Isa sa pinakasikat na mga rehimen sa pagbubuwis, lalo na sa mga indibidwal na negosyante, ay ang pinasimpleng sistema (USN o pinasimpleng sistema). kanya pangunahing tampok ay na sa halip na buwis sa kita, VAT, buwis sa ari-arian, isang buwis na papalit sa kanila ang binabayaran. Kasabay nito, ang pasanin sa buwis ay mas mababa kaysa sa OSNO, at ang accounting para sa mga indibidwal na negosyante at LLC ay mas simple, kaya magagawa mo ito sa iyong sarili.

Ang mga organisasyon at negosyante na gustong maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring pumili ng dalawang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis:

• Ang pinakasimpleng isa ay ang isa na may rate na 6%.
• Mas kumplikado, ngunit sa ilang mga kaso ay mas kumikita ang paggamit nito - ito ay Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay nag-iiba depende sa pagkakaroon ng mga benepisyo - mula 5 hanggang 15%, ngunit kadalasan ito ay 15%.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang paggamit ng mga pagpapasimple ay may ilang mga limitasyon, kaya una sa lahat kailangan mong maunawaan kung ang iyong negosyo ay nasa ilalim ng mga ito (Tax Code ng Russian Federation, Art. 346.12, clause 3).

Numero:

• Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay maaari lamang ilapat ng mga maliliit na negosyo na hindi hihigit sa 100 empleyado.

Para sa anong uri ng aktibidad at kung aling mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang hindi maaaring gamitin ganitong klase pagbubuwis:

• Mga tagaseguro, mga bangko, micro mga organisasyong pinansyal, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga kalahok sa merkado ng securities na nagtatrabaho sa isang propesyonal na batayan.
• Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nakikibahagi sa mga benta o pagmimina, ang pagbubukod ay ang mga karaniwan, halimbawa, buhangin, durog na bato, pit.
• Mga LLC at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (gasolina, alkohol, mga produktong tabako, atbp.).
• Mga abogado na may opisina ng batas, mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.
• Mga entidad ng negosyo na gumagamit ng .
• Mga organisasyong lumalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
• Kung ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%, maliban sa mga non-profit na organisasyon; pang-edukasyon at mga institusyong pangbadyet; gayundin ang mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng 100% ng mga kontribusyong ginawa pampublikong organisasyon mga taong may kapansanan.
• Sa kaso ng higit sa 100 milyong rubles. natitirang halaga ng mga fixed asset.
• Ang pagpapasimple ay hindi magagamit ng mga dayuhang organisasyon.
• Mga institusyong pambadyet at pamahalaan.
• Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng aplikasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis na kinakailangan para sa paglipat sa sistema ng buwis na ito hindi sa loob ng mga takdang panahon na itinakda ng batas.
• Mga organisasyong may mga sangay.

Noong Enero 1, 2016, nagkaroon ng bisa ang mga susog, ayon sa kung saan, kung matutugunan ang mga inilarawang kundisyon, ang mga organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis kung mayroon silang sariling mga tanggapan ng kinatawan, para sa mga sangay ang lahat ay nananatiling hindi nagbabago.

Ayon sa kita:

• Kung ang taunang kita ng kumpanya ay lumampas sa isang tiyak na paglilipat, noong 2014 ito ay 60 milyong rubles, noong 2015 ang bar ay nadagdagan sa 68.82 milyong rubles, noong 2016 ang limitasyon ay 79.74 milyong rubles. Samakatuwid, ang parehong kondisyon ay kung ang isang kumpanya, batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng trabaho nito, ay hindi lumampas sa antas ng kita na 45 milyong rubles, pagkatapos ay maaari itong lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis simula sa susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa Form 26.2-1.

Mahalaga! Mula Enero 1, 2017, tumataas ang threshold para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa pagtatapos ng 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 59 milyon 805 libong rubles.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema sa pamamagitan ng pagsusumite ng aplikasyon ay maaaring isagawa sa loob ng mga sumusunod na takdang panahon:

1. Kapag nag-aayos ng isang kumpanya, kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro.
2. Sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.
3. Hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.
4. Para hindi na maghintay buong taon, maaari mong isara at agad na buksan ang IP sa pamamagitan ng pagsusumite ng kinakailangang abiso.

Ano ang pipiliin: Pinasimpleng sistema ng buwis ang "kita" o "kita binawasan ang mga gastos"?

Upang mapili ang uri ng pagbubuwis, kailangan mong maunawaan kung ano ang nasa likod nito. Sa madaling sabi, ilalarawan namin ang bawat isa sa kanila; maaari mong basahin nang mas detalyado sa aming website sa iba pang mga artikulo.

"kita" ng STS - 6%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pinasimple na benepisyo sa kasong ito ay napaka-simple; upang makalkula ito, kailangan mong kunin ang lahat ng natanggap na kita at i-multiply ito sa rate, na 6%.

Halimbawa

Ipagpalagay na nakatanggap ka ng kita na 1 milyong rubles, kung gayon ang kita ay kakalkulahin ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Buwis = Kita * 6%,

Sa aming kaso, 1,000,000 * 6% = 60,000 rubles.

Pakitandaan na ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay hindi isinasaalang-alang sa anumang paraan. Samakatuwid, dapat itong gamitin kung ang mga gastos ay napakahirap kumpirmahin o ang kanilang bahagi ay napakaliit. Ang 6% na sistema ay pangunahing ginagamit ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang empleyado o may maliit na kawani; dahil sa simpleng accounting, magagawa mo nang walang mga accountant at hindi gumamit ng accounting outsourcing.

STS "Kita binawasan ang mga gastos" - 5-15%

Ang sistema ng pagkalkula ng buwis na ito ay mas kumplikado, at malamang na napakahirap na pamahalaan nang mag-isa nang walang isang kwalipikadong accountant. Gayunpaman, ang tamang aplikasyon ng sistemang ito ay maaaring makatipid ng mga buwis at sulit na gamitin ito kung makumpirma ng LLC o indibidwal na negosyante ang mga gastos.

Pansin! Ito ay pinaniniwalaan na ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay mas kumikita kaysa 6% kung ito ay nagkakahalaga ng hindi bababa sa 50% ng kita.

Karaniwang 15% ang rate ng buwis, ngunit maaari itong bawasan sa mga rehiyon hanggang 5% at sa kaso ng ilang uri ng aktibidad. Dapat mong suriin sa iyong tanggapan ng buwis para sa mga detalye ng preperential rate.
Halimbawa

Kumuha din tayo ng taunang kita na 1 milyong rubles, at kunin natin ang mga gastos sa halagang 650 libong rubles, at kalkulahin ang mga buwis sa rate na 15%.

Buwis = (Kita - gastos) * rate (5-15%)

Sa aming kaso: (1,000,000 – 650,000) * 15%= 52,500

Tulad ng makikita mo sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay magiging mas mababa, ngunit ang pag-iingat ng mga talaan ay mas mahirap. Gayunpaman, hindi lahat ng gastos pinasimpleng kita ng sistema ng buwis Ang mga minus na gastos ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis; maaari mong basahin ang higit pa tungkol sa pagbubuwis na ito sa pamamagitan ng pag-click sa link.

Minimum na buwis at pagkawala

Ang isa pang nuance na mayroon ang sistemang ito ay ang pinakamababang buwis. Ito ay binabayaran kung ang tinantyang buwis ay mas mababa sa halagang ito o kahit na zero, ang rate nito ay 1% ng kita, hindi kasama ang mga gastos na natamo (Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 346.18). Kaya, kung gagawin natin ang halimbawang inilarawan natin, ang pinakamababang buwis ay magiging 10,000 rubles. (1 milyong rubles * 1%), kahit na binibilang mo, halimbawa, 8,000 rubles para sa pagbabayad. o 0 kuskusin.

Kahit na ang iyong mga gastos ay katumbas ng iyong kita, na mahalagang magreresulta sa zero tax basis, kakailanganin mo pa ring bayaran ang 1% na iyon. Kapag kinakalkula ang "sa pamamagitan ng kita" walang minimum na buwis. Kung, batay sa mga resulta ng huling panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi, ang halagang ito ay maaaring isama sa mga gastos sa mga susunod na taon, at ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan nang naaayon.

Pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance

Isa sa mga positibong aspeto ng pagpapagaan ay ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga inilipat na kontribusyon sa insurance sa Pension Fund. Gayunpaman, mayroong ilang mga kakaiba, kapwa kapag pumipili ng isang sistema ng pagkalkula ng buwis at sa pagkakaroon ng mga empleyado.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng sistemang "Kita" na walang mga empleyado

Tulad ng alam mo, ang isang negosyante ay maaaring magtrabaho nang walang mga upahang empleyado, habang siya ay nagbabayad lamang sa Pension Fund para sa kanyang sarili, na itinatag ng gobyerno para sa bawat taon. Kaya sa 2016 ang halaga nito ay 23,153.33 (PFR at MHIF). Binibigyang-daan ka ng pagbabayad na ito na bawasan ang halaga ng buwis sa buong halaga nito (ng 100%). Kaya, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring hindi man lang magbayad ng buwis na ito.

Halimbawa

Ivanov V.V. sa nakaraang taon ay nakakuha siya ng 220,000 rubles, at ang Petrov A.A. nakakuha ng 500,000 rubles, parehong binayaran ang pagbabayad sa itaas para sa kanilang sarili nang buo, bilang isang resulta, ang mga buwis para sa kanila ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Para sa Ivanov: Buwis = 220,000 * 6% = 13,200, dahil ang halaga ng pagbabayad sa Pension Fund para sa sarili ay mas malaki kaysa sa natanggap na halaga, kaya ang panghuling halaga ng buwis ay magiging zero.

Para sa Petrov: Buwis = 500,000 * 6% = 30,000, ibawas ang bayad para sa ating sarili, nalaman namin na ang halaga ng buwis na babayaran ay magiging 30,000 - 23,153.33 = 6,846.67.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis – mga indibidwal na negosyante at LLC sa ilalim ng sistemang “Kita” kasama ng mga empleyado

Ang sitwasyong ito ay maaaring lumitaw kapwa para sa isang organisasyon na hindi maaaring gumana nang walang mga empleyado, at para sa mga indibidwal na negosyante. Sa kasong ito, ang mga buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga empleyado, ngunit hindi hihigit sa 50%. Sa kasong ito, ito ay binabayaran nang buo, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag binabawasan.

Halimbawa 1

Si Petrov ay nakakuha ng 700,000 rubles, at ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay umabot sa 18,000 rubles. Sa kasong ito, nakukuha namin ang:

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000, dahil ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay hindi lalampas sa 50% ng halagang natanggap, ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring ganap na bawasan nito. Ang buwis na babayaran sa kasong ito ay magiging 24,000 (42,000 – 18,000).

Halimbawa 2

Ipagpalagay natin na si Ivanov (o Ivanov at K LLC) ay nakakuha ng 700,000, habang nagbayad siya ng 60,000 rubles sa Pension Fund para sa mga empleyado.

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000 rubles, at maaari itong bawasan ang mga buwis ng hindi hihigit sa 50%, sa aming kaso ito ay 21,000. Dahil ang 60,000 (pagbabayad sa Pension Fund) ay higit sa 21,000, ang mga buwis ay hindi na mababawasan , kaysa sa 21 libo, iyon ay, hindi hihigit sa 50%. Bilang resulta, ang babayarang Tax ay magiging 21,000 rubles (42,000 – 21,000).

Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos"

Sa kasong ito, ang presensya o kawalan ng mga empleyado ay hindi mahalaga. Sa kasong ito, hindi ang buwis mismo ang nabawasan, ngunit, tulad ng sa mga halimbawang tinalakay sa itaas, ngunit ang base ng buwis. Yung. Ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund ay kasama sa halaga ng mga gastos at ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa naaangkop na rate.

Halimbawa

Kaya, kung nakatanggap si Petrov ng kita na 500,000 rubles, at ang mga gastos ay umabot sa - upa ng 20,000 rubles, suweldo 60,000, ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay nagkakahalaga ng 18,000, para sa kanyang sarili.

Babayarang buwis = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000- 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

Tulad ng nakikita mo, ang prinsipyo ng pagkalkula ay medyo naiiba.

Pagbabayad ng 1% sa Pension Fund para sa kita na higit sa 300,000 rubles

Mangyaring tandaan na kung indibidwal na negosyante nakatanggap ng kita sa panahon ng pag-uulat na higit sa 300 libong rubles, pagkatapos ay isang karagdagang 1% ng labis na halaga ay binabayaran sa pondo ng pensiyon (PFR). Halimbawa, kung ang isang kita na 400,000 rubles ay natanggap, pagkatapos ay kailangan mo ring magbayad (400,000 – 300,000) * 1% = 1,000 rubles.

Mahalaga! Sa isang liham na may petsang Disyembre 7, 2015 sa ilalim ng numero No. 03-11-09/71357, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang pagbabayad na ito ay itutumbas sa isang mandatoryong fixed payment, kaya ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaari ding bawasan ng halagang ito. Huwag malito ang halagang ito sa pinakamababang buwis!

Pag-uulat at pagbabayad ng buwis

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng sumusunod na pag-uulat:

1. Deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis nagbibigay ng isang beses sa isang taon, ang deadline para sa pagsusumite ay hanggang Abril 30 ng taon kasunod ng nauna.
2. Dapat panatilihin ng mga negosyante, pinaikling pangalan - KUDiR. Mula noong 2013, hindi na kailangan ang sertipikasyon nito ng Federal Tax Service. Ngunit dapat itong laced, stitched at bilangin sa anumang kaso, gayunpaman, kung ibinigay walang pag-uulat, sa ilang mga rehiyon ay hindi ito kinakailangan.

Kung ang isang negosyante ay huminto sa kanyang mga aktibidad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat siyang magsumite ng isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng petsa kung saan ito tumigil.

Nagbabayad ng buwis

Bagama't ang pag-uulat ay ibinibigay isang beses sa isang taon, kailangan mo pa ring panatilihing palagian ang mga rekord, dahil ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nahahati sa 4 na bahagi - 3 sa mga ito ay pasulong at ipinag-uutos, gayundin ang ika-4 na huling pagbabayad para sa taon. Kasabay nito, kung hindi ka nagbabayad ng paunang bayad o nagbabayad ng tama, maaari kang masuri ng mga multa at parusa.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga advance at buwis ay ang mga sumusunod:

• Para sa unang quarter, ang pagbabayad ay dapat gawin bago ang Abril 25.
• Para sa ikalawang quarter, ang pagbabayad ay dapat bayaran sa Hulyo 25.
• Ang pagbabayad para sa ikatlong quarter ay dapat bayaran sa ika-25 ng Oktubre.
• Ang taunang at huling pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Yung. halimbawa, Abril 30, 2017 ang huling araw ng pagbabayad ng buwis para sa 2016.

Responsibilidad para sa mga nakitang paglabag

1. Kung huli ka o hindi lang naisumite ang iyong deklarasyon sa oras pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging 5-30% batay sa halaga ng buwis na kailangang bayaran. Sa kasong ito, ang pinakamababang multa ay 1000 rubles.
2. Kung hindi ka nagbayad ng buwis, ang mga parusa ay magiging 20-40% batay sa mga halagang hindi mo binayaran.
3. Kung maantala ang mga pagbabayad, sisingilin ang mga multa gayundin kung mali ang pagkalkula ng mga ito.

USN, OSNO, UTII... ilang iba't ibang abbreviation ang makikilala ng isang bagong minted na entrepreneur. Sa katunayan, ang mga ito ay mga pagtatalaga lamang ng mga rehimen sa buwis, kung saan ang isang maliit na entity ng negosyo ay dapat pumili para dito aktibidad ng entrepreneurial. Kinakailangang alagaan ang isyu ng pagpili kahit na bago magsimulang magrehistro ng isang kumpanya: pag-aralan ang mga sistema ng pagbubuwis, ang kanilang mga pakinabang at disadvantages, pati na rin ang mga paghihigpit na ipinapataw ng Tax Code ng Russian Federation sa paggamit ng isa o iba pa. rehimen. Binibigyan ng estado ang karamihan ng mga indibidwal na negosyante at LLC ng pagkakataong magtrabaho ayon sa isang pinasimple na tax accounting scheme (STS) - subukan nating malaman kung ano ito.

Ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis at ang mga pakinabang nito

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang espesyal na rehimen ng pagbubuwis kung saan nagbabayad ang isang negosyante iisang buwis, pinagsasama-sama ang ilang mga buwis nang sabay-sabay. Ang USN, o "pinasimple", ay itinuturing na pinakamainam sistema ng buwis para sa mga pribadong negosyante:

• hindi ito nangangailangan ng accounting o pagkuha ng isang propesyonal na accountant;
• may maximum simpleng pamamaraan paghahanda at pagsusumite ng mga ulat;
• Ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kasama sa pagbabayad at nagbibigay ng mga benepisyo para sa ilang mga pagbabayad ng buwis;
• Posibleng pumili mula sa ilang mga opsyon para sa pagkalkula ng base ng buwis.

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay nasa saklaw mula 5 hanggang 15%, depende sa bagay ng pagbubuwis (kung ang kita lamang o parehong kita at mga gastos ang isinasaalang-alang sa base ng buwis), ang kategorya ng nagbabayad ng buwis at ang kanyang teritoryal na kaugnayan sa isang partikular na paksa ng Russian Federation. Ang lahat ng mga legal na entity na nasa pinasimpleng sistema ng buwis, ayon sa Tax Code, ay hindi nagbabayad ng VAT, income tax at property tax ng organisasyon; Ang isang indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal ay exempt din sa mga buwis sa kita at ari-arian (sa ari-arian na kasangkot sa negosyo).

Ang lahat ng iba pang mga buwis at labis na badyet na pagbabayad para sa "pinasimple" ay nananatili, pati na rin ang obligasyon na panatilihin sa inireseta na paraan mga transaksyon sa pera, magbigay ng mga ulat sa mga katawan ng istatistika ng estado at gumanap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa kanilang mga empleyado - mga indibidwal.

Sino ang maaaring magtrabaho sa "pinasimple"?

Hindi lahat ng maliliit na negosyo ay maaaring pumili ng isang pinasimple na sistema ng accounting ng buwis bilang kanilang ginustong sistema ng accounting ng buwis. Ang posibilidad ng pag-aaplay ng rehimeng ito ay legal na limitado ng maximum na dami ng mga tagapagpahiwatig ng kumpanya, lalo na: ang bilang ng mga empleyado, ang halaga ng kita at ang gastos ng mga nakapirming assets ng organisasyon. Yaong mga kumpanyang:

• magkaroon ng higit sa 100 empleyado sa karaniwan;
• may mga fixed asset (hindi kasama ang mga hindi nasasalat na asset) na may natitirang halaga na higit sa 100 milyong rubles;
• sa panahon ng buwis nakatanggap sila ng kita na 60 milyong rubles o higit pa. Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano lamang na magsumite ng isang paunawa ng paglipat sa "pinasimpleng sistema" (at ito ay ginagawa, bilang panuntunan, bago ang Disyembre 31), kung gayon ang kita nito sa loob ng 9 na buwan kasalukuyang taon hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles.

Ginagawa rin itong imposible ng ilang partikular na aktibidad aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Nalalapat ito sa:

• mga institusyon ng kredito, mga kompanya ng seguro at mga organisasyong microfinance;
• mga pondo sa pamumuhunan, mga palitan ng stock at mga tagapamagitan;
• mga sanglaan;
• mga kinatawan ng industriya ng pagsusugal;
• mga producer ng excisable goods;
• abogado at notaryo;
• organisasyon, 25% awtorisadong kapital na pag-aari ng mga legal na entity;
• mga negosyo sa badyet;
• mga dayuhang kumpanya;
• Pinag-isang nagbabayad ng Buwis sa Agrikultura;
• mga legal na entity na may mga kinatawan na tanggapan at sangay.

Paano lumipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis?

Kahit na ang mga indibidwal na negosyante at kumpanya na ganap na sumusunod sa mga kinakailangan na nagbibigay ng karapatang makinabang mula sa pinasimpleng pagbubuwis ay hindi nagiging mga nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis "bilang default." Dapat ipahayag ng negosyante ang kanyang pagnanais sa pamamagitan ng pagsulat at sa loob ng isang mahigpit na tinukoy na takdang panahon.

1. Ang isang bagong nilikha na LLC (o indibidwal na negosyante) ay nag-aabiso sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagpili ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado.
2. Ang mga umiiral nang organisasyon ay maaaring lumipat sa "pinasimple" mula sa isa pa rehimen ng buwis mula sa susunod na taon, kung aabisuhan ang tanggapan ng buwis tungkol dito sa katapusan ng taong ito.
3. Ang mga “imputed” na nagbabayad na huminto sa pagsali sa mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII ay maaaring pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon ng buwis at simulan itong ilapat mula sa simula ng kasalukuyang buwan.
4. Ang isang organisasyon na nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat huminto sa paggamit nito mula sa simula ng kasalukuyang quarter at, sa pagtatapos ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat, abisuhan ang Federal Tax Service sa loob ng 15 araw. Sa kasong ito, maaari kang bumalik sa "pinasimple" na sistema nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon.
5. Anumang organisasyon ay maaaring tumanggi sa espesyal na rehimen ng buwis mula sa simula ng susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso bago ang Enero 15 sa awtoridad sa buwis ng teritoryo. Tulad ng para sa pagbabago ng object ng pagbubuwis sa loob ng pinasimple na pamamaraan, ang deadline para sa abiso ng isang pagbabago mula sa isang bersyon ng pinasimple na sistema ng buwis patungo sa isa pa ay hanggang Disyembre 31.

Ang abiso ng pagbabago sa rehimen ng buwis ay pinupunan ayon sa Form No. 26.2-1 sa 2 kopya at kadalasang isinusumite ng mga bagong bukas na organisasyon kasama ang isang pakete ng pagpaparehistro ng mga dokumento. Sa application na ito, bilang karagdagan sa pangalan ng indibidwal na negosyante (LLC), ang petsa ng paglipat at mga uri ng mga aktibidad, ang object ng pagbubuwis ay dapat ding ipahiwatig: "kita" o "kita minus gastos". Ang pagpili sa sandaling ito, bilang panuntunan, ay nagdudulot ng mga paghihirap para sa mga nagsisimulang negosyante, at ang mga nakaranas na kumpanya ay madalas na dumating sa pinakamainam na paraan ng pagkalkula ng base ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagsubok at pagkakamali.

Mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Aling bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin: “kita” o “kita binawasan ang mga gastos”? Walang iisang algorithm o formula para sa pagkalkula ng kakayahang kumita ng isang partikular na pamamaraan. Karaniwang inirerekomenda na hulaan ang mga inaasahang gastos: kung sapat na ang mga ito (halimbawa, sa produksyon), ipinapayong bawasan ang mga ito kapag kinakalkula ang base ng buwis, kung hindi, mas mahusay na piliin ang pinasimple na sistema ng buwis na "6% ng kita ”. Tingnan natin ang mga uri ng pinasimple na mga mode.

1. Ang layunin ng pagbubuwis na "kita" ay nagsasangkot ng pagbabayad ng 6% ng kabuuang kita ng organisasyon. Ang ganitong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ay kapaki-pakinabang para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado. Para sa kanya, ang halaga ng buwis ay nabawasan ng halaga ng mga off-budget na pagbabayad (noong 2014 ito ay 17,328.48 rubles sa Pension Fund at 3,399.05 rubles sa health insurance fund). Ang pagkakaroon ng kinita ng mas mababa sa 355,000 rubles sa isang taon, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis. Ang isang organisasyon na nagbabayad ng pensiyon, panlipunan at medikal na kontribusyon para sa mga empleyado nito ay hindi ganap na exempt sa buwis, ngunit maaaring bawasan ang halaga nito ng kalahati. Kasama rin dito ang mga gastos para sa sick leave, maternity leave, at insurance laban sa mga pinsala sa trabaho.
2. Ang bagay na "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" ay binubuwisan sa rate na 5 hanggang 15% (depende ito sa mga batas sa rehiyon). Upang pahintulutan ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabawas ng mga gastos mula sa kita na maaaring pabuwisin, dapat silang tumutugma sa mga uri na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation, maging matipid at dokumentado.

Tinutukoy ng Artikulo 346.16 ang listahan ng mga naturang gastos:

• pagkuha, pag-upa, paglikha, pagpapanatili ng mga fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian (mga patent, software, teknolohiya, atbp.);
• mga kagamitan, pag-alis ng solidong basura;
• serbisyo ng mga kredito at pautang;
• mga tungkulin sa customs;
• opisyal na armada ng sasakyan, paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin;
• mga paglalakbay sa negosyo;
• notaryo, accounting, legal na serbisyo;
• opisina at mga gamit sa bahay;
• koneksyon;
• pagba-brand at advertising;
• mga pagbabayad sa labas ng badyet;
• pag-unlad ng produksyon, pagbili ng mga kalakal;
• pagpapanatili ng mga kagamitan sa cash register;
• pagsasanay;
• komisyon, legal na gastos.

Ang mga nakalistang gastos ay inaprubahan ng inspektor ng buwis kung ang mga ito ay wastong naitala sa cash na batayan at matipid na magagawa. Ang lahat ng mga gastos ay dapat na dokumentado (mga invoice, advance na ulat, waybill, atbp. pinagmumulan ng mga dokumento sa pagkakasunud-sunod).

Ang mga gastos na iniuugnay ng negosyante sa mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ay binabawasan ang base ng buwis sa halagang ito. Bilang resulta, 15% ng natitirang kita ay napupunta sa badyet.

Pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ano ang pinasimpleng accounting at pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

KUDiR

Ang pangunahing dokumento ng accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isang libro ng kita at mga gastos. Kasabay nito, ang scheme na "6%" ay nagsasangkot ng accounting para lamang sa kita (mga seksyon 1 at 4 ng aklat), kasama ang pangalawang opsyon sa pagbubuwis, lahat ng kita at gastos ay ipinasok sa mga seksyon 1 - 3 at ang sanggunian na bahagi ng accounting form na inaprubahan ng Order 135n ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2012.

Pagbabalik ng buwis

Ang pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinumite sa loob ng mga itinakdang deadline para sa bawat panahon ng buwis. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang Marso 31 o Abril 30 (para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante, ayon sa pagkakabanggit) nang personal, sa pamamagitan ng post o sa pamamagitan ng mga channel sa Internet.

Ang pormularyo ng deklarasyon na ginamit para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay inaprubahan ng departamento ng pananalapi noong Setyembre 22, 2009, bilang 58 blg.

Gamit ang scheme ng buwis na "kita", ang paghahanda ng isang deklarasyon ay nagsasangkot ng pagpuno ng ilang linya:

• rate - 6%;
• halaga ng kita;
• kinakalkula ang halaga ng buwis;
• bawas sa buwis.

Ang pagpuno ng isang dokumento sa mode na "income minus expenses" ay medyo mas kumplikado: bilang karagdagan sa mga item sa itaas, mga gastos, ang halaga ng pagkawala ay ipinasok sa deklarasyon at ang base ng buwis ay kinakalkula gamit ang formula na "halaga ng kita - gastos - pagkalugi”. Kung ang base ng buwis ay may positibong halaga, ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa rate (5–15%). Kung ang organisasyon ay tumatakbo sa zero o nalulugi (ang tax base ay nasa negatibong hanay), ang nagbabayad ay hindi exempt sa pagbabayad ng buwis. Sa ganitong mga kaso, nalalapat ang isang minimum na buwis na 1% ng taunang kita. Ang pagkawala ng kasalukuyang panahon ay maaaring dalhin sa susunod na taon nang maraming beses (hanggang sa 10 taon ay katanggap-tanggap).

Iba pang mga ulat

Bukod sa pinasimpleng mga deklarasyon ng sistema ng pagbubuwis Nagbibigay ang organisasyon ng mga ulat minsan sa isang quarter:

• Pondo ng Pensiyon - sa loob ng 1.5 buwan mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15);
• FSS - sa unang 2 linggo ng bagong panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15).

Minsan sa isang taon, ang data sa mga empleyado ng kumpanya ay kinakailangang ilipat sa Federal Tax Service (sa Abril 1), pati na rin ang impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado (sa Enero 20) sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Social Insurance Fund (maliban sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho para sa kanilang sarili bilang isang tao).

Nagbabayad ng buwis

Ang pagbabayad ng nag-iisang buwis ay ginagawa isang beses bawat tatlong buwan, sa mga paunang pagbabayad para sa bawat quartering quarter (pagkatapos ng 3, 6, 9 at 12 buwan). Ang unang 3 pagbabayad ay ginawa bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat, at ang pagbabayad para sa ika-4 na quarter - bago ang Marso 31 (LLC) at Abril 30 (IP).

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay inilaan para sa maliliit na kumpanya at indibidwal na negosyante. Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis at ang mga patakaran para sa pagtatrabaho sa rehimeng ito ng buwis ay itinatag ng Kabanata 26.2 ng Tax Code. Kung ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mababang kita, kung gayon ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay isang legal na paraan ng pag-optimize ng buwis. Pagkatapos ng lahat, pinapalitan ng isang solong buwis ang mga pangunahing pagbabayad sa badyet: VAT, buwis sa kita, buwis sa personal na kita at buwis sa ari-arian, na napapailalim sa ilang mga paghihigpit. Ngunit, bago lumipat sa "pinasimple" na bersyon, isaalang-alang kung gaano kapaki-pakinabang para sa iyo na hindi magbayad ng VAT. Pagkatapos ng lahat, ang pagbubukod sa VAT ay hindi palaging isang kalamangan. Ang isang artikulo na inihanda ng mga eksperto sa berator ay magsasabi sa iyo kung sino ang maaaring gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis at kung ito ay nagkakahalaga ng paglipat sa espesyal na rehimeng ito.

Ipinagbabawal na listahan para sa "pinasimpleng mga tao"

Ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ay madali. Gayunpaman, hindi lahat ay maaaring gawin ito. Ang Artikulo 346.12 ng Tax Code ay naglilista ng mga ipinagbabawal ng batas na magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Kaya, wala silang karapatang maging "pinasimple":

• mga kumpanyang may mga sangay (mula Enero 1, 2016, ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan ay hindi pumipigil sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis). Kung ang isang organisasyon na hindi isang sangay at hindi ipinahiwatig ang dibisyong ito bilang isang sangay sa mga nasasakupang dokumento nito, kung gayon may karapatan itong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, napapailalim sa pagsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 26.2 ng Kodigo sa Buwis;
• mga bangko;
• mga tagaseguro;
• mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
• mga pondo sa pamumuhunan;
• propesyonal na mga kalahok sa merkado ng seguridad;
• mga sanglaan;
• mga producer ng excisable goods;
• mga developer ng mga deposito ng mineral (maliban sa mga karaniwan);
• mga kumpanyang sangkot sa negosyo ng pagsusugal;
• notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay;
• mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng batas at iba pang anyo ng mga legal na entity;
• mga kalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
• mga taong lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax;
• mga kumpanya na may bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga kumpanya sa kanila na higit sa 25%. Ang mga organisasyong hindi napapailalim sa paghihigpit na ito ay nakalista sa subparagraph 14 ng talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code. Ang panuntunang ito ay hindi rin nalalapat sa mga kumpanyang may stake sa kanila ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad, dahil ang mga entidad na ito ay hindi nabibilang sa ilalim ng kahulugan ng "organisasyon" para sa mga layunin ng paglalapat ng batas sa buwis (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 2, 2014 No. 03-11- 06/2/26211).

Ang limitasyon sa bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay dapat sundin:

• una, sa petsa ng pagsisimula ng trabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kung hindi, hindi makukuha ng kumpanya ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema;
• pangalawa, sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang organisasyong lumalabag sa kinakailangang ito sa panahong ito ay nawawalan ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito.

Sa isang liham na may petsang Disyembre 25, 2015 No. 03-11-06/2/76441, nilinaw ng Russian Ministry of Finance na kung ang bahagi ng pakikilahok ng founding company ay naging hindi hihigit sa 25%, kung gayon ang naturang organisasyon ay maaaring lumipat. sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1 ng susunod na taon. Sa madaling salita, para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1, ang mga pagbabagong ginawa sa mga dokumentong bumubuo mga kumpanya, ayon sa kung saan ang bahagi ng iba pang mga organisasyon ay nabawasan sa isang halaga na hindi hihigit sa 25%, ay dapat na maipasok sa Unified State Register of Legal Entities bago ang Enero 1 ng parehong taon.

Bilang karagdagan, ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis:

• mga organisasyon at negosyante na may average na numero higit sa 100 empleyado;
• mga organisasyon na, ayon sa datos accounting, lumampas sa 150 milyong rubles;
• mga institusyon ng estado at badyet;
• lahat ng mga dayuhang kumpanya sa Russia;
• mga organisasyon at negosyante na hindi nagsumite sa loob ng itinakdang mga deadline
• mga organisasyong microfinance;
• mga pribadong ahensya sa pagtatrabaho na nagbibigay ng paggawa sa mga manggagawa (mula Enero 1, 2016).

Tandaan natin na kung ang isang ahensya ng recruitment sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pangangalap at hindi pumasok sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga aplikante, ito ay may karapatan na patuloy na gamitin ang "pinasimpleng sistema". Ang katotohanan ay kung ang isang empleyado ay ipinadala upang magtrabaho para sa tumatanggap na partido sa ilalim ng isang kasunduan sa panustos ng tauhan, kung gayon Ugnayan sa paggawa sa pagitan niya at ng pribadong employment agency ay hindi tumitigil. Kasabay nito, ang mga relasyon sa paggawa ay hindi lumitaw sa pagitan ng empleyadong ito at ng tumatanggap na partido (Artikulo 341.2 ng Labor Code ng Russian Federation).

At vice versa. Kung ang isang pribadong ahensya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pangangalap sa mga organisasyon nang hindi pumapasok mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, pagkatapos ang mga empleyadong ito ay gawing pormal ang mga relasyon sa paggawa sa mga organisasyong ito.

Nangangahulugan ito na kung ang isang ahensya ng recruitment ng mga tauhan ay hindi pumasok sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga taong ipinadala upang magtrabaho sa organisasyon ng customer, hindi ito nagsasagawa ng mga aktibidad upang magbigay ng paggawa para sa mga manggagawa at, nang naaayon, ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 11, 2016 No. 03-11 -06/13564).

Ang iba na gustong magsimulang magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat matugunan ang ilang pamantayan:

• antas ng kita (ng organisasyon);
• bilang ng mga empleyado (mga organisasyon at negosyante);
• natitirang halaga ng mga fixed asset (organisasyon).

Pakitandaan na ang listahan ng mga entity na hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis ay sarado. Halimbawa, hindi nito binanggit ang mga indibidwal na negosyante - mga hindi residente ng buwis ng Russian Federation. Dahil dito, ang naturang mga indibidwal na negosyante ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema sa isang pangkalahatang batayan (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-11-11/24963 at may petsang Enero 28, 2013 No. 03-11-11/35).

Sulit ba ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Kung ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mababang kita, kung gayon ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay isang legal na paraan ng pag-optimize ng buwis. Pagkatapos ng lahat, pinapalitan ng isang solong buwis ang apat na pangunahing pagbabayad sa badyet (Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

• buwis sa kita (maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo at interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo);
• Personal na buwis sa kita sa kita ng isang negosyante (maliban sa kita na natanggap sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes, mga dibidendo, pati na rin ang mga regalo at premyo na nagkakahalaga ng higit sa 4,000 rubles);
• buwis sa ari-arian. Totoo, mula noong 2015, ang mga organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation);
• VAT, maliban kung ikaw ay isang ahente ng buwis, isang miyembro ng isang partnership na nagsasagawa ng pangkalahatang negosyo (Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation), mag-import ng mga kalakal o mag-isyu ng isang invoice sa mamimili na may inilaan na halaga ng VAT.

Ang lahat ng iba pang mga buwis, bayarin at hindi buwis na mga pagbabayad ay kinakailangang ilipat sa pangkalahatang pamamaraan. Sa partikular, ang mga ito ay:

• mga premium ng insurance sa off-budget na pondo;
• mga kontribusyon sa "pinsala";
• buwis sa lupa;
• buwis sa transportasyon;
• tungkulin ng estado;
• buwis sa ari-arian ng korporasyon (para sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy batay sa kanilang kadastral na halaga);
• mga tungkulin at bayad sa customs.

Sa ilang mga kaso, ang "mga pinasimpleng tao" ay kumikilos bilang mga ahente ng buwis, ibig sabihin, nagbabayad sila ng buwis para sa iba. Ito ay tungkol tungkol sa mga pagbabayad tulad ng:

• Personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa mga empleyado at iba pang mga mamamayan;
• VAT sa pagbabayad ng kita sa mga hindi residenteng kumpanya;
• buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa mga hindi residenteng kumpanya.

Sa aming opinyon, bago lumipat sa "pinasimple" na sistema, kailangan mong timbangin kung gaano kumikita ang iyong kumpanya na hindi magbayad ng VAT. Ito ay hindi palaging isang kalamangan. Halimbawa, ang mga kumpanyang nagbabayad ng VAT ay interesadong ibawas ang input tax mula sa badyet. Ngunit sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa isang "pinasimple" na tao, sila ay pinagkaitan ng pagkakataong ito. Pagkatapos ng lahat, ang mga "mas simple" ay naglalabas ng mga invoice "nang walang VAT" sa mga customer. Samakatuwid, ang mga naturang kumpanya ay malamang na hindi kabilang sa iyong mga potensyal na mamimili.

Pinakamahusay na gumamit ng isang pinasimple na sistema para sa mga nangangalakal sa tingian. Para sa kanilang mga kliyente ang problemang ito ay hindi nauugnay. Ganoon din para sa mga taong, nagtatrabaho din sa isang pinasimpleng trabaho, ay napilitang lumipat sa imputation o mag-enjoy ng VAT exemption.

Mga kalamangan at kawalan ng "pinasimple"

Matapos makilala ang "pinasimpleng buwis", maaari nating tapusin: ang rehimeng buwis na ito ay may mga kalamangan at kahinaan.

Ang mga bentahe ng "pinasimple" ay kinabibilangan ng:

• pagtitipid sa mga buwis at mga premium ng insurance para sa ilang uri ng aktibidad;
• pagpuno at pagsusumite sa inspektorate lamang ng taunang solong pagbabalik ng buwis;
• pagtitipid ng oras ng accountant. Ang accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa isang pinasimple na paraan: ang mga kumpanya at negosyante ay sumasalamin sa kanilang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa isang rehistro lamang ng buwis - ang libro ng kita at mga gastos (Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kabilang sa mga disadvantages ng "pinasimple" tandaan namin ang mga sumusunod:

• ang panganib na mawalan ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa kasong ito, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng karagdagang mga buwis sa "pangkalahatang rehimen";
• ang panganib ng pagkawala ng mga customer na nagbabayad ng VAT. Dahil ang mga "pinasimple" na tao ay hindi nagbabayad ng VAT at hindi nagbibigay ng mga invoice dito, ang mga mamimili ay walang dapat ibawas;
• pagbabawal sa paglikha ng mga sangay. Ang katotohanan ay hanggang Enero 1, 2016, ang mga organisasyon na may mga tanggapan ng kinatawan ay walang karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Mula Enero 1, 2016, inalis ang paghihigpit na ito at ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan ay hindi na pumipigil sa paggamit ng espesyal na rehimeng ito.

Alin ang mas kumikita: pinasimple na sistema ng pagbubuwis o OSN

Kaya, bago lumipat sa "pinasimple" na sistema, gumuhit ng isang plano sa negosyo na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 26.2 ng Tax Code at isinasaalang-alang ang pagbabayad ng mga buwis gaya ng dati. Matapos matanggap ang mga resulta at ihambing ang mga ito, maaari mong tapusin kung gaano ka "kawili-wili" ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa iyong negosyo kaysa sa pangkalahatang rehimen.

Bago magsulat ng isang aplikasyon upang lumipat sa "pinasimple" na sistema, kinakalkula ng accountant sa Aktiv LLC kung ano ang magiging mas kumikita para sa kumpanya: pagbabayad ng mga regular na buwis o isang solong buwis.

Ang kita ng Aktiva para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay umabot sa RUB 3,540,000. (kabilang ang VAT - 540,000 rubles). Ang presyo ng pagbili ng mga kalakal ay RUB 3,009,000. (kabilang ang VAT - 459,000 rubles). Ang pondo ng sahod para sa parehong panahon ay katumbas ng 214,500 rubles.

Upang gawing simple ang halimbawa, ang iba pang mga gastos sa kompanya ay hindi isinasaalang-alang.

Una, kinakalkula ng accountant ng Aktiva ang halaga ng mga regular na buwis.

Sa panahong ito, dapat magbayad ang kumpanya sa badyet:

Mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo - 64,350 rubles;

Buwis sa ari-arian - 117,500 rubles;

Mga kontribusyon sa sapilitang insurance mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho - 660 rubles;

VAT - 81,000 kuskusin. (540,000 – 459,000).

Ang kita ng kumpanya para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay umabot sa: (3,540,000 – 540,000) – (3,009,000 – 459,000) – 214,500 – 64,350 – 117,500 – 660 = 52,990 rubles

Kalkulahin natin ang buwis sa kita - 10,598 rubles. (RUB 52,990 × 20%).

Sa kabuuan, babayaran ng kumpanya ang badyet:

64,350 + 117,500 + 660 + 81,000 + 10,598 = 274,108 rubles.

Pagkatapos ay kinakalkula ng accountant ng Aktiv LLC ang halaga ng solong buwis sa dalawang paraan:

C kita na natanggap;

Mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Unang paraan

Ang halaga ng solong buwis na kinakalkula mula sa natanggap na kita ay 212,400 rubles. (RUB 3,540,000 × 6%).

Ang halagang ito ay maaaring bawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance, ngunit hindi hihigit sa 50%. Kaya, ang mga premium ng seguro ay maaaring isaalang-alang sa loob ng mga limitasyon ng 106,200 rubles. (RUB 212,400 × 50%).

Bilang karagdagan sa mga premium ng seguro, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng mga kontribusyon para sa sapilitang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho - 660 rubles.

Ang kabuuang halaga ng mga premium ng seguro, kabilang ang mga kontribusyon para sa mga pinsala, ay hindi lalampas sa limitasyon ng 106,200 rubles:

(RUB 64,350 + RUB 660)

Samakatuwid, ang kumpanya ay may karapatan na bawasan ang solong buwis sa pamamagitan ng buong halaga ng mga premium ng insurance:

212,400 – 64,350 – 660 = 147,390 rubles.

Kabuuan kabuuang halaga buwis:

147,390 + 64,350 + 660 = 212,400 kuskusin.

Ang pagkalkula ay nagpakita na ito ay mas kumikita para sa Aktiv na magbayad ng isang solong buwis sa lahat ng kita na natanggap kaysa sa mga ordinaryong buwis. Gayunpaman, ang halaga ng mga pagbabayad sa ilalim ng "pinasimple" ay tila makabuluhan pa rin sa accountant. Pagkatapos ay kinakalkula niya ang nag-iisang buwis gamit ang pangalawang paraan.

Pangalawang paraan

Ang halaga ng isang buwis, na kinakalkula sa kita na binawasan ng mga gastos, ay magiging:

(3,540,000 – 3,009,000 – 214,500 – 64,350 – 660) × 15% = 37,724 rubles.

Sa kabuuan, babayaran ng kumpanya ang:

37,724 + 64,350 + 660 = 102,734 rubles.

Tulad ng nakikita natin, sa kasong ito, kumikita ang kumpanya na lumipat sa "pinasimpleng sistema ng buwis" at magbayad ng isang buwis sa kita na binawasan ang mga gastos. Sa kasong ito, ang "Aktibo" ay makakatipid ng 171,374 rubles sa mga buwis:

274,108 – 102,734 = 171,374 rubles.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USN, pinasimple na sistema ng pagbubuwis, pinasimple na sistema ng pagbubuwis) ay isa sa anim na rehimeng pagbubuwis na maaaring magamit sa teritoryo ng Russian Federation. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay tumutukoy sa tinatawag na mga espesyal na rehimen ng buwis, na nagbibigay para sa isang pinababang rate ng buwis at isang pinasimple na pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis at accounting.

Ano ang pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis na boluntaryong inilapat sa Russia, bilang mga legal na entity, at mga indibidwal na negosyante. Ang isang tampok ng sistema ng pagbubuwis na ito (mula dito ay tinutukoy bilang n/o) ay pinasimple na buwis at accounting, pati na rin ang pagpapalit ng mga pangunahing buwis ng tradisyunal na sistema ng n/o na may isa - isang solong isa.

pros

• Posibilidad ng pagsasaalang-alang ng mga bayad na premium ng insurance kapag kinakalkula ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kasabay nito, sa pinasimple na sistema ng buwis, kapag kinakalkula ang paunang bayad, maaari mong isaalang-alang ang mga kontribusyon na binayaran sa mga naunang quarter, dahil ang mga paunang bayad at buwis ay itinuturing na isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon. Sa UTII, maaari mong isaalang-alang ang mga premium ng insurance na binayaran lamang sa quarter kung saan kinakalkula ang buwis, ngunit sa sistema ng patent, ang mga hindi pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang sa lahat kapag kinakalkula ang halaga ng isang patent.

• Application sa buong Russian Federation, na may kaugnayan sa halos lahat ng uri ng mga aktibidad;

Tulad ng pangkalahatang rehimen, ang pinasimple na rehimeng buwis ay inilalapat sa lahat ng uri ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, at hindi sa mga indibidwal, tulad ng imputation o patent. Gayundin, ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi limitado sa teritoryo, hindi katulad ng UTII, na ipinagbabawal para sa paggamit sa ilang mga rehiyon (halimbawa, sa Moscow) at PSN, na hindi rin itinatag sa lahat ng rehiyon at hindi para sa lahat ng uri. ng mga aktibidad.

• Ang pagbabayad ng isang advance o buwis ay isinasagawa batay sa pagkakaroon ng isang nabubuwisang base (kita o ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos);

Ang buwis ay binabayaran sa aktwal na kita at, nang naaayon, kung walang kita, kung gayon hindi na kailangang magbayad ng buwis, hindi katulad ng UTII, kung saan ang buwis ay binabayaran sa imputed na kita o isang patent, na nakuha din batay sa imputed, hindi aktwal, kita.

• Posibilidad ng pag-aaplay ng mga holiday sa buwis para sa mga unang beses na nakarehistrong indibidwal na negosyante para sa ilang mga uri ng aktibidad;

Ang mga pinasimpleng negosyante, gayundin ang mga indibidwal na negosyante na may patent, ay maaaring mag-apply ng mga tax holiday sa unang dalawang taon pagkatapos ng pagpaparehistro kaugnay ng ilang uri ng aktibidad. Para sa mga negosyante sa ilalim ng imputation at tradisyonal na rehimen, ang mga naturang benepisyo para sa mga nagbabayad ng buwis ay hindi ibinibigay.

• Pagsusumite ng mga ulat minsan sa isang taon;

Hindi tulad ng pangkalahatang at imputed na rehimen, kung saan ang pag-uulat ay isinumite isang beses sa isang quarter o buwan (VAT, income tax UTII), isang pinasimpleng deklarasyon ay dapat isumite isang beses sa isang taon. Ngunit, sa isang patent, ang pag-uulat ay hindi isinumite sa lahat.

• Ang rate para sa isang pasilidad ng N/O ay maaaring makabuluhang bawasan (pababa sa zero) ng mga awtoridad sa rehiyon;

Maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate sa object na "kita" mula 6% hanggang 1%, at ang rate sa object na "income minus expenses" mula 15% hanggang 5%. Sa imputation, ang rate ay maaari ding bawasan, ngunit hanggang 7.5% lamang.

• Ang halaga ng buwis ay hindi na-index ng mga coefficient, at samakatuwid ang laki nito ay nakasalalay lamang sa kita at gastos ng nagbabayad ng buwis.

Sa UTII at PSN, ang mga deflator coefficient para sa pagkalkula ng pagbabago ng buwis taun-taon, at samakatuwid ang kanilang laki ay nagbabago bawat taon, bagama't hindi gaanong.

Mga minus

Ang pagpapasimple ay may makabuluhang mas kaunting mga disadvantages kaysa sa iba pang mga mode, ngunit umiiral pa rin ang mga ito:

• Mga limitasyon ng empleyado at kita

Ang pinasimple na mode, tulad ng anumang espesyal na mode, ay natatalo karaniwang sistema sa limitasyon ng empleyado at sa limitasyon ng kita na nagpapahintulot sa aplikasyon mode na ito.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (STS) noong 2019

Average na rating 5 (100%), rated 1

Ngayon, ang pinasimple na rehimen ay isa sa pinakasikat sa mga indibidwal na negosyante. At ito ay naiintindihan: isang mababang pasanin sa buwis, exemption mula sa isang bilang ng mga pagbabayad ng buwis, simpleng accounting ng buwis at pagtutok sa mga maliliit na negosyo - ang mga bentahe ng pinasimple na pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante ay may malaking kahalagahan kapag pumipili ng isang sistema ng pagbubuwis. Tingnan natin ang mga pakinabang ng pinasimpleng sistema ng buwis, kung paano maaaring lumipat ang isang negosyante sa isang pinasimpleng rehimen at pumili ng isang bagay sa buwis, at magbigay ng mga halimbawa ng pagkalkula ng isang buwis.

Mga Tampok at Benepisyo

Pinasimple – mabisang lunas mga pagtitipid na nagpapababa sa pasanin sa buwis, at ito ay partikular na kahalagahan para sa mga nagsisimula pa lamang sa kanilang negosyo.

Ang mga negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbabayad ng isang buwis, na nagpapahintulot sa kanila na hindi magbayad ng mga sumusunod na indibidwal na buwis sa negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

• Personal na buwis sa kita sa kita na natanggap mula sa "pinasimple" na mga aktibidad. Ang buwis ay kailangang bayaran sa mga dibidendo, gayundin sa kita sa mortgage (sa rate na 9%), sa mga panalo, kita sa mga deposito sa bangko at iba pang kita na binubuwisan sa rate na 35%, na tinukoy sa talata 2 ng Art. 224 Tax Code ng Russian Federation),
• Buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na ginamit sa pagsasagawa ng negosyo. Dito, din, mayroong isang pagbubukod na may bisa mula noong 2015: kung ang buwis ay binayaran mula sa kadastral na halaga ng mga bagay na kasama sa listahan na inaprubahan ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, pagkatapos ay binabayaran din ito ng mga simplifier (sugnay 7 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation),
• VAT, maliban sa pag-import ng mga kalakal sa pamamagitan ng mga kaugalian ng Russian Federation at sa mga kaso na nakalista sa Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Kakailanganin mo ring magbayad ng VAT kung ang indibidwal na negosyante ay nag-isyu ng isang invoice sa mamimili, na itinatampok ang halaga ng buwis dito.

Ang iba pang mga buwis na binabayaran ng isang indibidwal na negosyante sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nakasalalay sa kanyang mga aktibidad. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay may mga kotse o iba pang mga sasakyan, ang isang buwis sa transportasyon ay binabayaran, ang mga may-ari ng lupa na ginagamit sa negosyo - buwis sa lupa, kapag gumagamit ng mga mapagkukunan ng tubig - buwis sa tubig, atbp.

Para sa kanyang sarili, ang indibidwal na negosyante ay lumipat sa Pondo ng Pensiyon Ang RF at FFOMS ay nagtakda ng mga halaga ng mga kontribusyon sa halaga, ayon sa Art. 14 ng batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. Kapag kumukuha ng mga manggagawa, ang isang indibidwal na negosyante ay magbabayad ng mga premium ng insurance para sa kanila, pati na rin ang paglilipat ng personal na buwis sa kita bilang isang ahente ng buwis.

Bilang karagdagan sa pag-optimize ng buwis, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nagpapahintulot sa negosyante na pumili ng isang item sa buwis na may mas kanais-nais na rate para sa kanya. Ang layunin ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring:

• kita – 6% ang binabayaran sa badyet,
• ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos - 15% ay inilalaan sa badyet.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang bawasan ang mga rate na ito para sa ilang partikular na kategorya ng mga nagbabayad sa 1% para sa "kita" at hanggang 5% para sa "kita na mas mababa ang mga gastos." Para sa mga bagong likhang indibidwal na negosyante, maaaring ipakilala ng mga rehiyon ang "tax holiday", iyon ay, maglapat ng rate ng buwis na 0% mula sa petsa ng pagpaparehistro sa loob ng dalawang taon. Ang gayong mga pista opisyal ay maaaring ilapat sa mga pinasimple na manggagawa na nagtatrabaho sa mga larangang panlipunan at siyentipiko, gayundin sa larangan ng produksyon at mga serbisyo sa consumer.

Ang mga negosyante ay hindi kailangang magtago ng mga libro, ngunit panatilihin accounting ng buwis sapilitan para sa kanila. Ang pinasimple na pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nangangailangan ng pagpuno lamang ng isang rehistro - ang libro ng kita at mga gastos (KUDiR). Ang form at pamamaraan para sa pagpuno ng libro ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n. Maaari itong itago sa papel o elektroniko sa pamamagitan ng pag-print at pagbubuklod ng lahat ng pahina sa katapusan ng taon. Walang kinakailangang irehistro ang KUDiR sa Federal Tax Service. Ang negosyante ay dapat magkaroon ng isang accounting book kahit na ang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad ay zero, dahil para sa kawalan nito ang indibidwal na negosyante ay maaaring pagmultahin ng mga awtoridad sa buwis.

Maaari mong pagsamahin ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante na may UTII o isang sistema ng patent. Ito ay maginhawa para sa mga nagsasagawa ng higit sa isang uri ng aktibidad, kung gayon para sa bawat isa sa kanila maaari mong piliin ang pinaka kumikitang mode. Sa kasong ito, ang accounting ng buwis ay dapat na panatilihing hiwalay para sa kita at mga gastos na natanggap mula sa "pinasimple" na mga aktibidad at mula sa mga aktibidad sa ilalim ng ibang rehimen ng buwis.

Batay sa mga resulta ng bawat quarter, dapat kalkulahin ang mga paunang bayad. Kapag natapos ang taon ng kalendaryo, dapat kalkulahin ang iisang buwis. Mga deadline ng pagbabayad:

• advance – hanggang ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter,
• solong buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa taon - hanggang Abril 30 ng susunod na taon.

Tungkol sa "pinasimple" na buwis, ang pag-uulat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kailangan lamang isumite isang beses sa isang taon. Ito ay isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na isinumite kasabay ng pagbabayad ng buwis - hindi lalampas sa Abril 30.

Paano ilipat ang IP sa pinasimple?

Hindi lahat ng indibidwal na negosyante ay maaaring maging isang simplifier. Ayon sa talata 2 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante sa 2016 ay may bilang ng mga paghihigpit at hindi magagamit para sa mga sumusunod na kategorya:

• mga producer ng excisable goods,
• Ang mga indibidwal na negosyante ay nakikibahagi sa pagkuha at pangangalakal ng ilang mga mineral,
• pribadong notaryo at abogado,
• nagbabayad ng unified agricultural tax (USAT),
• Mga indibidwal na negosyante na may average na higit sa 100 empleyado bawat taon.

Para sa mga indibidwal na negosyante, tulad ng para sa mga organisasyon, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng "transitional" na kita para sa nakaraang panahon ay hindi limitado.

Upang gawin ito, kailangan mong isaalang-alang hindi lamang ang magnitude mga rate ng buwis, ngunit gayundin kung gaano kumikita ang "pinasimple" na negosyo sa malapit na hinaharap. Ang rate ng buwis sa "kita" ay higit sa dalawang beses na mas mababa kaysa sa rate ng buwis sa "kita na binawasan ng mga gastos," ngunit hindi ito nangangahulugan na ang halaga ng buwis sa ilalim ng pagpapasimple ng "kita" ay palaging magiging mas mababa. Tingnan natin ito sa isang simpleng halimbawa.

Ang kita ng isang pinasimple na indibidwal na negosyante para sa taon ay 100,000 rubles. Mga gastos para sa parehong panahon - 60,000 rubles.

Ang paggamit ng "USN 6 na porsyento" para sa mga indibidwal na negosyante ay magreresulta sa halaga ng buwis na 6,000 rubles:

100,000 x 6% = 6,000

Ngunit kahit na gamit ang pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos", kailangan niyang magbayad ng parehong halaga sa badyet:

(100,000 – 60,000) x 15% = 6,000

Malinaw, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos ay dapat piliin lamang bilang isang bagay sa buwis kapag ang bahagi ng mga gastos ay nagkakahalaga ng higit sa 60% ng halaga ng kita. Sa aming halimbawa, taasan natin ang mga gastos sa 70,000 rubles, at ang buwis ay makabuluhang bababa:

(100,000 – 70,000) x 15% = 4,500

Paalalahanan ka namin na sa antas ng rehiyon ang mga rate ng nag-iisang "pinasimple" na buwis ay maaaring iba, kaya suriin ang kahulugan ng mga ito sa iyong tanggapan ng buwis.

Pakitandaan na ang mga indibidwal na negosyante ay kalahok magkasanib na aktibidad o pamamahala ng tiwala ng ari-arian, ay inaalisan ng karapatang pumili ng bagay sa pagbubuwis, at tanging "kita na binawasan ang mga gastos" ang ginagamit sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Isang mahalagang punto: maaari mong baguhin ang napiling bagay sa buwis mula lamang sa Enero 1 ng susunod na taon (sugnay 2 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi ito maaaring gawin sa buong taon.

Kung, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa isa pang mode, ang bagay sa abiso ay hindi ipinahiwatig ng negosyante, kung gayon ang error na ito ay maaaring itama. Upang gawin ito, isa pang (nilinaw) na abiso ang isinumite bago magsimulang mag-aplay ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante, iyon ay, bago ang Disyembre 31 ng parehong taon kung saan isinumite ang paunang abiso. Ang mga bagong nilikha na indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa petsa ng pagpaparehistro ay maaaring magbago lamang ng bagay mula sa simula ng susunod na taon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 2, 2016 No. SD-3-3/2511 ).

Paano makalkula ang buwis para sa mga indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng buwis?

Dapat kalkulahin ng mga negosyante ang halaga ng iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis nang nakapag-iisa. Ang base ng buwis ay kinakalkula ayon sa Book of Income and Expenses - KUDiR; ang pagpapanatili nito ay sapilitan para sa lahat, anuman ang ginamit na bagay sa buwis. Ang kita at mga gastos ay inilalagay sa accounting book alinsunod sa kronolohiya at dapat na suportado ng mga nauugnay na dokumento. Ang "pinasimple" na kita ay tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ay dapat tumutugma sa listahan ng mga gastos sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng 6% na buwis para sa mga indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimpleng pamamaraan para sa 2016

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa "kita", ang mga gastos ng simplifier ay hindi nakakaapekto sa base ng buwis. Ngunit upang mabawasan ang halaga ng buwis o paunang pagbabayad, maaari mong isaalang-alang ang mga kontribusyon sa insurance sa mga pondong binayaran sa panahon ng pag-uulat. Ang mga negosyanteng walang empleyado ay tumatanggap ng mga bawas mga nakapirming kontribusyon"para sa kanilang sarili" nang buo, at ang mga employer ay maaaring bawasan ang buwis sa pamamagitan ng mga premium ng insurance ng 50% lamang.

Pakitandaan na ang mga nakapirming kontribusyon para sa mga indibidwal na negosyante sa 2016: sa Pension Fund ng Russian Federation 19,356.48 rubles at sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund 3,796.85 rubles. Kung ang kita ay lumampas sa 300,000 rubles, ang karagdagang 1% ay ibabawas mula sa labis na halaga sa Pension Fund ng Russian Federation, ngunit hindi hihigit sa 135,495.36 rubles. Ang kabuuang maximum na halaga ng mga nakapirming kontribusyon sa Pension Fund para sa taon ay 154,851.84 rubles.

Bilang karagdagan, ang mga sumusunod na gastos ay maaaring ibawas mula sa halaga ng isang buwis sa "pinasimpleng 6 na porsyento" para sa mga indibidwal na negosyante sa 2016:

• sick leave na binayaran sa empleyado para sa unang 3 araw ng pagkakasakit,
• mga kontribusyon sa ilalim ng mga kontrata ng personal na insurance na pabor sa mga empleyado,
• buwis sa kalakalan - sa mga tuntunin ng buwis sa mga aktibidad sa pangangalakal.

Ang buwis sa pangangalakal ay maaaring i-offset nang buo, at ang natitirang mga pagbabayad, na isinasaalang-alang ang mga kontribusyon sa insurance sa mga pondo, ay hindi dapat bawasan ang nag-iisang buwis ng higit sa kalahati.

Pakitandaan: binabawasan ng mga premium ng insurance ang iisang buwis para lamang sa panahon kung kailan sila inilipat sa mga pondo. Halimbawa, kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa ika-3 quarter, ang mga kontribusyon na binayaran sa mga nakaraang quarter ay hindi maaaring isaalang-alang. Samakatuwid, mas kumikita para sa mga indibidwal na negosyante na magbayad ng mga nakapirming kontribusyon "para sa kanilang sarili" hindi sa isang pagbabayad, ngunit quarterly sa mga installment.

Paano kalkulahin ang buwis: ang kita sa isang accrual na batayan, ayon sa KUDiR, ay pinarami ng 6%, at dapat ibawas sa halagang natanggap mga bawas sa buwis at mga paunang bayad na dati nang inilipat sa badyet. Kung negatibong halaga ang resulta, walang buwis na babayaran.

Halimbawa 1

Noong 2016, ang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng 1,000,000 rubles sa kita. Sa panahon ng taon, nagbayad siya ng mga advance sa buwis: para sa 1st quarter - 4,000 rubles, para sa 2nd quarter - 6,000 rubles, para sa 3rd quarter - 7,500 rubles. Sa ika-4 na quarter ng 2016, inilipat ng indibidwal na negosyante ang mga premium ng seguro para sa kanyang sarili sa mga pondo - 30,153.33 rubles. Ang indibidwal na negosyante ay walang mga empleyado. Kalkulahin natin ang buwis:

• 1,000,000 x 6% = 60,000 – ang halaga ng solong buwis para sa taon.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30,153.33 = 47,653.33 – halagang ibabawas.
• 60,000 – 47,653.33 = 12,346.67 – buwis na babayaran para sa taon.

Sa pagtatapos ng taon, ang indibidwal na negosyante ay maglilipat ng 12,347 rubles sa badyet.

Ang mga paunang bayad ay kinakalkula sa parehong paraan tulad ng taunang halaga ng buwis, na may mga paunang bayad mula sa mga nakaraang quarter na ibinabawas.

Halimbawa 2

Ang isang indibidwal na negosyante na walang empleyado ay nakakuha ng 100,000 rubles sa 1st quarter, 90,000 rubles sa 2nd quarter, at 95,000 rubles sa 3rd quarter. Bawat quarter ay nagbabayad siya ng 5,000 rubles sa mga premium ng insurance para sa kanyang sarili sa mga pondo, isang kabuuang 15,000 rubles para sa 3 quarters. Para sa 1st quarter, ang isang tax advance ay inilipat sa halagang 1000 rubles, para sa ika-2 quarter - 400 rubles. Para sa 3rd quarter, ang pagkalkula ng advance tax ay ang mga sumusunod:

• (100,000 + 90,000 + 95,000) x 6% = 17,100 – buwis para sa 9 na buwan.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16,400 – ang halaga ng mga bawas at advance na binayaran para sa 9 na buwan.
• 17,100 – 16,400 = 700 – halaga ng paunang bayad.

Para sa ika-3 quarter kailangan mong magbayad ng paunang pagbabayad ng buwis - 700 rubles.

Halimbawa 3

Ang kita ng isang indibidwal na negosyante sa isang pinasimple na batayan para sa taon ay 2,000,000 rubles. Sa panahon ng taon, inilipat ng indibidwal na negosyante ang 70,000 rubles sa mga premium ng insurance para sa kanyang mga empleyado sa mga pondo. Ang mga advance sa buwis ay nakalista sa halagang 40,000 rubles.

• (2,000,000 x 6%) = 120,000 – halaga ng buwis na hindi kasama ang mga bawas.
• 70,000 rubles sa mga kontribusyon sa mga pondo ay binayaran para sa mga empleyado, ngunit hindi sila maaaring ganap na ibabawas, dahil ito ay higit sa 50% ng halaga ng buwis:
• 120,000 x 50% = 60,000 – ang pinakamataas na halaga ng mga premium ng insurance kung saan maaaring mabawasan ang buwis.
• 120,000 – 60,000 – 40,000 = 20,000 – ang halaga ng buwis na babayaran bawas sa mga premium ng insurance at mga naunang paunang bayad.

Pagkalkula ng 15% na buwis sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante 2016

Ang mga gastos na ginagamit bilang mga pagbabawas sa ilalim ng pagpapasimple ng "kita" ay ganap na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos" bilang mga gastos.

Halimbawa 1

Para sa taon, ang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng 1,000,000 rubles sa kita, mga gastos - 700,000 rubles. Ang mga paunang pagbabayad para sa tatlong quarter ay umabot sa 36,000 rubles. Kalkulahin natin ang buwis para sa taon:

• (1,000,000 – 700,000) x 15% = 45,000 – ang halaga ng iisang buwis para sa taon.
• 45,000 – 36,000 = 9,000 – ang halaga ng solong buwis na babayaran ng indibidwal na negosyante sa badyet.

Hindi tulad ng "income" na pinasimpleng sistema ng buwis, sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ang buwis ay dapat bayaran kahit na zero o negatibong resulta ang nakuha. Sa kasong ito, ang isang minimum na buwis ay inilipat sa badyet, katumbas ng 1% ng halaga ng "pinasimple" na kita ng mga indibidwal na negosyante para sa taon (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kakailanganin mo ring bayaran ang "minimum na sahod" kung ang kinakalkula na halaga ng buwis ay mas mababa sa 1% ng kita. Ang pagkakaiba sa pagitan ng single at minimum na buwis ay maaaring isama sa mga gastos sa susunod na taon (clause 6 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 2

Ang kita ng indibidwal na negosyante para sa taon ay 1,000,000 rubles, ang mga gastos ay 970,000 rubles. Kalkulahin natin ang buwis:

• (1,000,000 – 970,000) x 15% = 4500 – ang halaga ng iisang buwis.
• 1,000,000 x 1% = 10,000 – pinakamababang buwis.

Kung ihahambing, nakikita natin na ang halaga ng pinakamababang buwis ay mas malaki kaysa sa iisang buwis. Dapat mong bayaran sa badyet ang mas malaki sa dalawang halaga, iyon ay, ang "minimum" na halaga na 10,000 rubles.

Para sa mga paunang pagbabayad, maaari mong bawasan ang pinakamababang buwis, at hindi lamang ang isa.

Halimbawa 3

Para sa taon, ang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng 300,000 rubles sa kita at natamo ng 320,000 rubles sa mga gastos. Noong 1st quarter ito nakalista paunang-bayad para sa buwis na 3,000 rubles, sa ika-2 at ika-3 quarter ay isang pagkawala ang natanggap, at ang mga advance ay hindi naipon. Magkano ang kailangan mong bayaran sa badyet sa kasong ito?

(300,000 – 320,000) = - 20,000 – isang pagkawala ang natanggap sa katapusan ng taon, na nangangahulugan na ang isang buwis ay hindi sinisingil.

300,000 x 1% = 3000 – pinakamababang buwis na sinisingil para sa taon.

3000 – 3000 = 0 – ang paunang bayad ay nai-kredito sa pinakamababang buwis.

Bilang resulta, hindi na kailangang ilipat ang anumang bagay sa badyet.

KBK para sa pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016 para sa mga indibidwal na negosyante

Ang order sa pagbabayad o resibo para sa pagbabayad ng iisang buwis ay dapat magpahiwatig ng code ng pag-uuri ng badyet (BCC). Ang mga naturang code ay itinalaga sa lahat ng uri ng buwis at iba pang mga pagbabayad na natanggap ng badyet. Ang mga BCC ay binubuo ng dalawampung numero. Kung ang code ay ipinahiwatig na may mga error, ang pagbabayad ay hindi matatanggap ayon sa nilalayon, at ito ay maaaring humantong sa mga multa mula sa mga awtoridad sa buwis.

Upang maiwasan ang mga naturang problema, kailangan mong tama na punan ang dokumento ng pagbabayad kapag nagbabayad ng mga buwis bilang isang indibidwal na negosyante. Ang pinasimpleng batas ng 2016 ay nagbibigay ng iba't ibang BCC depende sa layunin ng pagbubuwis:

KBK para sa mga indibidwal na negosyante pinasimple ang sistema ng buwis na "kita"

Ang KBK para sa mga indibidwal na negosyante ay pinasimple ang sistema ng buwis na "income minus expenses"