayad ng buwis (para sa layunin ng pagbabayad) ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad sa paraang itinatag ng Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.
Magsimula tayo sa halaga ng buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (halimbawa, sa unang quarter ng 2012). Siya ay tinatanggap katumbas ng halaga buwanang paunang bayad na babayaran ng nagbabayad ng buwis sa huling quarter ng nakaraang panahon ng buwis (sa aming kaso, sa ikaapat na quarter ng 2011).
Kapag nagbabayad ng buwanang paunang bayad sa ikalawang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis, ginagabayan sila ng 1/3 ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula para sa unang panahon ng pag-uulat ng kasalukuyang taon. Lumalabas na ang buwanang paunang bayad para sa ikalawang quarter ng 2012 ay katumbas ng 1/3 ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang quarter ng 2012.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa ikatlong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay itinuturing na katumbas ng 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng anim na buwan at ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang quarter. Dahil dito, ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikatlong quarter ng 2012 ay dapat na katumbas ng 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad para sa unang kalahati ng 2012 at ang halaga ng paunang bayad para sa unang quarter ng parehong taon.

Sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis, binabayaran din ang mga buwanang paunang bayad. Ang halaga ng isang pagbabayad ay 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan at ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng kalahating taon (iyon ay, para sa pagkalkula , ang halaga ng paunang bayad ay ibabawas mula sa halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng 2012 na pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang kalahati ng 2012).

Kung ang halaga ng buwanang paunang bayad na kinakalkula sa paraang nasa itaas ay negatibo o katumbas ng zero, ang mga paunang bayad ay hindi gagawin sa kaukulang quarter.

Ngayon pag-usapan natin kung kailan dapat gawin ang mga paunang bayad. Ayon sa talata 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa deadline na itinatag para sa pag-file ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, iyon ay, hindi lalampas sa 28 araw ng kalendaryo mula sa pagtatapos. ng kaukulang panahon ng pag-uulat. (Kailangang isaalang-alang: kung ang huling araw ng panahon ay bumagsak sa isang araw na kinikilala bilang isang katapusan ng linggo o isang holiday na hindi nagtatrabaho, ang pagtatapos ng panahon ay itinuturing na susunod na araw ng trabaho kasunod nito (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).) Ang mga buwanang paunang pagbabayad na babayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis), ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahong ito. Ang buwis sa kita na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga pagbabalik ng buwis para sa kaukulang panahon ng buwis, iyon ay, hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

tala: batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang mga halaga ng buwanang paunang bayad na binayaran sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay binibilang kapag nagbabayad ng mga paunang bayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Sa turn, ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binibilang laban sa pagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis). Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court sa Resolution na may petsang Hunyo 28, 2011 N 17750/10 ay nakasaad: ang pinangalanang mga probisyon ng Art. Ang 287 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang panuntunan sa offset ng mga bayad na paunang pagbabayad laban sa pagbabayad ng mga kasunod na paunang pagbabayad at buwis sa kita na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, batay sa pinagsama-samang kabuuang paraan. Mas maaga pa, sumang-ayon ang supreme arbitrator na ang nasabing pamantayan ay espesyal na may kaugnayan sa Art. 78 Tax Code ng Russian Federation. Hindi nito pinahihintulutan ang pagbabalik ng mga paunang bayad na binayaran sa panahon ng buwis, ngunit nagbibigay para sa posibilidad ng kanilang offset laban sa pagbabayad ng mga kasunod na paunang pagbabayad at buwis na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Clause 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag ng panuntunan sa offset ng mga bayad na paunang pagbabayad laban sa pagbabayad ng mga kasunod na paunang pagbabayad at buwis na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, ay sumasalamin sa pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa buwis sa kita , batay sa pinagsama-samang kabuuang pamamaraan. Ang resultang ito, bilang resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ay dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis na gumawa ng mga paunang pagbabayad sa petsa ng pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat. Dahil dito, ang labis sa halaga ng buwanang paunang bayad na binayaran sa pagtatapos ng anim na buwang panahon sa halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat na ito ay isang labis na nabayarang halaga na maaaring ibalik sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinatag ng Art. 78 Tax Code ng Russian Federation. Ang artikulong ito, bukod sa iba pang mga bagay, ay hindi naglalaman ng pagbabawal sa pagbabalik ng mga halaga ng sobrang bayad na mga paunang pagbabayad (sugnay 10 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2005 N 98).

Halimbawa 1. Ang isang pang-industriya na negosyo sa ilalim ng normal na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad. Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo. Ang base ng buwis para sa buwis sa kita para sa unang quarter ng 2012 ay umabot sa 287,000 rubles, para sa unang kalahati ng taon - 785,000 rubles, para sa siyam na buwan - 706,000 rubles, para sa 2012 - 1,020,000 rubles. Halaga ng buwis itinakda sa 20%, kabilang ang pederal na badyet - 2%, sa badyet ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation - 18%.

Ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ikaapat na quarter ng 2011 ay 40,000 rubles, kabilang ang 4,000 rubles sa pederal na badyet at 36,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Upang gawing simple ang halimbawa, ipinapalagay namin na ang conditional income tax expense ay katumbas ng halaga ng buwis (advance payment) ayon sa deklarasyon.

Kapag pinupunan ang mga pagbabalik ng buwis sa kita para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at 2012, sa sheet 02 "Pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon", dapat ipahiwatig ng isang pang-industriya na negosyo ang sumusunod na data.

Tandaan. Simula sa pagsusumite ng income tax return para sa siyam na buwan ng 2012, at para sa mga nagbabayad ng buwis na kinakalkula ang buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap, simula sa pagsusumite ng isang pagbabalik para sa pitong buwan ng 2012, ang form ng deklarasyon ay inaprubahan ng ginagamit ang Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 22. 2012 N ММВ-7-3/174@.

Ipaliwanag natin ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga indibidwal na linya ng tax return:

• Ang mga linya 210 - 230 ay nagsasaad ng mga halaga ng nakalkulang paunang pagbabayad ayon sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ng isang partikular na panahon ng buwis (mga linya 180 - 200) at ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ika-28 araw ng bawat buwan ng huling quarter ng panahon ng pag-uulat. Ang unang quarter ay ang unang panahon ng pag-uulat, samakatuwid, kapag pinupunan ang isang deklarasyon para sa panahong ito, ang mga halaga lamang ng buwanang paunang pagbabayad ay ipinahiwatig sa mga linya 210 - 230, halimbawa, sa aming kaso, ang linya 210 ay sumasalamin sa halagang katumbas ng 120,000 rubles. (RUB 40,000 x 3 buwan). Sa deklarasyon para sa unang kalahati ng 2012, itinala ng linya 210 ang halaga ng mga kinakalkula na paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter ng 2012 (157,000 rubles) (linya 180) at ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ikalawang quarter ng 2012 (157,000 rub.), Ang kabuuang halaga ay 314,000 rubles. Sa deklarasyon para sa siyam na buwan ng 2012, ang linya 210 ay sumasalamin sa halagang katumbas ng 141,200 rubles. (141,200 + 0). Para sa 2012, ang halaga sa linya 210 ay 188,000 rubles. (164,600 + 23,400);
• ipinapahiwatig ng mga linya 290 - 310 ang halaga ng buwanang mga paunang bayad na babayaran sa quarter kasunod ng panahon ng pag-uulat kung saan isinumite ang deklarasyon. Sa deklarasyon para sa unang quarter, itinala ng linya 290 ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ikalawang quarter. Ang halagang ito ay katumbas ng halaga ng kinakalkula na buwis sa linya 180 ng deklarasyon para sa unang quarter (sa aming kaso - 157,000 rubles). Sa mga deklarasyon para sa kalahating taon at siyam na buwan, ang halaga ng mga pagbabayad sa linya 290 ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng kinakalkula na buwis sa kita para sa panahon ng pag-uulat, na makikita sa linya 180, at ang halaga ng kinakalkula na buwis sa kita, na ipinahiwatig sa parehong linya para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. (Samakatuwid, para sa siyam na buwan ng 2012, ang linya 290 ay nagpapahiwatig ng halagang katumbas ng 23,400 rubles (164,600 - 141,200).) Kung negatibo o katumbas ng zero ang naturang pagkakaiba (sa aming halimbawa, ito mismo ang sitwasyon na lumitaw kapag pinupunan out ang deklarasyon para sa unang kalahati ng 2012.), walang buwanang paunang pagbabayad. Sa deklarasyon para sa panahon ng buwis, ang mga linya 290 - 310 ay hindi napunan. Sa pamamagitan ng paraan, tungkol sa mga tuntunin sa pagbabayad, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay ibinahagi sa mga kaukulang antas ng badyet sa pantay na bahagi sa halagang 1/3 ng halaga ng pagbabayad para sa quarter. Kung ang halaga ng pagbabayad ay hindi nahahati sa tatlong termino ng pagbabayad nang walang balanse, ang balanse ay idaragdag sa buwanang paunang bayad sa huling petsa ng pagbabayad;
• ang mga linya 320 - 340 ay pinupunan lamang sa deklarasyon sa loob ng siyam na buwan. Isinasaad ng mga ito ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa unang quarter ng susunod na panahon ng buwis. Ang halagang ito ay ipinapalagay na katumbas ng halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ikaapat na quarter.

Ipagpatuloy natin ang halimbawa 1. Ang mga talaan ng accounting ng isang pang-industriya na negosyo ay dapat magpakita ng mga sumusunod na entry:

Sa unang kalahati ng 2012, ang isang labis na pagbabayad (mga account na matatanggap) ay lumitaw sa mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita sa mga tuntunin ng mga pag-aayos na may pederal na badyet sa halagang 17,280 rubles, na may badyet ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation - 155,520 rubles. I-offset namin ang sobrang bayad na ito laban sa mga pagbabayad ng buwis sa kita sa hinaharap (napapailalim sa pagsusumite ng kaukulang nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis). Batay sa data sa itaas, ang offset ay isinagawa kaugnay sa mga halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan batay sa mga resulta ng siyam na buwan (advance payment) at ang panahon ng buwis, pati na rin ang buwanang paunang pagbabayad para sa ikaapat na quarter ng 2012 at ang unang quarter ng 2013. Kaugnay nito, simula noong Marso 28. 2013 accounts receivable in terms of settlements with the budget for income tax will be:

• ayon sa pederal na badyet - 11,000 rubles. (17,280 - 2340 - 1600 - 2340);
• ayon sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 99,000 rubles. (155,520 - 21,060 - 14,400 - 21,060).

Kung ang isang negosyo ay nagpasya na hindi magdeklara ng offset ng mga overpaid na advance payment batay sa mga resulta ng unang kalahati ng 2012, ang mga sumusunod na entry ay dapat ding gawin sa accounting:

Kasunod nito, ang kumpanya ay may karapatang humiling ng refund o offset ng sobrang bayad na halaga sa sa inireseta na paraan. Ang pangunahing bagay sa kasong ito ay hindi makaligtaan ang batas ng mga limitasyon. Paalalahanan ka namin: ayon sa sugnay 7 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang aplikasyon para sa offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isumite sa tanggapan ng buwis sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga, maliban kung ibinigay ng Tax Code. Pansinin natin ang mga sumusunod.

Mga Probisyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis, kung ang tinukoy na deadline ay napalampas, mula sa pag-file ng isang paghahabol sa korte para sa pagbabalik ng sobrang bayad na halaga ng buwis mula sa badyet sa mga paglilitis sa arbitrasyon. Pagkatapos ang tanong ng pamamaraan para sa pagkalkula ng deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon sa korte ay dapat malutas na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang naturang aplikasyon ay maaaring isampa sa loob ng tatlong taon mula sa araw na natutunan ng nagbabayad ng buwis o dapat na natutunan ang tungkol sa katotohanan ng labis. pagbabayad ng buwis (Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 21, 2001 N 173-O).

Sa aming sitwasyon, ginagamit ng mga hukom ang pamamaraang ito (gamit ang halimbawa ng Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Setyembre 19, 2011 sa kaso No. A40-549/11-115-3). Ang isang paunang bayad ay hindi katumbas ng isang pagbabayad ng buwis. Alinsunod sa Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga paunang pagbabayad ay binibilang sa pagbabayad ng buwis sa kita, na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng buwis at dapat bayaran nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng panahon ng buwis. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng aplikasyon para sa refund ng sobrang bayad na paunang bayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Dahil dito, ang pinagtatalunang halaga ay kumakatawan sa resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa panahon ng buwis (2012), na natutukoy nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon (03/28/2013). Ang konklusyong ito ay tumutugma sa posisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court, na itinakda sa Resolution No. 17750/10 na may petsang Hunyo 28, 2011.

Nakatuon kami sa aktwal na kita na natanggap

Clause 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay binibigyan ng pagkakataon na lumipat sa pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Ang paggamit ng sistema ng paunang pagbabayad na ito ay may likas na abiso: ang awtoridad sa buwis ay dapat maabisuhan tungkol sa napiling ginawa nang maaga (hindi lalampas sa Disyembre 31). Halimbawa, nagpasya ang isang pang-industriya na negosyo na magbayad ng mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na kita na natanggap mula 01/01/2013. Sa kasong ito, dapat na maabisuhan ang awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31, 2012 kasama.

Tandaan! Sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), ang nagbabayad ng buwis ay ipinagbabawal na baguhin ang sistema para sa paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap.

Ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita para sa mga nagbabayad ng buwis na kinakalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap ay isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo. (Labing-isang buwan ang huling panahon ng pag-uulat.) Ang halaga ng mga paunang bayad ay kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis batay sa rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap (ang pagkakaiba sa pagitan ng natanggap na kita at mga gastos na natamo Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 14, 2009 N 03-03-07/22), na kinakalkula sa isang accrual basis na kabuuan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kaukulang buwan. Ang halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa badyet ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga dating naipon na halaga ng mga paunang bayad. Ang pagbabayad ay ginawa nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan batay sa mga resulta kung saan kinakalkula ang buwis (sugnay 1 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 2. Ang isang pang-industriya na negosyo sa ilalim ng normal na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Ang rate ng buwis ay nakatakda sa 20%, kabilang ang 2% para sa pederal na badyet at 18% para sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Ang kita para sa sampung buwan ng 2012 ay umabot sa 3,286,000 rubles, para sa labing-isang buwan - 3,691,000 rubles, para sa taon - 4,088,000 rubles. Ang halaga ng kinakalkula na mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita batay sa deklarasyon para sa siyam na buwan ng 2012 ay katumbas ng 586,000 rubles, kasama ang pederal na badyet - 58,600 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 527,400 rubles. Ang halaga ng paunang bayad na dapat bayaran sa pagtatapos ng siyam na buwan ng 2012 ay umabot sa 64,000 rubles, kasama ang pederal na badyet - 6,400 rubles, sa badyet ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation - 57,600 rubles.

Kapag pinupunan ang mga pagbabalik ng buwis sa kita sa loob ng sampung buwan, labing-isang buwan at 2012, sa sheet 02 "Pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon", dapat ipahiwatig ng isang pang-industriya na negosyo ang sumusunod na data.

Ang mga talaan ng accounting ng isang pang-industriya na negosyo ay dapat magpakita ng mga sumusunod na entry:

Magkomento tayo sa pamamaraan para sa pagpuno ng mga indibidwal na linya ng tax return:

• sa mga linya 210 - 230, ang mga organisasyon na nagbabayad ng buwanang paunang bayad sa aktwal na natanggap na mga kita ay nagpapahiwatig ng mga halaga ng mga kinakalkula na paunang bayad sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat;
• ang mga linya 290 - 310 ay hindi pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa pagkalkula ng mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap;
• ang mga linya 320 - 340 ay pinunan sa deklarasyon sa loob ng labing-isang buwan kung, mula sa simula ng susunod na panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay lumipat sa pangkalahatang kaayusan pagbabayad ng buwis (unang opsyon sa pagbabayad ng mga paunang bayad).

tala: Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nag-oobliga sa nagbabayad ng buwis na ipaalam sa awtoridad ng buwis bago ang simula ng panahon ng buwis tungkol sa paglipat mula sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita sa karaniwang itinatag na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga naturang pagbabayad. Gayunpaman, inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi na upang maisaalang-alang nang tama ang mga obligasyon sa buwis, magpadala sa inspektor ng buwis ng isang mensahe tungkol sa paglipat mula sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita patungo sa pagbabayad ng mga paunang bayad sa ibang paraan, na iginuhit sa anumang anyo (Mga liham na may petsang 04/12/2012 N 03-03-06/1 /196, may petsang Hulyo 30, 2010 N 03-03-06/1/501). Tandaan natin: ayon sa sugnay 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinuha katumbas ng halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran ng nagbabayad ng buwis sa huling quarter ng nakaraang buwis. panahon. Ipakita natin ang pamamaraan ng pagkalkula na may isang halimbawa.

Halimbawa 3. Dagdagan natin ang mga kundisyon ng halimbawa 2. Nagpasya ang isang pang-industriya na negosyo na lumipat mula 01/01/2013 sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa karaniwang itinatag na paraan.

Sa aming halimbawa, noong 2012, ang isang pang-industriya na negosyo ay nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Isang desisyon ang ginawa upang lumipat mula 01/01/2013 sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa karaniwang itinatag na paraan. Dahil dito, ang halaga ng buwanang paunang bayad sa unang quarter ng 2013 ay kinukuha na katumbas ng 1/3 ng halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa ikaapat na quarter ng 2012. Ang pagbabayad sa ikaapat na quarter ng 2012 ay, sa katunayan, napapailalim sa buwanang paunang bayad batay sa aktwal na kita na natanggap sa mga deklarasyon para sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat:

• para sa siyam na buwan (hindi lalampas sa Oktubre 29, 2012) - sa halagang 64,000 rubles, kasama ang pederal na badyet - 6,400 rubles, sa badyet ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation - 57,600 rubles;
• para sa sampung buwan (dahil hindi lalampas sa Nobyembre 28, 2012) - 71,200 rubles. (sa pederal na badyet - 7,120 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 64,080 rubles);
• para sa labing-isang buwan (dahil hindi lalampas sa Disyembre 28, 2012) - 81,000 rubles. (sa pederal na badyet - 8,100 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 72,900 rubles).

Kaya, ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na babayaran sa unang quarter ng 2013 ay katumbas ng RUB 216,200. (64,000 + 71,200 + 81,000), kasama ang pederal na badyet - 21,620 rubles. (6400 + 7120 + 8100), sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 194,580 rubles. (57,600 + 64,080 + 72,900). Dahil dito, ang buwanang paunang bayad ay magiging 72,066 rubles. (RUB 216,200 x 1/3).

Ipapakita ng income tax return ang mga sumusunod.

Nagbabayad kami quarterly

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, mga organisasyon na may kita sa pagbebenta para sa nakaraang apat na quarter, na tinutukoy ayon sa mga patakaran ng Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles. para sa bawat quarter, nagbabayad lamang sila ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat, iyon ay, hindi sila gumagawa ng buwanang paunang pagbabayad. Ang mga panahon ng pag-uulat para sa mga naturang organisasyon ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo.

Tandaan. Ang isang limitasyon na katumbas ng 10 milyong rubles ay inilapat upang matukoy ang obligasyon na magbayad ng mga paunang pagbabayad mula 01/01/2011. Bago ito, ang limitasyon ay nag-average ng RUB 3 milyon. para sa bawat quarter (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2011 N 03-03-07/64).

Ang obligasyon na gumawa ng mga quarterly advance na pagbabayad ay maaaring lumitaw anumang oras (hindi kinakailangan mula sa simula ng panahon ng buwis). Binigyang-pansin din ito ng mga financier: kapag tinutukoy ang nakaraang apat na quarters para sa layunin ng pagbabayad lamang ng quarterly advance payments para sa income tax, kinakailangang isaalang-alang ang magkakasunod na apat na quarters bago ang panahon para sa paghahain ng kaukulang tax return. Samakatuwid, ang mga nagbabayad ng buwis na ang kita sa pagbebenta sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles. para sa bawat quarter, nagbabayad lamang sila ng quarterly advance payment simula sa quarter kasunod ng panahon ng pag-uulat (tax) (Liham na may petsang 09.21.2012 N 03-03-06/1/493). Sumasang-ayon din dito ang mga awtoridad sa buwis: hindi nililimitahan ng Tax Code ang posibilidad na lumipat sa pagbabayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad sa simula ng panahon ng buwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi rin nagtatatag ng obligasyon na magsumite ng isang aplikasyon (notification, mensahe) sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagbabago ng pamamaraan para sa pagbabayad ng paunang pagbabayad para sa buwis sa kita. Gayunpaman, mas mainam na gawin ito upang maalis ang mga tanong tungkol sa dahilan ng hindi pagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad na naipon batay sa data ng dati nang isinumiteng tax return (Liham na may petsang Abril 13, 2010 N 3-2-09/46).

Sabihin nating ang deklarasyon para sa siyam na buwan ng 2012 ay nagpahiwatig ng halaga ng mga buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa unang quarter ng 2013. Gayunpaman, mula sa unang quarter ng 2013, ang kumpanya ay nagbabayad lamang ng mga quarterly advance na pagbabayad. Upang maiwasan ang tanong kung bakit hindi binayaran ng kumpanya ang nakasaad na buwanang paunang pagbabayad sa unang quarter ng 2013, inirerekomenda namin ang pagsumite ng ulat sa tanggapan ng buwis. Kung lilipat ka sa paggawa ng mga quarterly na pagbabayad ng buwis, halimbawa, simula sa unang kalahati ng taon, hindi mo kailangang magsumite ng mensahe, dahil sa kasong ito, ang mga linya 290 - 310 sa deklarasyon para sa unang quarter ay hindi kailangan dapat punan.

Mahalaga . Ayon sa may-akda, ang paglitaw ng isang obligasyon na lumipat sa paggawa ng quarterly advance na pagbabayad hindi mula sa simula ng panahon ng buwis ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na pumili ng paraan ng pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap. Ito ay dahil sa katotohanan na ang pamamaraang ito dahil sa mga kinakailangan ng Tax Code, dapat itong ilapat sa buong panahon ng buwis. Samakatuwid, kapag nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad (isinasaalang-alang ang aktwal na kita na natanggap), ang negosyo ay dapat lumipat sa pagbabayad ng quarterly advance na pagbabayad mula sa simula ng susunod na panahon ng buwis (kung ang kita sa pagbebenta ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter ).

Ang mga quarterly advance na pagbabayad ay binabayaran sa badyet batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng mga tax return para sa kaukulang panahon ng pag-uulat, iyon ay, hindi lalampas sa 28 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahong ito. Ang buwis sa kita na babayaran sa katapusan ng panahon ng buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng tax return para sa ibinigay na panahon (hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon).

Kung ang halaga ng kita mula sa mga benta na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita ay hindi lalampas sa 10 milyong rubles sa average bawat quarter, ang isang pang-industriya na negosyo ay may bawat pagkakataon na magbayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (at hindi kinakailangan mula sa simula ng panahon ng buwis). Gayunpaman, kung idineklara ng isang negosyo ang pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap, hindi posible na lumipat sa pagbabayad ng quarterly na mga pagbabayad hindi mula sa simula ng panahon ng buwis (kahit na ang kita ay hindi lalampas sa limitasyon). Kung ang negosyo ay hindi gumamit ng karapatang gumawa ng mga buwanang paunang pagbabayad na isinasaalang-alang ang aktwal na kita na natanggap, at ang kita ay lumampas sa isang average na quarterly 10 milyong rubles, ang mga paunang pagbabayad ay binabayaran sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, na isinasaalang-alang ang buwanang paunang pagbabayad. binabayaran sa loob ng bawat quarter, ang halaga nito ay tinutukoy sa isang espesyal na order.

Ang bawat tao ay obligadong magbayad sa estado ng isang tiyak na buwis sa kanyang kita: mga suweldo, mga iskolar, aktibidad ng entrepreneurial. Ang mga pondong ito ay napupunta sa mga pangangailangan ng estado at ng mga residente mismo: probisyon ng mga ospital, paaralan, administrasyon, siyentipikong pananaliksik, pangangailangang militar at kultura. Ang mga pagbabayad ay nangyayari pagkatapos ng katapusan ng quarter o taon ng buwis, at ang mga paunang bayad ay dapat ding ilipat buwan-buwan.

Mga nagbabayad ng buwis sa kita

Ang buwis sa kita ay isang pagbabayad sa pananalapi mula sa isang kumpanya patungo sa estado; ito ay ipinapataw sa lahat ng kita na natanggap. Kasama sa huli ang lahat ng pera na natanggap ng kumpanya mula sa mga aktibidad nito, maliban sa:

Ang organisasyon ay kinakailangang magbayad ng buwis kahit isang beses sa isang taon. Sa kasong ito, maaaring piliin ng kumpanya ang quarterly na pag-uulat. Sa huling kaso, ang mga pagbabayad ay gagawin tuwing 3, 6 at 9 na buwan. Pinipili ng ilang tao ang buwanang pag-uulat. Sa anumang kaso, ang mga buwis ay kakalkulahin lamang para sa isang nakaraang panahon.

Mayroong dalawang paraan ng pagkalkula:

1. Cash: nalalapat kung ang average na kita ng organisasyon para sa bawat tatlong buwan ay hindi lalampas sa isang milyong rubles. Sa kasong ito, tanging ang mga halagang binayaran o idineposito sa cash register ang makikita sa accounting ng buwis;
2. Accrual: Ang accounting ng buwis ay sumasalamin sa lahat ng kita at gastos na naganap sa isang partikular na panahon, kahit na ang pera ay hindi pa dumarating/umalis sa cash register.

Halimbawa: kapag nagbebenta ng produkto sa katapusan ng Disyembre, ang pera ay natanggap lamang sa katapusan ng Enero. Sa unang kaso, ang kumpanya ay magbabayad ng mga buwis mula sa halagang natanggap sa bagong taon, sa pangalawa - sa "lumang" taon.

Paunang bayad

Kailan at bakit ka magbabayad ng advance?

Ayon sa batas, ang mga buwis ay dapat bayaran nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon - bago ang Marso 28. Ngunit kung ang lahat ng mga kumpanya ay biglang magpasya na magbayad ng buwis sa oras na ito, ang gobyerno ay mahihirapang ipamahagi ang badyet, at maaaring wala nang pera sa kaban ng bayan sa pagtatapos ng taon. Upang maiwasan ito, binuo ang mga paunang bayad. Ang mga ito ay binabayaran bawat susunod na buwan hanggang ika-28: Halimbawa, ang isang advance para sa Setyembre ay dapat bayaran bago ang ika-28 ng Oktubre.

Ang advance ay kinakalkula bawat buwan o bawat quarter, depende sa pagpili ng kumpanya at sa focus nito. Sa buwanang paunang bayad, dapat mong kalkulahin ang buwis para sa nakaraang buwan at bayaran ito bago matapos ang susunod na buwan.

Sa pangalawang kaso, ang mas kumplikadong mga kalkulasyon ay isinasagawa. Ang mga pagbabayad ay binabayaran pa rin bawat buwan, ngunit kakailanganin mong maghain ng ulat kada quarter.

Maaaring kalkulahin ang halaga gamit ang sumusunod na formula: (paunang bayad para sa huling quarter)/3.

Halimbawa. Sa 1st quarter, ang kumpanya ay nagbabayad ng 150 libong rubles sa buwis, samakatuwid, sa ika-2 quarter, ang buwanang advance ay magiging 50 libong rubles (150 thousand/3).

Sa ika-3 quarter, ang formula ay magiging mas kumplikado: (buwis para sa anim na buwan - buwis para sa 1 quarter) / 3. Kung sa loob ng anim na buwan ang halaga ng mga buwis ay 400 libong rubles, ang mga pagbabayad ay magiging: (400 - 150 libo) / 3 = 83 libo.

Sa ika-4 na quarter, ang formula ay ang mga sumusunod: (buwis para sa 9 na buwan – buwis na binayaran para sa anim na buwan)/3. Sa kabuuang halaga na 600 libong rubles, ito ay magiging: (600 libo – 400 libo)/3 = 67 libo.

Pagdating ng susunod na taon, buwis para sa noong nakaraang taon: (taunang buwis – buwis para sa 9 na buwan)/3. Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng 750 thousand, ito ay magiging: (750 thousand – 600 thousand)/3 = 50 thousand rubles.

Kabuuan sa taon na pagkakautang ng kumpanya (nagbibilang simula Abril):

Kung sa katapusan ng taon (bago ang huling quarterly advance) ay lumalabas na ang kumpanya ay nagbayad na ng higit sa nararapat o ang tubo ay naging zero, ang huling quarterly advance ay magiging zero.

Sino ang nagbabayad ng advance

Karamihan sa mga kumpanya ay kinakailangang gumawa ng mga paunang pagbabayad bawat buwan, ngunit may mga negosyo na pinapayagang gumawa ng mga paunang pagbabayad kada quarter. Kabilang dito ang:

1. Mga organisasyon na ang average na kita para sa apat na quarter ng nakaraang taon ay mas mababa sa 60 milyong rubles;
2. Mga organisasyong may badyet o nagsasarili;
3. Mga organisasyong hindi nauugnay sa komersyo at walang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo;
4. Mga dayuhang kumpanya o kanilang mga sangay na nagpapatakbo sa Russia;
5. Mga kumpanya sa pakikipagsosyo;
6. Mga mamumuhunan ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
7. Mga kumpanyang namamahala ng ari-arian sa ilalim ng isang trust agreement at tumatanggap ng mga benepisyo mula dito.

Ang lahat ng nakalistang kumpanya ay may karapatang magbayad ng mga paunang bayad kada quarter. Ang ilan mga institusyong pangbadyet(mga teatro, museo, mga bulwagan ng konsiyerto at mga aklatan) ay may karapatang hindi magbayad ng paunang bayad: kailangan lang nilang magbayad ng buwis taun-taon.

Kung ninanais, ang lahat ng mga institusyong ito ay maaaring lumipat sa buwanang pagbabayad, ngunit maaari lamang itong gawin sa simula ng taon ng buwis; ang reverse transition ay hindi magiging posible sa susunod na taon. Upang gawin ang paglipat, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pagnanais sa katapusan ng Disyembre sa pamamagitan ng pagsulat ng isang aplikasyon at paglakip ng deklarasyon ng kita para sa nakaraang taunang panahon.

Kapag lumipat sa quarterly na pagbabayad, ang mga deadline para sa pagdedeposito ng mga pondo ay:

1. Sa 1st quarter – Abril 28;
2. Sa 2nd quarter - Hulyo 28;
3. Sa 3rd quarter - Oktubre 28.

Paano punan nang tama ang deklarasyon

Kapag pinupunan ang isang tax return, dapat kang maging lubhang maingat, lalo na sa pagkopya ng mga numero. Maaari mong i-download ang tax return form para sa corporate income tax gamit ang link sa ibaba.

Paano magtala ng kita at gastos

Mahalagang agad na tandaan na ang ilang mga sheet at linya ay dapat punan lamang ng ilang mga kategorya ng mga organisasyon: halimbawa, ang sheet 05 ay pinupunan lamang ng mga kumpanyang kasangkot sa pagtatrabaho sa mga securities, at ang mga linya 080 at 090 ng sheet 02 ay pinupunan. ng "Bank of Russia", at hindi ng organisasyon.

Ang Sheet 02 ay responsable para sa pagkalkula ng buwis. Ang mga sumusunod na linya ay dapat punan:

Kung saan markahan ang mga buwis

Ang mga linya 210-230 ay nagpapakita ng mga advance na binayaran ng organisasyon:

• 220 At 230 : mga advance na ibinayad sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 210 : ang kabuuan ng parehong pagsulong.

Kung ang organisasyon ay nagbabayad ng buwanang advance, ang mga linya ay nagpapahiwatig ng:

1. Ang paunang halaga para sa nakaraang panahon;
2. Ang halaga ng buwanang pagbabayad na binayaran para sa huling quarter.

Sa mga linya 240-260, kinakailangang itala ang mga buwis na binayaran sa labas ng bansa - binibilang sila laban sa pagbabayad ng buwis sa Russian Federation:

• 250 At 260 : mga buwis na binabayaran sa labas ng bansa at binayaran sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 240 : kabuuan ng mga nakaraang halaga.

Ang mga sumusunod na linya ay nagpapahiwatig ng mga karagdagang pagbabayad sa mga badyet:

• 270 – pederal. Kinakalkula gamit ang formula: mga linya 190 – 220 – 250;
• 271 – rehiyon: linya 200 – 230 – 260.

Kung ang mga resulta ay katumbas ng zero, itala ito nang ganoon. Kung negatibo, kailangan mong maglagay ng gitling at bilangin ang mga linya 280 at 281 - pagbabawas sa mga badyet::

• 280 – pederal. Formula: mga linya 220 + 250 - 190;
• 281 – rehiyonal. Formula: linya 230 + 260 – 200.

Saan nakatala ang mga halagang binayaran sa mga advance?

Kung pinili ng kumpanya ang buwanang paunang pagbabayad, kailangan nitong punan ang mga sumusunod na linya:

• 290 : kabuuan ng mga linya 300 at 310;
• 300 : advance sa pederal na badyet. Ito ay kinakalkula bilang (linya 190 para sa kasalukuyang panahon) – (linya 190 para sa nakaraang panahon);
• 310 : pagsulong ng rehiyon. Kinakalkula ito gamit ang parehong formula, kailangan mo lang kunin ang row value na 200.

Kung negatibo o zero ang mga numero, hindi ililipat ang advance. Gayundin, ang mga linyang ito ay hindi pinupunan sa taunang deklarasyon.

Kung ang advance ay kinakalkula buwan-buwan o batay sa data mula sa nakaraang quarter, dapat mong punan ang mga sumusunod na linya:

• 330 At 340 : mga advance na babayaran sa susunod na quarter sa federal at regional treasuries, ayon sa pagkakabanggit;
• 320 : ang kabuuan ng parehong pagsulong.

Ano ang isusulat sa seksyon 1

Ang kabuuang halaga ng buwis ay ipinahiwatig dito. Sa field na "OKTMO Code", dapat mong isulat ang teritorial code kung saan nakarehistro ang organisasyon. Susunod sa mga linya na kailangan mong ipahiwatig:

• 030 : KBK (Budget Classification Code) para sa federal treasury;
• 040 : halaga mula sa linya 270;
• 050 : halaga mula sa linya 280;
• 060 : KBK (Budget Classification Code) para sa regional treasury;
• 070 : kabuuan mula sa linya 271;
• 080 : kabuuan mula sa linya 281.

Responsibilidad para sa hindi pagbabayad ng paunang bayad

Ang mga paunang pagbabayad ay dapat bayaran sa oras, kung hindi man ay maaaring lumitaw ang ilang mga problema - ang tanggapan ng buwis ay may karapatang magpataw ng mga parusa para sa huli na pagbabayad. Sa kasong ito, walang multa ang ipapataw. Gayunpaman, kung hindi binayaran ng organisasyon ang advance nang buo o bahagi dahil sa isang sadyang pagmamaliit ng base ng buwis (iyon ay, isang labag sa batas na gawa), ang multa na 20% ng hindi nabayarang halaga ay kailangang bayaran.

Ang mga parusa ay araw-araw na tataas ang halaga ng utang ng 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank na magagamit sa araw na iyon. Ito ay naipon simula sa unang araw ng pagkaantala, iyon ay, mula sa ika-29.

Una sa lahat, ang tanggapan ng buwis ay nagpapadala ng isang liham sa kumpanya na humihiling ng pagbabayad ng utang sa oras. Ipinapahiwatig din ng liham kabuuang halaga. Ang pangangailangang ito ay maaaring ipadala sa loob ng 3 buwan. Kung ang organisasyon ay hindi tumugon sa kahilingan sa anumang paraan, sa loob ng 2 buwan pagkatapos huling araw isang desisyon ang gagawin para mabawi ito.

MAHALAGA: Sa kawalan ng anumang reaksyon, ang tanggapan ng buwis ay maaaring puwersahang bayaran ang utang at naipon na mga parusa mula sa pera mula sa kasalukuyang account ng organisasyon o mula sa ari-arian nito.

Ang paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay nagpapahintulot sa mga organisasyon na huwag maglabas ng malalaking halaga nang sabay-sabay, at ang badyet na makatanggap ng magkakatulad na mga iniksyon sa kaban ng bayan sa buong taon. Sapat na para sa mga kumpanya na magbayad ng isang tiyak na halaga bawat buwan o quarter, at ibuod ang mga resulta sa katapusan ng taon. Kasabay nito, hindi mo dapat ipagpaliban ang mga pagbabayad o subukang linlangin ang tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng pagtatala ng isang mas maliit na halaga sa deklarasyon - maaari itong humantong sa pag-iipon ng mga parusa at malalaking problema.