Hindi alam ng lahat ng pinasimpleng negosyante na may karapatan silang bawasan ang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Kita sa gastos ng mga premium ng insurance na binabayaran nila para sa kanilang sarili. Sasabihin namin sa iyo kung paano ito gagawin sa artikulong ito.

Bakit pinipili ng mga indibidwal na negosyante ang pinasimple na 6% na rate? Dahil ang accounting dito ay napaka-simple, hindi na kailangang mangolekta ng mga sumusuportang dokumento at patunayan sa inspektor na ang base ng buwis ay kalkulado nang tama. At maraming mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na 6% ay nakikibahagi sa pagkakaloob ng mga serbisyo kung saan ang bahagi ng mga gastos sa kita ay maliit, kaya ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay hindi kumikita para sa kanila.

Paano kinakalkula ang base ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis? Kita

Ngunit una, tungkol sa kung paano gawing simple ang 6% kalkulahin ang buwis na babayaran. Ito ay nakasaad sa Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation. Upang gawin ito, ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), pati na rin ang maraming kita na hindi nagpapatakbo, ay isinasaalang-alang. Ang kita na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay ibinibigay sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng para sa mga gastos, para sa pagpipilian sa Kita ay hindi sila isinasaalang-alang. Ang buwis sa rate na 6% ay sinisingil sa lahat ng kita ng isang negosyante na natanggap mula sa mga aktibidad sa pinasimpleng sistema ng buwis. Saan nagmula ang karapatan ng mga indibidwal na negosyante na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis? Nakasaad din ito sa Tax Code.

Sa anong batayan maaaring bawasan ang nag-iisang buwis?

Ang karapatan ng isang indibidwal na negosyante na bawasan ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis batay sa mga pamantayan ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation. Nakasaad dito na ang mga nagbabayad ng buwis na pinili ang "Kita" bilang object ng pagbubuwis ay binabawasan ang halaga ng buwis at mga paunang bayad dito sa halagang binayaran sa panahon ng pag-uulat.

Anong mga halaga ang maaaring isaalang-alang upang mabawasan ang buwis?

Kaya, nalaman namin kung bakit ang isang indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na 6% ay may karapatang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis. At ngayon tungkol sa kung anong mga halaga ang maaaring isaalang-alang para dito.

Paalalahanan ka namin na ang bawat negosyante ay obligadong lumipat para sa kanyang sarili mga premium ng insurance(tinatawag na) - para sa iyong pensiyon at taunang segurong pangkalusugan. Ang mga ipinag-uutos na halaga ng kontribusyon para sa bawat taon ay itinatag ng Kodigo sa Buwis, kaya alam ang mga ito nang maaga. Sila ay nasa talahanayang ito:

Ngunit kung ang isang negosyante ay nagpasya na magbayad din ng mga kontribusyon sa social insurance para sa kanyang sarili (halimbawa, upang makatanggap), kung gayon dahil hindi sila sapilitan, hindi sila maaaring isaalang-alang upang bawasan ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis.

Kaya, ang halaga kung saan maaari mong bawasan iisang buwis, sa 2018 ay hindi bababa sa 32,385 rubles kung inilipat ng indibidwal na negosyante ang mga kontribusyon sa oras.

Bilang karagdagan, ang mga negosyante na nakatanggap ng taunang kita na higit sa 300,000 rubles ay nagbabayad ng karagdagang kontribusyon sa pensiyon na 1% sa halagang higit sa limitasyong ito. Kaya, kung ang kita ng isang indibidwal na negosyante para sa taon ay 870,000 rubles, kung gayon ang karagdagang kontribusyon ay katumbas ng (870,000 - 300,000) * 1%) 5,700 rubles. Ang karagdagang kontribusyon ay maaari ding isaalang-alang kapag kinakalkula ang pagbabayad ng buwis.

Paano binabawasan ang mga pagbabayad ng buwis gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na Kita

Isaalang-alang natin pagbabawas ng pinasimple na sistema ng buwis para sa halaga ng mga premium ng insurance sa 2018 para sa mga indibidwal na negosyante sa tiyak na halimbawa. Ngunit una, tungkol sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at mga kontribusyon.

Ang deadline para sa pagbabayad ng solong buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Halimbawa, para sa 2018 ang huling buwis ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa 04/30/2019. Gayunpaman, sa panahon ng taon kailangan mong magbayad ng paunang buwis, na pagkatapos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang taunang buwis.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang bayad:

• batay sa mga resulta ng unang quarter - Abril 25;
• batay sa mga resulta ng kalahating taon - Hulyo 25;
• batay sa mga resulta ng siyam na buwan - Oktubre 25.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante:

• mandatoryong pensiyon at mga kontribusyong medikal – hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon;
• karagdagang kontribusyon sa pensiyon - hindi lalampas sa Hulyo 1 ng susunod na taon.

Isang halimbawa ng pagbabawas ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa halaga ng mga premium ng insurance:

Ang isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakakuha ng mga sumusunod na halaga ng kita:

• unang quarter - 168,260 rubles;
• ikalawang quarter - 157,600 rubles;
• ikatlong quarter - 331,150 rubles;
• ikaapat na quarter - 197,410 rubles.

Sa kabuuan, para sa taon isang kita na 854,420 rubles ang natanggap, i.e. ang buwis sa rate na 6% ay magiging 51,265 rubles. Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, dapat magbayad ang negosyante paunang-bayad(6% ng kita), ngunit ang mga kontribusyon ay binayaran nang installment kada quarter:

• sa unang quarter - 8,500 rubles;
• sa ikalawang quarter - 8,500 rubles;
• sa ikatlong quarter - 10,000 rubles;
• sa ikaapat na quarter - 10,929 rubles.

Tulad ng nakikita mo, sa kabuuan ang indibidwal na negosyante ay nagbayad ng mga kontribusyon sa halagang 37,929 rubles: 32,385 rubles ng mga mandatoryong kontribusyon at (854,420 - 300,000) * 1%) 5,544 rubles ng karagdagang kontribusyon. Ang karagdagang kontribusyon ay maaaring mabayaran sa susunod na taon, ngunit ang indibidwal na negosyante ay nagpasya na isaalang-alang ito sa taong ito.

Kaya, noong Abril 25, dumating ang deadline para sa pagbabayad ng unang paunang bayad sa halagang 10,096 rubles (sa rate na 168,260 * 6%). Ngunit kung isasaalang-alang na ang indibidwal na negosyante ay nagbayad na ng 8,500 rubles sa unang quarter, ang paunang bayad ay nabawasan ng halagang ito at 1,596 rubles lamang ang kailangang ilipat sa badyet.

Ayon sa mga patakaran sa accounting, ang mga pagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay kinakalkula hindi para sa bawat quarter, ngunit sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Kinakalkula namin ang paunang bayad para sa anim na buwan: 325,860 * 6% = 19,552 rubles. Ibinabawas namin ang mga kontribusyon na binayaran para sa dalawang quarter at ang paunang bayad para sa unang quarter: 19,552 – 17,000 – 1,596 = 956 rubles ang mananatiling babayaran.

Ngayon kinakalkula namin ang buwis para sa siyam na buwan 657,010 * 6% = 39,421 rubles. Binabawasan namin ang halagang ito ng lahat ng binayarang bayarin at paunang bayad: 39,421 – 27,000 – 1,596 – 956 = 9,869 rubles. Ito ang balanse ng paunang bayad para sa siyam na buwan.

Ito ay nananatiling kalkulahin ang buwis sa pagtatapos ng taon, na isinasaalang-alang ang lahat ng nakalistang kontribusyon at paunang pagbabayad: 854,420 * 6% = 51,265 - 37,929 - 1,596 - 956 - 9,869 = 915 rubles. Kabuuan, sa halip na 51,265 rubles ng kinakalkula na buwis, ang indibidwal na negosyante ay nagbayad lamang ng 13,336 (1,596 + 956 + 9,869 + 915) rubles.

Ngunit paano kung ang negosyante ay hindi alam ang tungkol sa posibilidad na ito, kaya binayaran niya ang mga paunang bayad nang buo, nang hindi binabawasan ang mga ito ng mga kontribusyon, o ang mga kontribusyon ay binayaran sa isang halaga sa katapusan ng taon? Sa kasong ito lumalabas labis na pagbabayad ng buwis, na makikita sa taunang deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Pagkatapos isumite ang deklarasyon, dapat kang makipag-ugnayan sa iyong Federal Tax Service na may kahilingang ibalik ang sobrang bayad na halaga o i-offset ito laban sa mga pagbabayad sa hinaharap.

Pagbawas ng buwis sa mga kontribusyon 2018 sa mga empleyado

Tumingin kami sa isang halimbawa kung saan ang isang indibidwal na negosyante ay nagtrabaho sa buong taon sa kanyang sarili, nang walang pagkuha ng mga kawani, at samakatuwid ay binawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng buong halaga ng mga kontribusyon na binayaran para sa kanyang sarili. Paano bawasan ang buwis sa mga premium ng insurance kung ang isang negosyante ay nagsimulang magtrabaho sa kanyang sarili at pagkatapos ay kumuha ng mga empleyado? O, sa kabaligtaran, mayroon bang mga empleyado sa simula ng taon, ngunit sa kalaunan ay tinanggal? Dito ang Federal Tax Service ay nagpapahayag ng opinyon na hindi pabor sa mga nagbabayad ng buwis.

Ang panahon ng buwis para sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay isang taon ng kalendaryo. Nangangahulugan ito na kahit na ang mga empleyado ay pansamantalang kasama ng negosyante sa loob ng taon (ilang buwan o araw), siya ay kinikilala bilang employer sa buong taon. Iyon ay, ang mga paunang pagbabayad at buwis sa katapusan ng taon ay maaaring bawasan, ngunit hindi hihigit sa 50%. Ngunit sa parehong oras, maaari mong isaalang-alang hindi lamang ang mga premium ng seguro para sa iyong sarili, kundi pati na rin ang mga inilipat ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang mga empleyado.

Kaya, kung ang isang negosyante ay may mga empleyado sa simula ng taon at pagkatapos ay tinanggal, magagawa niyang bawasan ang buwis ng hindi hihigit sa 50% sa pagtatapos ng taon. At kung walang mga empleyado sa simula ng taon, at ang mga paunang pagbabayad ng indibidwal na negosyante ay nabawasan ng buong halaga ng mga kontribusyon na binayaran, pagkatapos ay sa pagtatapos ng taon ang buwis ay dapat na muling kalkulahin. Upang ang buwis ay mabawasan ng hindi hihigit sa kalahati.

Sinubukan naming ipaliwanag nang maikli at malinaw hangga't maaari kung ano ang nababawasan ng 6% na pinasimple na sistema ng buwis para sa kita at kung paano ito nangyayari, ngunit kung mayroon ka pa ring mga katanungan, malugod naming sasagutin ang mga ito (hindi kami magtatagal sa pagsagot 😉 ).

Kakatwa, ang mga kontribusyon at buwis ay minsan nalilito. Ang mga kontribusyon sa insurance ng pinasimpleng sistema ng buwis ay mga kontribusyon mula sa mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa Social, Medical at Pension Insurance Funds, na kamakailan ay pinangangasiwaan ng tanggapan ng buwis (halos lahat ng kontribusyon). Ang mga ito ay nakalista ng parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Mayroong isang napakahalaga kapaki-pakinabang na tampok mga pagbabayad - napapanahong bayad na mga premium ng insurance ng pinasimple na sistema ng buwis ay binabawasan ang buwis dahil sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa pagbabayad. Ito ay hindi awtomatikong ginagawa, at hindi sa bahagi ng buwis - isang bagay na maaari lamang managinip - ngunit kusang-loob at nakapag-iisa. Ngunit ang ilang mga kundisyon ay dapat matugunan. Una, maaari mong malaman kung paano nangyayari ang mga bagay mga legal na entity sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga premium ng insurance ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis

Buwanang kinakalkula at binabayaran ng mga organisasyon ang mga premium ng insurance sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa lahat ng empleyado. Ang pinasimple na sistema ng buwis para sa ilang mga uri ng mga aktibidad ay ipinapalagay ang pagkakaroon ng ilang partikular na kagustuhan na mga taripa para sa kanilang pagkalkula. Ang mga insurance premium ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga naturang organisasyon ay sinisingil lamang sa Pension Fund sa rate na 20%. Buong listahan Ang mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng benepisyo ay makikita sa Art. 58 ng Batas 212-FZ. Totoo, may nuance din dito. Upang mailapat nang tama ang benepisyo, kinakailangan na ang uri ng aktibidad mula sa listahan ay ang pangunahing isa, i.e. dapat itong makabuo ng hindi bababa sa 70% ng kita.

Sa ibang mga kaso, ang mga sumusunod na rate ng mga premium ng insurance sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay inilalapat:

Pension Fund (PFR) - 22%, kung ang kita ng empleyado ay lumampas sa 624,000 rubles. - 10%.

Social Insurance Fund (SIF) – 2.9%

Federal Health Insurance Fund (FFOMS) – 5.1%

Bilang karagdagan, ang Social Insurance Fund, depende sa uri ng aktibidad ng kumpanya, ay nagtatakda ng rate ng mga kontribusyon para sa insurance laban sa mga aksidente sa industriya. Ang lahat ng mga premium ng insurance ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakalkula mula sa mga pagbabayad ng empleyado (maliban sa mga hindi napapailalim sa pagbubuwis) at inililipat sa badyet bawat buwan bago ang ika-15. Batay sa mga resulta ng quarter, kapag kinakalkula ang mga paunang pagbabayad ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kanilang halaga ay maaaring bawasan sa 50% ng aktwal na inilipat na mga kontribusyon sa panahon ng pag-uulat - isang quarter, o mas madalas - isang taon, dahil Karaniwan ang lahat ay nagbabayad kada quarter, at ito ay mas kumikita. Ano ang ibig sabihin nito? Kunin natin ang ikalawang quarter bilang halimbawa. Inilipat ng LLC ang mga premium ng insurance para sa Marso - Abril 12, para sa Abril - Mayo 11, para sa Mayo - Hunyo 14, para sa Hunyo - Hulyo 10. Kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang mga binayaran lamang na premium ng insurance ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa Marso, Abril at Mayo ang isasaalang-alang. Ang mga pagbabayad sa Hunyo ay isasama sa pagkalkula para sa ikatlong quarter, dahil sila ay nakalista sa Hulyo.

Mga premium ng insurance ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante

Ang mga indibidwal na negosyante na walang empleyado ay nagbabayad ng mga nakapirming premium ng seguro, pati na rin ang mga kontribusyon sa halagang 1% ng halaga na lumampas sa halaga ng taunang kita na 300 libong rubles. Ang pinasimple na sistema ng buwis para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis (mga indibidwal na negosyante na walang empleyado) ay ginagawang posible na ganap na bawasan ang halaga ng paunang bayad sa pamamagitan ng mga kontribusyon na aktwal na inilipat para sa kanilang sarili. Para sa 2018, ang laki ng nakapirming bahagi para sa mga indibidwal na negosyante ay 32385 kuskusin. Kung sa loob ng isang taon ang kabuuang kita ay mula sa aktibidad ng entrepreneurial lumampas sa 300,000 rubles, ang karagdagang 1% ay sisingilin sa labis na halaga. Ang isang negosyante ay may karapatang pumili kung kailan maglilipat ng mga kontribusyon sa mga pondo. Ngunit ang nakapirming bahagi ay dapat ipadala sa badyet bago ang Disyembre 31, at ang bahaging lumampas sa limitasyon sa Abril 1 ng susunod na taon (ang deadline ay pinalawig para sa 2017). Kapag kinakalkula ang base ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis at nagbabayad ng mga paunang bayad o buwis sa katapusan ng taon, maaari niyang bawasan ang mga ito ng buong halaga ng aktwal na inilipat na mga kontribusyon sa mga kaukulang quarter.

Ang mga premium ng insurance ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay kinakalkula at binabayaran ayon sa parehong mga patakaran tulad ng inilarawan sa itaas. Yung. Para sa mga empleyado, ang negosyante ay nagbabayad ng mga kontribusyon buwan-buwan hanggang ika-15, ang kanyang sarili - hanggang Disyembre 31 at Abril 1 (kung ang halaga ay lumampas sa 300,000 rubles). Tulad ng para sa pagbabawas ng mga paunang pagbabayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, maaaring ibawas ng isang indibidwal na negosyante ang mga kontribusyon na kanyang binayaran sa quarter, kapwa para sa kanyang sarili at para sa mga empleyado, ngunit hindi hihigit sa 50% ng halagang ililipat sa badyet. Pakitandaan na ang mga insurance premium na binayaran pagkatapos ng Disyembre 31 ay hindi binabawasan ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa panahon ng pag-uulat. Isasama sila sa susunod na bayad.

Ang pagpaparehistro ng mga ligal na nilalang at negosyante bilang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagsasangkot ng pagpili ng bagay ng pagbubuwis sa pagitan ng "kita" (6%) at "kita na nabawasan ng mga gastos" (15% para sa Moscow).

Sa panahon ng pag-uulat, ang mga organisasyon ay nagbabayad ng mga paunang bayad - pagkatapos ng bawat tatlong buwan (quarter), hanggang sa petsa. Kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang halagang babayaran sa kanilang sarili. Pagkatapos lamang mapunan ang taunang deklarasyon ay magiging malinaw kung kailangan mong magbayad ng karagdagang buwis o sa panahon ng mga kalkulasyon makakatanggap ka ng pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis dahil sa mga premium ng insurance.

Para sa object na "Income", ang pinasimple na sistema ng buwis ay kinakalkula lamang mula sa mga resibo sa cash desk (cash) at sa kasalukuyang account (non-cash). Ang lahat ng ito ay summed up at ang halaga ay i-multiply sa rate ng buwis na 6%, pagkatapos nito ay binabawasan ng mga premium ng insurance na inilipat sa quarter.

Mayroong isang napakahalagang punto na dapat isaalang-alang:

Kung ang mga premium ng insurance ay labis na nabayaran sa quarter, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay binabawasan lamang sa loob ng mga limitasyon ng mga naipon na halaga.

Sa kaso kapag ang pagkakaiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng buwis na babayaran at mga kontribusyon ay lumabas na negatibo (mas mababa sa 0), ang buwis ay tinatanggap para sa pagbawas. Ang sitwasyong ito ay karaniwang pangunahin para sa mga negosyanteng walang empleyado, dahil ang mga negosyo at negosyante na kumukuha ng mga empleyado ay maaaring bawasan ang pinasimple na sistema ng buwis ng 50% lamang.

Ang buwis para sa taon ay maaaring bawasan kung nagbayad ka ng sobra o hindi tama ang pagkalkula ng mga paunang bayad. Gayundin sa mga kaso ng hindi pantay na pagtanggap ng quarterly na kita. Ang buwis na babawasan ay kinakalkula sa pinasimpleng deklarasyon ng sistema ng buwis.

Alalahanin natin ang kabuuang halaga ng mga nakapirming kontribusyon sa insurance sa Pension Fund at Social Insurance Fund:

• Noong 2015 - 22,261.38 rubles
• Noong 2016 - 153.33 rubles

Halimbawa

Mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon sa taon.

Para sa unang quarter:

Pagkalkula = 225,000 x 6% = 13,500

13500 – 6250 (50% ng buwis) =6250

Para sa kalahating taon

Pagkalkula = 1,057,000 x 6% = 63,420

63420 – 31710 = 31710

31710 – 6750 = 24960

Sa 9 na buwan

Pagkalkula = 1,729,000 x 6% = 103,740

103 740 – 51870 = 51870

51870 – 24960 = 26910

Sa katapusan ng taon

• Kabuuang kita - RUB 1,932,920.
• Mga bayad na premium ng insurance - 271,500 rubles.
• Babayarang buwis = 57987.6 rubles. (1,932,920 x 6% = 115,975.20 115975.2 – 57987.6 = 57987.6)
• Buwis na babawasan = (6750 + 24960 + 26910) – 57987.6 = 632.4 rubles.

Pagbawas ng buwis sa "Kita binawasan ang mga gastos"

Para sa object ng pagbubuwis "income minus expenses" ang sitwasyon ay mas kumplikado. Batay sa mga resulta ng taon, mayroong apat na posibleng pag-unlad:

1. Tumanggap ng buwis na dapat bayaran
2. Kalkulahin ang minimum na bayad
3. Tumanggap ng pagkalugi
4. Tumanggap ng buwis na dapat bayaran

Kinakalkula ang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Ang lahat ng mga gastos para sa pagpapasimple ay mahigpit na kinokontrol. Ang Tax Code ay naglalaman ng isang listahan sa Artikulo 346.16.

Ang pinakamababang buwis ay 1% ng kita. Parehong ito at ang buwis sa pagkakaiba ay kinakalkula. Ang halaga na lumalabas na mas malaki ay babayaran. at ang mga paunang pagbabayad kapag inilalapat ang bagay na ito sa pagbubuwis ay kinakalkula sa rate na 15%.

Ang isang pagbawas sa buwis para sa "kita na binawasan ang mga gastos" ay maaari lamang mangyari kung ang mga paunang bayad na binayaran ay lumampas sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa taon o ang pinakamababang buwis.

Reflection ng buwis na bawasan sa mga transaksyon

Ang mga halaga ng mga naipon na pagbabayad ng paunang buwis ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

• Debit 99 Credit 68 USN

Sa araw ng paglilipat ng mga pondo sa badyet, isang entry ang ginawa

• Debit 68 USN Credit.

Pagkatapos ng huling pagkalkula ng buong halaga ng buwis batay sa libro ng kita at mga gastos, pati na rin ang deklarasyon, ang sumusunod na entry ay ginawa:

• Debit 99 Credit 68 USN para sa kabuuang halaga ng buwis

At ang mga pag-post para sa accrual ng mga advance payment ay binabaligtad. Ang buwis mismo ay hindi makikita sa pagbabawas ng mga pag-post.

Iba ang binabayaran ng mga insurance premium para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018-2019. Ang mga opsyon sa pag-iipon ay nag-iiba-iba depende sa kung sino ang nagbabayad, kung anong mga uri ng aktibidad ang kanyang ginagawa, at higit sa lahat, sa anong panahon siya nagkalkula ng mga kontribusyon. Pagkatapos ng lahat, sa 2019, maraming nagbago para sa mga pinasimpleng tao. Magbasa nang higit pa tungkol dito sa aming artikulo.

Sino ang maaaring magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis at nagbabayad ng mga premium ng insurance ang mga “pinasimpleng” manggagawa?

Ang posibilidad ng paggamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay magagamit sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante na nakakatugon sa ilang mga paghihigpit na itinatag ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kasama rin sa mga paghihigpit na ito ang pagsali sa ilang mga uri ng aktibidad. Kasabay nito, ang karamihan umiiral na mga species maaaring ilipat ang mga aktibidad sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Tungkol sa mga kondisyon aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018-2019 basahin.

Ang pagkakaroon ng mga upahang tauhan sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagpapahintulot sa kanila na ituring bilang mga taong nagbabayad ng mga kabayaran at obligadong magbayad ng mga premium ng seguro mula sa mga kabayarang ito (subparagraph 1, parapo 1, artikulo 419 ng Tax Code ng Russian Federation, artikulo 3 ng batas na "On Compulsory Social Insurance..." na may petsang Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ).

Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring walang mga empleyado at, nang naaayon, ay hindi magbabayad ng kabayaran sa kanila. Ngunit dapat din siyang magbayad ng mga kontribusyon (subclause 2, clause 1, artikulo 419 ng Tax Code ng Russian Federation), kahit na sa ibang pagkakasunud-sunod mula sa nalalapat sa mga upahang empleyado (Artikulo 421, 422, 430 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Ang isang indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay kailangang magbayad ng mga kontribusyon nang sabay-sabay sa 2 batayan (sugnay 2 ng Artikulo 419 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mula sa suweldo ng mga empleyadong ito.

Basahin ang tungkol sa kung ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magparehistro sa Pension Fund bilang nagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga empleyado. materyal .

Basic, karagdagang at pinababang mga rate ng mga kontribusyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sa mga nagbabayad ng mga kontribusyon, kabilang ang mga gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, nangingibabaw ang mga legal na entity at indibidwal na negosyante, pagkakaroon ng mga empleyado at naniningil ng mga kontribusyon sa mga pangunahing taripa. Ang mga taripa na ito ay itinatag ng Art. 426 ng Tax Code ng Russian Federation at nagbibigay ng mga pagbawas sa halaga ng:

• 22% - para sa sapilitan seguro sa pensiyon(OPS) sa loob ng kasalukuyang maximum na base, na lampas sa limitasyong ito ay papalitan ng rate na 10%;
• 2.9% (o 1.8% para sa mga hindi residente) - para sa compulsory social insurance (OSS) para sa kapansanan at maternity sa loob ng kasalukuyang limit base, na huminto sa pag-iipon kapag naabot ang limitasyong ito;
• 5.1% - para sa compulsory health insurance (CHI), ang pinakamataas na base kung saan hindi itinatag, at ang mga ito ay naipon mula sa lahat ng mga kontribusyon na napapailalim sa mga kontribusyon.

Sa pagkakaroon ng mapanganib at mapaminsalang kondisyon paggawa, bilang karagdagan sa mga pangunahing taripa sa mga tuntunin ng sapilitang segurong pangkalusugan, ang mga karagdagang ay inilalapat sa kabayaran ng mga empleyado na nagtatrabaho sa gayong mga kondisyon. Ang kanilang halaga ay nakasalalay sa mga partikular na kondisyon sa pagtatrabaho at maaaring mula 2 hanggang 14% (Artikulo 428, 429 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng para sa pinababang mga taripa, para sa pinasimple na mga taripa para sa 2018-2019 sila ay itinakda sa antas (subclause 3, clause 2, artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation):

• 20% - para sa OPS;
• 0% - sa OSS para sa kapansanan at maternity;
• 0% - para sa compulsory medical insurance.

Gayunpaman, mula noong 2019 ang kanilang paggamit ay limitado. Ngayon lamang ang mga gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ang may karapatang umasa sa kanila (Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga non-profit na organisasyon (NPO) na tumatakbo sa mga lugar tulad ng kultura, agham, edukasyon, palakasan, pangangalaga sa kalusugan, mga serbisyong panlipunan (subclause 7, clause 1);
• mga organisasyong pangkawanggawa (subclause 8, clause 1).

Para dito, sa pamamagitan ng paraan, mayroong ilang mga kundisyon (mga sugnay 7, 8 ng Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation), kabilang ang pagsasagawa ng eksaktong aktibidad kung saan nilikha ang mga organisasyong ito (non-profit, charitable), at para sa mga NPO ay mayroon ding limitasyon sa halaga ng kita — hindi bababa sa 70% ay dapat magmula sa kita mula sa mga non-profit na aktibidad.

Noong 2018, kasama rin sa listahan ng mga benepisyaryo ang mga legal na entity at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga uri ng aktibidad, na ang listahan ay nakapaloob sa subsection. 5 p. 1 sining. 427 Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang bahagi ng kita mula sa kanilang mga pangunahing aktibidad ay dapat ding hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita, at ang halaga ng kita para sa taon ay hindi dapat lumampas sa 79 milyong rubles. Ngunit mula noong 2019, ang mga benepisyo para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ay natapos na, at ngayon ay nagbabayad sila ng mga kontribusyon sa pangkalahatan.

Sa mga tuntunin ng mga kontribusyon para sa insurance sa pinsala, ang halaga ng mga pagbabawas ay depende sa uri ng aktibidad na ginawa at matutukoy ng antas ng panganib para sa empleyado na itinatag para sa ganitong uri (Artikulo 21 ng Batas Blg. 125-FZ ng Hulyo 24, 1998).

Magbasa nang higit pa tungkol sa halaga ng mga pagbabawas na ito sa artikulo "Ang mga rate ng kontribusyon para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay nakasalalay sa uri ng aktibidad sa ekonomiya" .

Mga kontribusyon na binabayaran ng isang indibidwal na negosyante para sa kanyang sarili

Ang isang indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis ay dapat magbayad ng mga kontribusyon sa compulsory medical insurance at compulsory health insurance (mga sugnay 1, 6, artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory pension insurance ay nakasalalay sa halaga ng kita na natanggap ng indibidwal na negosyante, ngunit hindi direkta (subclause 1, clause 1, artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, na may kita na hanggang 300,000 rubles. para sa taon, ang taunang halaga ng fixed insurance premiums (FIF) ay katumbas ng:

• sa 2018 - 26,545 rubles;
• sa 2019 - 29,354 rubles.

Mula sa halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles, isang karagdagang 1% ang dapat bayaran sa OPS, ngunit kabuuang halaga ang mga pagbabayad (isinasaalang-alang ang nakapirming bahagi) ay hindi dapat lumampas sa 8 beses ang laki ng FSV sa Pension Fund ng Russian Federation (para sa 2018 - 212,360 rubles at 234,832 rubles para sa 2019).

Ang pagbabayad ng indibidwal na negosyante para sa compulsory health insurance ay naayos at katumbas ng (subclause 2, clause 1, artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation):

• sa 2018 - 5,840 rubles;
• sa 2019 - 6,884 rubles.

Para sa mga panahon (taon at buwan) na lumalabas na hindi kumpleto para sa indibidwal na negosyante na nagsimula o nagkumpleto ng mga aktibidad sa kanila, ang mga coefficient ay inilalapat sa pagkalkula, na isinasaalang-alang ang proporsyon ng mga buwan ng aktibidad sa kabuuang bilang buwan sa isang taon at isang katulad na proporsyon ng bilang ng mga araw sa kabuuang bilang ng mga araw ng kaukulang buwan (mga sugnay 3, 5 ng Artikulo 430 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga resulta

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi naglilibre sa alinman sa mga legal na entity o indibidwal na negosyante mula sa pagbabayad ng mga premium ng insurance. Ang mga kontribusyon para sa pareho ay dapat bayaran mula sa mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado. Kasabay nito, ang indibidwal na negosyante ay may obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon para sa kanyang sarili, hindi alintana kung mayroon siyang mga empleyado. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga kontribusyon na naipon para sa mga empleyado at indibidwal na negosyante ay iba. Para sa mga kontribusyon sa mga empleyado, tatlong uri ng mga taripa ang maaaring ilapat: basic, additional, reduced. Ang kakayahang gamitin ang huli ay limitado mula noong 2019.

Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng mga indibidwal na negosyante na nagpapatakbo sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may kalamangan na magagawang bawasan ang naipon na buwis at mga paunang pagbabayad.

Sa kasong ito, ang katotohanan kung saan ang mga premium ng insurance ay binalak na bawasan ay hindi pangunahing kahalagahan. Ang mga ito ay maaaring mga nakapirming halaga na binayaran para sa sarili o mga kontribusyon sa pensiyon para sa mga empleyado ng indibidwal na negosyante. Kapansin-pansin na ang pagkakaroon ng mga permanenteng empleyado ay hindi nakakaapekto sa anumang paraan sa posibilidad na mabawasan ang koleksyon ng buwis para sa sarili.

Ang pagbabawas ng pinasimple na sistema ng buwis para sa halaga ng mga premium ng seguro ay may ilang mga katangian na nuances. Upang maunawaan ang mga ito nang lubusan, kinakailangan na maging pamilyar sa mga probisyon ng mga regulasyong ligal na kilos, ang mga hangganan ng pagsasaayos, pangunahing puntos mga kahulugan, na may itinatag na mga obligasyon, na may mga pamamaraan sa pagbabawas ng buwis, pati na rin sa mga pinakasikat na tanong.

Banggitin sa mga batas

Alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 346 ng kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation, lahat ng mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at pinili ang direktang kita bilang isang bagay ay maaaring bawasan ang halaga ng koleksyon ng buwis alinsunod sa batas ng Russian Federation. Federation.

Ang mga sumusunod na kontribusyon ay maaaring sumailalim sa pagbawas:

• sapilitang seguro para sa mga pangangailangan ng pensiyon;
• social insurance para sa pansamantalang kawalan ng kakayahan;
• aktwal na insurance mga sitwasyong pang-emergency sa trabaho at mga sakit sa trabaho.

Maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante ang halaga ng buwis sa mga kontribusyon na binayaran sa Pension Fund lamang sa itinatag na halaga. Kapag pumipili ng kita bilang paksa ng pagbubuwis, ang mga pagbabayad ay dapat gawin sa katapusan ng bawat partikular na panahon ng pag-uulat, depende sa kasalukuyang rate ng buwis at ang aktwal na halaga ng kita na natanggap, na kinakalkula sa isang pinagsama-samang kabuuang format.

Mahalagang puntos

Mga limitasyon sa pagsasaayos

Ang isang pagbawas sa pinasimple na sistema ng buwis para sa halaga ng mga premium ng seguro ay maaaring isagawa ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante ng hindi hihigit sa 50%. Tulad ng para sa mga kaso kung saan walang mga empleyado, ang premium ng seguro ay nabawasan sa itinatag na halaga nang walang mga paghihigpit.

Sa 2019, lahat ng pagbabago ay dapat na sapilitan makikita sa isang espesyal na deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kinakailangang ito ay ganap na kinokontrol ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation No. ММВ -7-3-99.

Pangunahing detalye ng kahulugan

Bilang karagdagan sa katotohanan na ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng posibilidad ng paggamit ng isang pinababang rate upang bayaran ang kaukulang mga kontribusyon, ang mga negosyante sa kasong ito ay maaari ring bawasan ang halaga ng nag-iisang buwis na buwis dahil sa naturang mga pagbabayad. Ang posibilidad ay ibinibigay ng mga probisyon ng Artikulo 26.2 ng Tax Code. Ang paggamit ng posibilidad ng pagbawas ay direktang nakasalalay sa napiling bagay ng pagbubuwis.

Isinasaalang-alang ang bagay, ang kaukulang pamamaraan ay isinasagawa sa sumusunod na paraan:

• para sa kita, ang laki ng buwis mismo ay dapat bawasan;
• para sa kita na binawasan ang mga gastos, ang mga premium ng seguro ay isasaalang-alang bilang mga gastos ng negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis - bilang isang resulta, ang isang pagbawas ay posible lamang kapag tinutukoy ang aktwal na base ng buwis;
• Para sa iba pang mga bagay, ang mga awtoridad sa regulasyon ay nagtatatag ng pamamaraan ng pagbabawas sa isang indibidwal na batayan.

Kapag tinutukoy ang aktwal na halaga ng bawas, ang mga porsyento ng iskedyul ng taripa na itinatag ng mga probisyon ng kasalukuyang batas ay dapat isaalang-alang.

Mga tampok at obligasyon

Para sa mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng kanilang propesyonal na aktibidad sa pinasimpleng sistema ng buwis, lahat ng insurance premium sa 2019 ay kinakalkula sa pangkalahatang pamamaraan. Iminumungkahi nito na ang batayan para sa accrual ay maaaring ituring na mga direktang pagbabayad na ginawa pabor sa mga empleyado ng organisasyon o mga indibidwal na negosyante batay sa Artikulo 7 Pederal na Batas sa mga premium ng insurance No. 212.

Kapansin-pansin na ang ilang mga nuances ng pagkalkula ay ibinibigay para sa kanila, na kinabibilangan ng posibilidad ng paggamit ng kagustuhan na mga rate ng taripa, na partikular na ipinakilala para sa mga taong nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Halimbawa, ang pangkalahatang taripa para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro sa sangay ng teritoryo ng Pension Fund ay 22%, habang para sa pinasimple na sistema ng buwis ang rate ay tinutukoy sa 20%.

Para naman sa Social Insurance Fund o Compulsory Medical Insurance Fund, maaaring ilapat ang mga zero-type na rate. Sa madaling salita, ang kabuuang taunang taripa para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nakatakda sa 20%. Kung ikukumpara sa klasikong rate na 30%, maaari itong humantong sa makabuluhang pagtitipid. Mahalagang tandaan na ang kasalukuyang iskedyul ng taripa ay ipinakita sa Artikulo 58 ng Pederal na Batas Blg. 212.

Upang mailapat ang rate ng taripa, ang nagbabayad ay dapat magbigay ng espesyal na dokumentasyon sa mga awtorisadong awtoridad sa regulasyon na nag-aabiso sa paggamit ng organisasyon o indibidwal pinasimple ng mga negosyante ang sistema ng buwis. Mahalaga rin na maghanda ng sertipiko na nagpapatunay sa iyong karapatang mag-aplay ng naaangkop na taripa. Ang lahat ng preferential rate ay maaari lamang ilapat sa mga pagpapasimple na sumusunod sa mga pamantayang tinukoy sa Federal Law No. 212.

Sa mga kaso kung saan indibidwal na negosyante gumagamit ng pinaghalong sistema ng pagbubuwis, pagkatapos ay upang mabawasan ang halaga ng mga pagbabayad, mahalaga na ang bulto ng kita ay nagmumula sa mga aktibidad na isinasagawa sa ilalim ng pinasimpleng programa. Sa mga digital na termino, ang ratio na ito ay dapat umabot sa 70% ng kabuuang kita.

Tinutukoy ng batas na pinag-uusapan ang mga uri ng aktibidad kung saan maaaring ilapat ang pinababang rate.

Maaaring kabilang sa nauugnay na listahan ang sumusunod:

• produksyon ng mga pagkain;
• paglikha ng kasangkapan;
• pagkakaloob ng mga serbisyo sa pananahi at pagkukumpuni ng damit;
• ilang uri ng serbisyong pang-edukasyon at kalusugan;
• nagtatrabaho sa kahoy.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagsasagawa ng kanilang mga permanenteng aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring mawalan ng kanilang karapatang gumamit ng mga pinababang taripa. Maaaring mangyari ito kung hindi na mailalapat ng kumpanya ang pinasimpleng format ng buwis dahil sa hindi pagsunod sa mga paghihigpit. Ito, halimbawa, ay maaaring dahil sa bilang ng mga empleyado na lumampas sa itinatag na halaga.

May empleyado man o wala

Noong Oktubre 2019, ang Ministri ng Pananalapi ay naglabas ng liham No. 02-11-09-57011, na naglalaman ng mga tiyak na paglilinaw sa katotohanan na ang mga kontribusyon sa Pondo ng Pensiyon sa rate na 1% ay hindi maaaring bawasan ang halaga ng pinasimple na bayarin sa buwis. Gayunpaman, nararapat na tandaan na ang liham na ito ay hindi sumusunod sa mga probisyon ng batas at binawi ng mga awtorisadong ahensya.

Ang mga kontribusyon mula sa mga indibidwal na negosyante para sa boluntaryong insurance ay hindi makakabawas sa halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang pagbawas sa mga kaso kung saan ang isang LLC o indibidwal na negosyante ay walang mga empleyado ay isinasagawa sa halaga ng mga kontribusyon na aktwal na binayaran sa loob ng isang partikular na panahon ng pag-uulat. Ang kabuuang halaga ng koleksyon ng buwis sa kasong ito ay maaaring malapit sa zero.

Ang batas sa ganitong mga kaso ay hindi nagtatag ng mga paghihigpit, ngunit kung ang itinatag na halaga ng koleksyon ng buwis ay nalampasan, kung gayon ang badyet ay hindi magbabalik ng katumbas na halaga, at ang mga pagtitipid ay hindi madadala sa susunod na panahon ng pag-uulat.

Maaaring kasama sa pagbawas ang mga sumusunod na parameter:

• sapilitang mga premium ng insurance na binayaran ng negosyante para sa kanyang sarili sa mga awtoridad sa regulasyon;
• mga premium ng insurance para sa mga empleyado;
• sick leave para sa unang tatlong araw, na binabayaran sa gastos ng direktang employer;
• mga kontribusyon sa ilalim ng boluntaryong mga kasunduan sa seguro.

Kung ang isang kumpanya o negosyante ay nagtatag ng pagkakaroon ng mga permanenteng empleyado sa mga nakaraang panahon, kung gayon hanggang sa 50% ng bayarin sa buwis o paunang bayad ay maaaring ibawas mula sa kabuuang halaga. Samakatuwid, kung ang kabuuang halaga ng mga bawas ay higit sa kalahati ng bayad na binayaran, ang buwis na babayaran ay maaari lamang bawasan ng 50%.

Ano ang saklaw ng pagsusuri

Ang bawat tagapag-empleyo ay dapat magbayad sa isang buwanang batayan tungkol sa pensiyon at social insurance ng mga empleyado nito sa mga awtorisadong katawan ng teritoryo. Sa pamamagitan ng gayong mga halaga ay maaaring mabawasan ang koleksyon ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis. Mahalagang huwag malito ang mga kontribusyon na ito sa buwis sa kita sa halagang 13%, na pagkatapos ng katapusan ng buwan ng pag-uulat ay inilipat sa aktwal na account ng isang partikular na empleyado.

Maaaring tanggapin ang mga sumusunod na kontribusyon upang bawasan ang halaga ng buwis:

Upang ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante ay makatanggap ng pagkakataong bawasan ang buwis, ang lahat ng mga premium ng insurance ay dapat bayaran sa loob ng isang partikular na panahon ng pagsingil. Maaari itong maging isang quarter kapag nagbabayad ng advance na halaga o isang taon kapag nagbabayad sa UTII.

Sa mga kaso kung saan ang mga kontribusyon na pinag-uusapan ay binayaran pagkatapos ng pagtatapos ng isang tiyak na panahon, ang pagbabawas ay hindi maaaring gawin sa anumang pagkakataon.

Gayunpaman, ang paunang bayad ay hindi maaaring bawasan ng higit sa kalahati. Sa madaling salita, kung ang halagang babayaran ay mas mababa sa kabuuang halaga ng mga kontribusyon, ang kalahati ng naipon na buwis ay dapat pa ring bayaran nang walang kabiguan.

Paano bumababa ang pinasimpleng buwis sa sistema ng buwis sa halaga ng mga premium ng insurance?

Ang mga indibidwal na negosyante na walang empleyado ay mayroon legal na batayan upang bawasan ang solong buwis sa buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga nakapirming kontribusyon na inilipat para sa sarili alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang nakapirming pagbabayad ay isasama rin ang mga kontribusyon na binabayaran sa halagang 1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles.

Alinsunod sa mga salik na ito, kapag kinakalkula ang buwis, ang mga premium ng seguro na binayaran na may kaugnayan sa pagtawid sa pinakamataas na threshold ng taunang kita ng isang indibidwal na negosyante ay isinasaalang-alang din.

Ang pagbabawas ng buwis ay maaaring isagawa nang walang anumang mga paghihigpit. Tulad ng para sa mga boluntaryong pagbabayad sa Social Insurance Fund, hindi sila maaaring lumahok sa pamamaraan ng pagbabawas. Tulad ng para sa mga indibidwal na negosyante na may upahang manggagawa, ang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring bawasan sa 50%.

FAQ

Para sa isang mas masusing pag-unawa sa isyung isinasaalang-alang, kinakailangan na maging pamilyar sa mga pinakasikat na tanong na nauugnay sa lugar na ito: