PBU 4/99, notas 1, 2 no Apêndice nº 5 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 02.07.2010 N 66n). Os sargentos que têm o direito de aplicar métodos contábeis simplificados, incluindo demonstrações financeiras simplificadas (cláusula 6.1 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 02.07.2010 N 66n) podem gerar um relatório sobre o uso pretendido de fundos de forma simplificada. Linha 6100 “Saldo no início do ano de referência” da forma simplificada do Relatório de aplicação de recursos Ministério das Finanças da Rússia PZ-1 / 2011). Seção "Fundos recebidos" da forma simplificada do Relatório sobre o uso pretendido de fundos Esta seção fornece informações sobre o recebimento de fundos de financiamento direcionado (cláusula 27 das Informações do Ministério das Finanças da Rússia PZ-1/2011).

O procedimento para preenchimento de relatórios

Por exemplo, um balanço patrimonial compilado por uma empresa para 2017 deve conter dados de 31 de dezembro de 2017, 31 de dezembro de 2016 e 31 de dezembro de 2015. O relatório de resultados financeiros do exercício deve conter informações sobre receitas e despesas que foram reconhecidas na contabilidade da empresa no relatório e no ano passado (Ver também o artigo ⇒ O procedimento para a compilação das demonstrações financeiras). Todas as informações do ano passado são retiradas dos relatórios do ano passado.
E para os indicadores do ano corrente, as informações são retiradas de fontes como:

• Balanço de faturamento de toda a organização para o ano de referência;
• Indicadores de juros acumulados sobre créditos (empréstimos) para o ano de referência.

Se não houver dados para preencher nenhuma linha de saldo, ela não será preenchida e será colocado um traço. O código de linha indicado no balanço simplificado encontra-se no Anexo 4 do despacho 66n do Ministério das Finanças.

Um exemplo de preenchimento de um balanço simplificado para usn

Como parte dos fundos recebidos, em particular, são mostrados: taxas de entrada (participação) e de adesão, contribuições voluntárias de contribuintes, contribuições direcionadas para a aquisição (criação) de ativos não circulantes, apoio financeiro para a implementação de programas direcionados previsto pela estimativa de sargentos, doações em dinheiro e em espécie, outros recebimentos (cláusula 28 da Informação do Ministério das Finanças da Rússia PZ-1/2011). Na forma simplificada do Relatório de destinação de recursos, todos os recursos recebidos de recursos vinculados são apresentados com uma subdivisão: - para contribuições e outras receitas vinculadas; — rendimentos de actividades geradoras de rendimentos; - outro fornecimento.

Como preencher um formulário simplificado de um relatório sobre o uso pretendido de fundos

Atenção

Antigos erros “lucrativos” às vezes podem ser corrigidos no período atual. Se uma organização descobriu que em um dos períodos de relatório (impostos) anteriores foi cometido um erro no cálculo do imposto de renda, ele pode ser corrigido no período atual somente se duas condições são atendidas.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Linhas de saldo 2017: transcrição

Ao pagar o imposto mínimo, o indicador é indicado na linha 280 da seção 2.2 da declaração de imposto. · Se a organização estiver em UTII, é indicado o valor de UTII para todos os trimestres. O indicador é indicado entre parênteses, o sinal de menos não é colocado. 2400 "Lucro líquido (prejuízo)" Calcule o valor da seguinte forma: linha 2110 - linha 2120 - linha 2330 + linha 2340 - linha 2350 - linha 2410 , levando entre parênteses, o menos não é indicado. Se o valor recebido for positivo, não é necessário colocá-lo entre colchetes.

Enquadramento legislativo Acto legislativo Conteúdo Portaria do Ministério das Finanças nº 66n de 07/02/2010 "Sobre as formas de demonstrações financeiras de uma organização" PBU 4/99 "Declarações contabilísticas de organizações" Avaliar a qualidade do artigo.

Um exemplo de preenchimento do balanço de 2016 de forma simplificada

O código do indicador que possui a maior parcela ou forma completamente o indicador da linha “Contribuições e outras receitas direcionadas” é determinado de acordo com o Apêndice nº 4 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 02.07.2010 N 66n. Ao preencher esta linha, são utilizadas as informações sobre o giro do crédito para o ano de referência na conta 86 (contas analíticas para contabilidade): - taxas de entrada; - taxas de adesão; - contribuições destinadas; - contribuições voluntárias; - doações. A linha “Contribuições e outras receitas direcionadas” = Rotatividade de crédito na conta 86 (contas analíticas para contabilidade: introdutória, adesão, meta, contribuições voluntárias e doações) O indicador da linha “Contribuições e outras receitas direcionadas” para o mesmo período de relatório de o ano anterior é geralmente transferido do Relatório sobre o uso pretendido dos fundos para este período.

O procedimento para preencher o balanço de forma simplificada. exemplo

Importante

Para empresas envolvidas em atividades comuns como comércio, transporte ou construção, a versão simplificada do formulário reflete os resultados das atividades financeiras de forma bastante completa. Preciso denunciar um empreendedor individual de forma simplificada? Não necessariamente, mas se desejar, você pode elaborar relatórios de qualquer forma com base nos dados do livro de receitas (e despesas). É possível que as ONGs denunciem de forma simplificada? Sim, em vez de um relatório de resultados financeiros, as ONGs preenchem um relatório simplificado sobre o uso dos recursos destinados.

Código de linha de fundos de destino no balanço patrimonial simplificado

A contabilidade e os relatórios simplificados não estão relacionados à tributação. Pode ser realizado por empresas tanto no USNO quanto em outros modos, incluindo o geral. Esta oportunidade é oferecida a pequenas empresas, organizações sem fins lucrativos (exceto agentes estrangeiros) e participantes do Skolkovo.
No artigo, responderemos à questão de saber se é necessário entregar o saldo de uma LLC sob o sistema tributário simplificado em 2018, bem como empreendedores individuais e ONGs. As pequenas empresas, de acordo com a Lei Federal nº 209 de 24 de julho de 2007, em 2017 incluíam organizações e empresários individuais com até 100 funcionários e receita sem IVA de até 800 milhões de rublos. Neste caso, a forma jurídica pode ser:

Estas regras não se aplicam às sociedades anónimas e não têm o direito de aplicar a simplificação contabilística. E os empresários individuais estão autorizados a não manter contabilidade e não apresentar relatórios financeiros (artigo 6º nº 402-FZ).
Você pode emitir imediatamente uma nota explicativa sobre os motivos de sua ocorrência. As empresas e empresários individuais que utilizam o regime simplificado não são obrigados a compilá-lo na íntegra. As perdas podem ser explicadas pela baixa de recebíveis vencidos, etc.

As autoridades fiscais também podem esclarecer suas intenções de corrigir a situação. Relembramos que uma organização pode mudar para a tributação simplificada enviando uma notificação sobre isso à Repartição de Finanças. Uma amostra de preenchimento de notificação sobre a transição para o regime tributário simplificado a partir de 2018 para empreendedores individuais, fornecida em um artigo em nosso portal, ajudará você a fazer isso.

Caros leitores, se você encontrar um erro ou um erro de digitação, ajude-nos a corrigi-lo! Para fazer isso, selecione o erro e pressione as teclas “Ctrl” e “Enter” ao mesmo tempo.

Pequenas empresas podem enviar relatórios usando formulários simplificados. Eles são fornecidos no Apêndice N 5 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 N 66n.

Os principais critérios para classificar as empresas como pequenas empresas são o número de funcionários e a receita da empresa nos últimos dois anos. O número de funcionários não deve exceder 100 pessoas por ano e receita - 400 milhões por ano (cláusula 1, artigo 4 da Lei Federal de 24 de julho de 2007 N 209-FZ).

Assim, as pequenas empresas podem apresentar demonstrações financeiras de forma simplificada, nomeadamente:

O procedimento para preencher o balanço de forma simplificada

Você precisa começar a preencher o saldo da parte do cabeçalho, o chamado cabeçalho. Indica todos os mesmos dados que na forma usual: o nome da empresa, tipo de atividade, forma jurídica ou forma de propriedade. Você também pode elaborar um balanço simplificado em milhares ou milhões de rublos.

Na forma simplificada do balanço, há significativamente menos seções e indicadores do que na forma padrão: cinco indicadores no ativo e seis no passivo. Os seus valores devem ser cotados para os três anos a 31 de dezembro.

O primeiro indicador no ativo do balanço simplificado é a linha 1150 "Ativo corpóreo não circulante". Esta linha do balanço patrimonial indica informações sobre o valor residual dos ativos fixos, bem como dados sobre investimentos de capital inacabados em ativos fixos.

A próxima linha "Intangível, financeiro e outros ativos não circulantes" reflete informações sobre ativos intangíveis, resultados de pesquisa e desenvolvimento, ativos de prospecção, investimentos rentáveis ​​em ativos tangíveis, ativos fiscais diferidos e outros ativos não circulantes. Esta linha pode combinar informações de sete linhas regulares de saldo de uma só vez: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 e 1190.

Observe: nas linhas ampliadas do balanço, você deve colocar o código do indicador que possui a maior participação na composição deste indicador (cláusula 5 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 N 66n).

Por exemplo, se na linha "Ativos intangíveis, financeiros e outros não circulantes" a maior parte do total de indicadores for representada por ativos intangíveis, o código 1110 deve ser colocado, mas se os resultados da pesquisa e desenvolvimento - 1120.

Como preencher cada uma das linhas do saldo simplificado está escrito na seção sobre o saldo regular, portanto, aqui e abaixo não consideraremos o preenchimento dessas linhas.

As próximas duas linhas: "Inventário", "Caixa e equivalentes de caixa" e o nome e os códigos de linha correspondem às linhas 1210 e 1250 do saldo padrão.

A seguir está a linha "Financeiro e outros ativos circulantes". Destina-se a refletir informações sobre ativos circulantes, com exceção de estoques, caixa e equivalentes de caixa. Reflecte os valores a receber dos compradores, o valor do IVA sobre os valores adquiridos, numerário e aplicações financeiras de curto prazo (com maturidade não superior a 12 meses), bem como outros activos correntes da empresa.

Dependendo da materialidade do indicador, esta linha pode receber um dos códigos: 1220 "IVA sobre valores adquiridos", 1230 "Contas a receber", 1240 "Investimentos financeiros (exceto equivalentes de caixa)", 1260 "Outros ativos circulantes".

Na última linha do ativo do balanço - 1600 "Saldo" - é inserido o valor total de todos os itens do ativo do balanço.

O passivo do balanço simplificado é composto por seis linhas. A primeira linha "Capital e reservas" indica os dados agregados refletidos em seg. III "Capital e reservas" da forma usual de balanço.

As próximas duas linhas refletem informações sobre passivos de longo prazo. Na linha 1410 "Empréstimos de longo prazo" indicam informações sobre empréstimos e empréstimos com vencimento superior a 12 meses.

Na última linha do saldo do passivo 1700 "Saldo" indique a soma de todos os artigos do passivo.

Se a sua empresa precisa explicar alguns indicadores do balanço patrimonial e da demonstração de resultados, ela também precisa dar explicações. Eles precisam fornecer apenas as informações mais importantes, sem as quais é impossível avaliar a situação financeira de sua empresa. Como os financistas apontaram nas Informações "Demonstrações contábeis de pequenas empresas", é aconselhável indicar nas explicações, por exemplo:

Disposições da política contábil que são necessárias para explicar o procedimento para a formação de indicadores de balanço e a demonstração de resultados (qual método de contabilização de receitas e despesas a empresa usa; se o imposto de renda diferido é levado em consideração junto com o atual, os fatos de uma mudança prospectiva na política contábil ou recálculo prospectivo ao corrigir erros materiais etc.);

Dados sobre fatos significativos da vida econômica que não são divulgados pelos indicadores do balanço patrimonial e da demonstração de resultados. Essas podem ser informações sobre transações significativas com proprietários (fundadores), como acúmulo e pagamento de dividendos, contribuições ao capital autorizado etc.

Observação: as pequenas empresas têm o direito, como antes, de apresentar demonstrações contábeis (financeiras) nas formas usuais. Nesse caso, é necessário cumprir os requisitos gerais para demonstrações financeiras, estabelecidos pela PBU 4/99 "Declarações contábeis de uma organização".

A apresentação de formulários de relatório simplificados é um direito, não uma obrigação das empresas. É melhor corrigir sua decisão na política contábil.

Exemplo. Completando o balanço

LLC, registrada em 2015, aplica um sistema tributário simplificado. Os indicadores dos registros contábeis em 31 de dezembro de 2015 são apresentados na tabela.

Mesa

Saldos (Kt - crédito, Dt - débito) em contas
contabilidade em 31 de dezembro de 2015

Com base nos dados disponíveis, o contador compilou o balanço patrimonial de 2015 de forma simplificada:

Desde que a empresa foi registrada em 2015, as duas últimas colunas de cada formulário de balanço possuem traços em vez de indicadores.

Daremos explicações sobre o preenchimento das linhas de saldo.

Ativos

Índice linhas 1110 O contador definiu "ativo intangível" da seguinte forma: o saldo credor da conta é subtraído do saldo devedor da conta.

No total, recebemos 96.660 rublos. (100.000 rublos - 3340 rublos). Todos os valores no balanço estão em milhares inteiros, então 97 está escrito na linha 1110.

Índice linhas 1150"Imobilizado" é definido como: saldo devedor da conta - saldo credor da conta. O resultado é 579.960 rublos. (600.000 rublos - 20.040 rublos). O balanço é 580.

NO linha 1170"Investimentos financeiros" entraram no saldo devedor da conta - 150 mil rublos. (ou seja, considera-se que todos os investimentos são de longo prazo).

O resultado para a linha de resumo 1100: 827 mil rublos. (97 mil rublos (linha 1110) + 580 mil rublos (linha 1150) + 150 mil rublos (linha 1170)).

Agora é a vez do ativo circulante. O valor da linha 1210 "Estoques" é definido como: saldo devedor da conta + saldo devedor da conta. O resultado é de 107 mil rublos. (17 mil rublos + 90 mil rublos).

Índice linhas 1220"Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos" é igual ao saldo devedor da conta, então o contador adicionou 6 mil rublos ao balanço.

Índice linhas 1250"Caixa e equivalentes de caixa" é encontrado somando o saldo devedor da conta e o saldo devedor da conta. O resultado é de 265 mil rublos. (15 mil rublos + 250 mil rublos). A linha contém 265.

Total para o resumo linha 1200: 378 mil rublos (107 mil rublos (linha 1210) + 6 mil rublos (linha 1220) + 265 mil rublos (linha 1250)).

De acordo com o último linha 1600é mostrada a soma dos indicadores das linhas 1100 e 1200. Ou seja, 1205 mil rublos. (827 mil rublos + 378 mil rublos).

O resto das linhas na coluna 4 tem traços.

Assim, em um balanço simplificado:

O custo dos ativos fixos no valor de 580 mil rublos. o contador refletido no artigo "Ativos tangíveis não circulantes". O código de linha é 1150.

Os ativos intangíveis (97 mil rublos) são mostrados na linha "Ativos intangíveis, financeiros e outros não circulantes". Isso também inclui investimentos financeiros (o contador considerou que todos são de longo prazo) no valor de 150 mil rublos. O indicador final da linha é de 247 mil rublos. (97 mil rublos + 150 mil rublos). Como a participação dos investimentos financeiros no indicador é maior que a participação dos ativos intangíveis, o código de linha 1170 é definido (para o código "Investimentos financeiros").

A linha "Estoques" contém o mesmo indicador que o contador calculou para o formulário geral do balanço patrimonial, pois as regras de cálculo e preenchimento dessa linha são as mesmas. Ou seja, esta linha reflete 107 mil rublos. E o código é 1210.

A linha "Caixa e equivalentes de caixa" inclui apenas caixa no valor de RUB 265 mil. Código de linha - 1250.

Dos ativos circulantes que não foram refletidos nas linhas acima do balanço patrimonial, houve um imposto sobre o valor agregado, então o contador colocou seu valor (6 mil rublos) na linha "Financeiro e outros ativos circulantes" (código de linha - 1260).

O indicador total da seção do ativo (linha 1600) é igual à soma das linhas concluídas 1150, 1170, 1210, 1250 e 1260.

Passiva

E agora o equilíbrio passivo. O capital autorizado e de reserva, bem como os lucros acumulados estão refletidos em uma linha "Capital e reservas". O valor da linha é de 210 mil rublos. (50 mil rublos + 10 mil rublos + 150 mil rublos). O código de linha é definido de acordo com o indicador que possui a maior participação na composição do indicador agregado. Isso é lucro retido. Portanto, o código de linha é 1370.

saldo credor da conta + saldo credor da conta + saldo credor da conta + saldo credor da conta . O resultado é de 995 mil rublos. (150 mil rublos + 506 mil rublos + 89 mil rublos + 250 mil rublos).

Nas restantes linhas da coluna 3 do passivo, são colocados hífens, uma vez que não existem indicadores a preencher. Na coluna 2, é permitido fazer o mesmo. Ou você pode especificar o código correspondente ao indicador, que foi o que o contador fez.

O indicador total da seção de passivo (linha 1700) é igual à soma das linhas 1370 e 1520.

Vamos comparar os indicadores das linhas 1600 e 1700. Nas duas linhas, o valor é de 1205 mil rublos. O saldo convergiu - significa que o formulário pode ser considerado preenchido corretamente.

Para enviar um relatório contábil de 2016, você precisa usar um novo formulário para transferir informações sobre o balanço da empresa. Este artigo publicou como preencher corretamente este formulário linha por linha, bem como um exemplo específico de um documento totalmente preenchido.

Estrutura contábil para 2016

A documentação do relatório contábil de 2016 é transmitida pelas empresas para dois serviços ao mesmo tempo em seu local:

estatística;

imposto.

Para o exercício corrente de 2016, são apresentadas as seguintes demonstrações contábeis:

balanço patrimonial;

declaração de renda;

anexos aos dois relatórios mencionados (dependendo da situação, podem ser relatórios relativos a mudanças de capital, movimento de finanças, uso pretendido de fundos).

A legislação prevê ainda que possam ser acrescentados esclarecimentos aos registos contabilísticos, que são elaborados sob a forma de textos ou tabelas. Mas o relatório do auditor deve ser anexado sem falhas. É nele que está contida a confirmação da confiabilidade de todos os documentos contábeis. Mas isso é feito no caso em que a empresa está sujeita a auditoria - Lei Federal, Lei nº 402, Artigo 13, Cláusula 10.

As empresas do tipo sem fins lucrativos também apresentam registos contabilísticos, cuja estrutura é a seguinte:

• uso pretendido dos fundos;

  anexos aos relatórios obrigatórios.

Para empreendedores individuais, não há necessidade de apresentar tais relatórios contábeis. Para pequenas empresas, a contabilidade é fornecida em uma versão simplificada. Aqui estão suas principais nuances:

O balanço inclui imediatamente os dados de reporte sobre o desempenho financeiro, mas sem detalhamento.

Os aplicativos contêm apenas as informações necessárias para avaliar a situação financeira de uma determinada empresa ou para avaliar seu desempenho financeiro.

Na falta de informação para a execução destas candidaturas, apenas são preenchidos os formulários obrigatórios - balanço e resultados financeiros. Estas regras são confirmadas pelos seguintes documentos oficiais:

ordem nº 66n (parágrafo 6);

ofício nº 03-02-07 / 1-80 do Ministério da Fazenda do nosso estado;

informação nº PZ-3/2010 do Ministério da Fazenda (parágrafo 17).

Qual é o prazo para entrega do balanço do ano corrente 2016?

A contabilidade do período anual é apresentada pelas empresas ao serviço fiscal local no prazo de 3 meses a partir do final do período de relatório, ou seja, o ano - Código Tributário, artigo n.º 23 (n.º 1, parágrafo 5). Este relatório é submetido ao serviço de estatística no mesmo prazo - Lei Federal, Lei nº 402, Art. 18 (§ 2º).

O documento de reporte com informação sobre o balanço da empresa de 2016 é transferido para os departamentos competentes dos serviços locais até 31 de março do ano seguinte (no nosso caso, 2017). A contabilidade provisória, que é elaborada na empresa para conveniência da escrituração, não precisa ser transferida para os serviços fiscais e estatísticos.

Formulários de relatório em branco (relevantes para 2016-2017)

Baixe os formulários em branco para preencher um balanço:

Características do formulário simplificado de demonstrações financeiras para o ano corrente de 2016

As demonstrações contábeis (financeiras) simplificadas incluem o Balanço Patrimonial, a Demonstração dos Resultados Financeiros e a Demonstração do uso pretendido dos fundos. As seguintes datas-chave são usadas para o relatório de 2016:

Na forma simplificada do balanço, são preenchidas duas partes obrigatórias:

ativo - valores não circulantes e circulantes;

passivo - o valor de seu capital, financiamento emprestado, contas a pagar.

Os resultados finais dessas seções são registrados em C1600 e C1700, enquanto seus valores digitais devem ser iguais entre si. As linhas restantes também têm sua própria codificação, que é colocada em uma coluna adicional (ela é inserida no relatório de forma independente). Tal codificação é colocada de acordo com o indicador digital, que detém a maior participação na composição do indicador agregado - ordem nº 66n (§ 5º).

As rubricas consolidadas do balanço ao abrigo do regime fiscal simplificado para 2016 incluem:

Características do formulário geral do balanço para 2016

As características da forma geral do balanço são apresentadas pelo despacho n.º 66n, nomeadamente no anexo n.º 1 do mesmo. Este formulário também pode ser utilizado por pequenas empresas, embora uma versão simplificada deste relatório tenha sido desenvolvida para elas.

O balanço deste formulário também contém várias colunas, que devem refletir os indicadores para as seguintes datas (para 2016):

Vamos agora considerar todas as nuances para cada coluna separadamente.

Nº 1 - é aposto o número da explicação ao balanço (se houver nota explicativa),

No. 3 - coluna adicionada adicionalmente para codificação linha por linha.

Assim como a forma simplificada, a geral tem duas partes principais:

Ativo - reflete o tamanho de todos os ativos, circulantes e não circulantes.

Passivo - reflete o valor do capital próprio + recursos emprestados + contas a pagar.

Pintamos o balanço por seções:

Seção nº 1 - ativo não circulante.

Ativos intangíveis. C1110 prescreve o valor residual dos ativos intangíveis (de acordo com o despacho nº 153n do Ministério das Finanças do nosso estado, nomeadamente com o nº 3 PBU 14/2007).

Os ativos intangíveis incluem aqueles que atendem aos seguintes critérios:

a capacidade de trazer benefícios econômicos;

a possibilidade de identificação (alocação/separação) de outros ativos;

destinado a uso por um longo período de tempo (mais de 12 meses);

determinação confiável do custo inicial do objeto (de fato);

não há forma material-substancial.

Exemplo: se as condições acima corresponderem, o objeto é classificado como um ativo intangível - são obras de ciência, literatura, arte, várias invenções, desenvolvimentos secretos, marcas registradas etc. Além disso, eles também podem incluir a reputação comercial, que pode aparecer ao comprar uma empresa como um complexo imobiliário (embora isso possa ser apenas uma parte).

Os especialistas recomendam prestar atenção à seguinte nuance: os ativos intangíveis não podem incluir despesas associadas à organização da própria empresa (pessoa jurídica), à qualidade do pessoal da empresa - intelectual e comercial, qualificações e atitude para o trabalho - PBU 14/2007 , parágrafo 4.

C1120 - os resultados de pesquisa e desenvolvimento, que são levados em consideração na conta "04" (ativo intangível).

C1130 - C1140 - indicadores de prospecção de ativos, tanto tangíveis como intangíveis (para empresas utilizadoras do subsolo, refletem nestas linhas os custos utilizados para o desenvolvimento dos recursos naturais - PBU 24/2011, de acordo com o despacho n.º 125n do Ministério da Fazenda do nosso estado).

С1150 - meios do tipo principal. Insira nesta linha um indicador do valor residual de caixa do tipo principal para objetos depreciáveis, para um objeto não depreciável - um indicador do custo inicial. Aqueles ativos que são classificados como fundos do tipo principal devem obrigatoriamente atender ao PBU 6/01 (parágrafo 4), por despacho nº 26n do Ministério da Fazenda. Esses objetos são necessariamente de propriedade da empresa ou do direito de gestão ou gestão operacional. O principal tipo de fundos inclui também os bens que a empresa recebe com base num contrato de locação com posterior contabilização no balanço do destinatário desta locação. Os objetos que se enquadram no registro obrigatório com base nos direitos de propriedade também pertencem ao tipo principal de fundos (assim que são considerados no balanço da empresa).

Vale a pena atentar para o fato de que nesta seção não há reflexo de gastos para a construção de objetos imóveis - a linha "Construção em andamento". Essas despesas são lançadas nesta linha C1150 - RAS 4/99 (parágrafo 20), de acordo com a portaria nº 43n do Ministério da Fazenda. Embora você possa adicionar uma linha adicional para decifrar os custos da construção em andamento.

С1160 - informações sobre investimentos rentáveis ​​em valores materiais. Estes incluem, em primeiro lugar, o valor residual do imóvel que está locado (ou seja, o arrendamento), seguido da contabilização na conta “03”. Caso este imóvel tenha sido usado em conexão com outras necessidades de produção e, posteriormente, seja alugado, sua reflexão é feita em uma subconta separada da conta "01" - a composição do principal tipo de fundos. Mas a transferência do valor dos fundos do tipo principal para investimentos rentáveis ​​e vice-versa não é realizada - carta nº GV-6-21 / [e-mail protegido] Serviço Fiscal Federal (datado de 19 de maio de 2005).

С1170 - investimentos financeiros de longo prazo (por um período superior a 12 meses), os de curto prazo são refletidos em С1240 - esta é a seção nº 2, linha "Ativos circulantes". Os investimentos de longo prazo incluem investimentos em controladas. As aplicações financeiras são consideradas no valor que foi gasto para sua aquisição. Ao mesmo tempo, o valor de suas ações, que foram recompradas dos acionistas da empresa para sua posterior revenda ou cancelamento (С1320) + empréstimos sem juros emitidos para os funcionários da empresa, não devem ser classificados como investimentos financeiros (С1190 - tipo de longo prazo, С1230 - tipo de curto prazo) - PBU 19/02 (parágrafo 3), de acordo com a Portaria nº 126n do Ministério das Finanças (de 10.12.02).

C1180 - os ativos fiscais diferidos devem ser pagos pelos contribuintes de renda (para o sistema tributário simplificado - "-").

C1190 - indicadores para outros ativos não circulantes, se ainda não tiverem sido inseridos em outras linhas da seção nº 1.

Seção nº 2 - bens de tipo negociável.

C1210 é um indicador digital do valor dos estoques de natureza material, sua interpretação é necessária quando esses indicadores são inseridos no C1210 (ou seja, são significativos). Para descriptografar, você precisa adicionar as seguintes linhas:

materiais/matérias-primas;

custos de trabalho em andamento;

produtos prontos, bem como mercadorias para posterior revenda;

mercadorias embarcadas.

O C1220 é um indicador digital do imposto sobre o valor agregado, que é cobrado sobre os valores adquiridos. Para quem trabalha de acordo com o “simplificado”, o preenchimento desta linha deve ser coerente com a política contabilística da empresa, nomeadamente com o valor do IVA “entrado” (reflectido na conta “19”), não podendo essas empresas ser independentes Contribuintes do IVA - NK , artigo n.º 346.11 (n.º 2).

С1230 - recebíveis de curto prazo são prescritos, que exigem reembolso no prazo de um ano.

C1240 - aplicações financeiras, exceto equivalentes de caixa (empréstimos concedidos a uma empresa por um período inferior a 12 meses). Na determinação do valor atual de mercado dos investimentos, é necessário utilizar todas as informações disponíveis, inclusive informações dos organizadores do comércio exterior - ofício nº 07-02-18/01 do Ministério da Fazenda (de 29.01.09). Se tal determinação do valor de mercado para um objeto já avaliado anteriormente não for possível, o indicador de valor é registrado de acordo com o resultado da última avaliação.

A linha "Caixa e investimentos" resume os indicadores digitais do valor dos equivalentes de caixa (saldo da subconta da conta "58") + saldos das contas (contas "50", "51", "52", "55 " e "57"). Você pode saber mais sobre equivalentes de caixa no Regulamento - PBU 23/2011, que é aprovado pelo despacho nº 11n do Ministério da Fazenda do nosso estado (de 02.02.11). Por exemplo, trata-se de depósitos à ordem que são abertos em instituições de crédito.

C1260 - outros ativos de tipo negociável que não foram incluídos em outras linhas desta seção nº 2.

Seção nº 3 - capital e reservas.

C1310 - um indicador do valor do capital autorizado:

capital social;

fundo estatutário;

contribuições da parceria.

O indicador numérico para esta linha deve corresponder ao indicador registrado nos documentos constitutivos da empresa.

С1320 - ações próprias ou ações dos fundadores, anteriormente compradas dos acionistas da empresa, mas não para venda (aquelas que serão revendidas posteriormente estão incluídas no С1260). Devem ser cancelados, resultando em redução do capital autorizado. Portanto, este indicador está escrito entre parênteses, pois possui um valor negativo.

С1340 - é mostrada a reavaliação de ativos não circulantes. Esta é uma avaliação adicional de objetos que dizem respeito a ativos fixos, + ativos intangíveis (conta "83" - capital adicional).

C1350 - um indicador digital do valor do indicador adicional (é obtido sem o valor de reavaliação de C1340).

C1360 - um indicador do saldo do fundo de reserva. As reservas incluem:

aqueles que são formados a pedido do sistema legislativo de nosso estado;

aqueles criados por documentos constituintes.

A decodificação não é necessária apenas se os indicadores listados não tiverem um impacto significativo.

С1370 - o lucro acumulado da empresa para todos os anos, que não foi distribuído, é mostrado, e uma perda descoberta com um indicador negativo também é trazida aqui.

Os componentes desses indicadores podem ser descritos em linhas adicionais (esta será a decodificação do desempenho financeiro - lucro / prejuízo).

Seção nº 4 - obrigações de longo prazo.

С1410 - fundos emprestados de um tipo de longo prazo (ou seja, o período de reembolso é superior a um ano).

C1420 - os contribuintes do imposto de renda registram informações sobre os passivos fiscais diferidos (aqueles que trabalham no sistema tributário simplificado colocam "-").

C1430 - os passivos estimados são registrados quando a empresa os reconhece durante a contabilidade - PBU 8/2010 (de acordo com o despacho nº 167n do Ministério das Finanças). Isso não se aplica a pequenas empresas.

C1450 - outras obrigações de longo prazo que não foram incluídas nesta seção nº 4.

Seção nº 5 - passivos de curto prazo.

C1510 - dívida sobre fundos emprestados de natureza de curto prazo (ou seja, aqueles que foram tomados por um período de até um ano). Este valor deve ser refletido tendo em conta os juros que devem ser pagos no final do período de reporte.

C1520 - um indicador digital da dívida total em um empréstimo de curto prazo.

C1530 - informação sobre rendimentos para períodos de reporte futuros. Mas isso deve ser previsto pelas disposições da contabilidade. Considere um exemplo: uma empresa recebe certas quantias de dinheiro do orçamento ou quantias de financiamento direcionado. Tais finanças são tratadas como receita diferida. Trata-se das contas "98" e "86" - PBU 13/200 (parágrafos 9 e 20), de acordo com o despacho nº 92n do Ministério das Finanças do nosso estado.

C1540 - passivo estimado de curto prazo (semelhante ao C1430), ou seja, o preenchimento ocorre apenas quando tais passivos são reconhecidos oficialmente na contabilidade da própria empresa.

C1550 - outras obrigações de curto prazo que ainda não foram incluídas em outras linhas da seção nº 5.

Tabela de Informações: Acumulação de Linhas do Balanço Patrimonial (Formulário Geral)

Com a entrada correta de todos os dados, os indicadores digitais das seguintes linhas serão iguais: С1600=С1700. Se o resultado não corresponder, há um erro no balanço.

Um exemplo de preenchimento de um formulário de balanço para o sistema tributário simplificado de 2016 (com uma amostra)

A empresa Nadezhda foi registrada como sociedade de responsabilidade limitada no corrente ano de 2016. Ao mesmo tempo, ela trabalha de forma “simplificada”. Conhecemos os seguintes dados que serão necessários para completar o balanço:

Um funcionário do departamento de contabilidade da Nadezhda LLC preencheu o formulário do balanço patrimonial de 2016 em duas formas - geral e simplificada.

Os seguintes pontos-chave serão comuns no preenchimento:

nome completo da empresa;

tipo de atividade principal;

forma organizacional e jurídica;

tipo de propriedade;

uma unidade de medida que não está envolvida nos cálculos é riscada (no nosso caso, todos os indicadores são medidos em milhares de rublos);

localização da empresa (seu endereço exato);

sistema de codificação.

Os traços são afixados em ambas as formas nas duas últimas colunas, uma vez que a empresa Nadezhda passou pelo procedimento de registro no atual 2016. Portanto, é necessário preencher apenas a coluna nº 4, pois a empresa é recém-criada. Aqui, as informações são registradas em 31 de dezembro do período anual do relatório (no nosso caso, este é 2016).

Além disso, você deve adicionar a coluna nº 3, na qual a codificação linha por linha é gravada.

C1110 - ativos intangíveis: Dt da conta "04" menos Kt da conta "05" \u003d 100 mil rublos - 3 mil 340 rublos \u003d 96 mil 660 rublos (mas como todos os indicadores digitais devem estar na forma de um número inteiro, o número "97").

C1150 - fundos do tipo principal: Dt da conta "01" menos Kt da conta "02" \u003d 600 mil rublos - 20 mil 40 rublos \u003d 579 mil 960 rublos (o número "580" é inserido no relatório).

C1170 - investimentos financeiros: Dt conta "58" = 150 mil rublos (tal investimento será de longo prazo).

C1100 - resumo total: C1110 + C1150 + C1170 = 97 mil rublos + 580 mil rublos + 150 mil rublos = 827 mil rublos.

Inserindo dados sobre ativos atuais:

C1210 - reservas: Dt da conta "10" + Dt da conta "43" \u003d 17 mil rublos + 90 mil rublos \u003d 107 mil rublos.

C1220 - IVA sobre valores adquiridos: Dt conta "19" = 6 mil rublos.

C1250 - caixa e equivalentes de caixa: Dt da conta "50" + Dt da conta "51" \u003d 15 mil rublos + 250 mil rublos \u003d 265 mil rublos.

C1200 - resumo: C1210 + C1220 + C1250 = 107 mil rublos + 6 mil rublos + 265 mil rublos = 378 mil rublos.

C1600 - total: C1100 + C1200 = 827 mil rublos + 378 mil rublos = 1205 mil rublos.

Todas as outras linhas da coluna nº 4 têm "-".

Agora a sequência de preenchimento de passivos no balanço.

C1310 - capital autorizado: Kt da conta "80" \u003d 50 mil rublos.

C1360 - capital de reserva: Kt da conta "82" \u003d 10 mil rublos.

C1370 - lucros retidos e perda descoberta: Kt da conta "84" \u003d 150 mil rublos (como o indicador é positivo, não é colocado entre parênteses).

C1300 - resumo total: C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 mil rublos.

С1520 - contas a pagar de um tipo de curto prazo: Kt da conta "60" + Kt da conta "62" + Kt da conta "70" \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 mil rublos.

C1500 duplica o indicador C1520 (isso se deve ao fato de outras linhas desta seção nº 5 permanecerem em branco).

С1700 - resumo total: С1300+С1500=210+995=1205 mil rublos.

As demais linhas do passivo têm "-", pois não há informações relevantes disponíveis.

Os resultados do C1600 e C1700 são iguais, são 1205 mil rublos. Como o saldo do relatório convergiu, significa que os dados foram inseridos sem erros.

A coluna nº 2 foi adicionada pelo próprio funcionário da contabilidade para inserir a codificação linha por linha nela. E na coluna nº 3 são afixados indicadores numéricos.

C1150 - o custo do principal tipo de fundos = 580 mil rublos.

C1170 - investimentos financeiros e ativos intangíveis de tipo não circulante: 97 + 150 = 247 mil rublos.

С1210 - reservas = 107 mil rublos.

С1250 - dinheiro e equivalentes = 265 mil rublos.

C1260 - ativos negociáveis ​​que não estão incluídos em outras linhas = 6 mil rublos.

С1600 - resultado resumido da divisão de ativos: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Agora considere o passivo do balanço.

C1370 - lucros acumulados na linha "Capitais e reservas": 50 + 10 + 150 = 210 mil rublos (calculado de acordo com o indicador que possui a maior participação no indicador agregado).

C1520 - contas a pagar de curto prazo = 995 mil rublos.

Outras linhas da coluna nº 3 permanecem com "-" porque a informação está faltando. Na coluna nº 2, você também pode colocar "-" ou colocar a codificação correspondente ao indicador.

С1700 - total para passivos: С1370+С1520.

Como ao conciliar os resultados das linhas finais - C1600 e C1700, obtemos o mesmo número - 1205 mil rublos, o balanço é preenchido corretamente.

Esses formulários são assinados por um funcionário sênior da Nadezhda. Depois disso, é afixada a data de assinatura dos documentos.

Svetlana

Mas e se a contabilidade simplificada for fornecida em formulários antigos, formulário de acordo com KND 0710096, e não em formulário de acordo com KND 0710099

A elaboração de um balanço é essencialmente uma transferência dos saldos das contas contabilísticas para as rubricas que lhes estão previstas. Portanto, para a correta elaboração do balanço, é necessário não apenas manter os registros contábeis de forma correta e completa, mas também conhecer os dados de quais contas contábeis estão refletidas em uma ou outra linha do balanço.

Em consulta, forneceremos uma transcrição de todas as linhas do balanço. Ao mesmo tempo, detalharemos as linhas do balanço para as contas mais típicas que estão refletidas nessas linhas. Com efeito, o procedimento de compilação das demonstrações financeiras em geral e do balanço em particular, bem como o reflexo de alguns indicadores, é influenciado pelas características da organização e das suas atividades.

A propósito, mostramos como elaborar um balanço usando um exemplo em separado. E falaram sobre o conteúdo e a estrutura do balanço em outro. Recorde-se que o actual modelo de balanço apresentado à inspecção fiscal e autoridades estatísticas foi aprovado por Despacho do Ministério das Finanças de 02.07.2010 n.º 66n.

Decifrando as linhas do saldo do ativo

Passivos de saldo: decodificação de linhas

O sistema tributário simplificado é modo especial, possível para aplicação entre pequenas e médias empresas e isento de pagamento de uma série de impostos.

Quem trabalha na USN em 2018

A aplicação do regime simplificado por organizações e empresários individuais é possível no caso de uma série de requisitos:

A transição para um regime de tributação simplificada é possível após apresentação de pedido ao IFTS: dentro de 30 dias desde o momento do encerramento das atividades com o pagamento da UTII e até o final do ano corrente nos demais casos.

Além disso, os rendimentos recebidos nos 3 primeiros trimestres do ano corrente devem ser resumidos: devem ser não mais do que uma quantidade fixa de 112500000 rublos. Até 2017, o limite era calculado pela multiplicação do coeficiente deflator pelo limite de renda estabelecido para o período anterior. Desde o início de 2017 deflator a ser congelado, e a partir de 2020 será igual a um.

Em caso de incumprimento de qualquer requisito, a entidade empresarial perde o direito de aplicar o regime fiscal simplificado e fica obrigada a passar para o regime geral de tributação a partir do início do trimestre em que ocorreu a infração.

O balanço patrimonial, como uma das formas de declaração do regime simplificado, deve ser apresentado à Receita Federal e à Rosstat até 1º de abril do ano que vem. A falta de apresentação do formulário de relatório é repleta de responsabilidade administrativa: uma multa 200 rublos para um documento em atraso para impostos e até 5000 rublos para estatísticos.

Uma característica distintiva do equilíbrio simplista é o reflexo das informações financeiras é ampliado: cada linha contém as informações agregadas de um grupo inteiro de artigos. Os valores arredondados são indicados em milhares ou milhões de rublos.

O saldo formado pelo simplificado contém duas seções– artigos ativos e passivos. Ativos caracteriza a propriedade do sujeito, sua composição e valor. Passiva por sua vez, revela as fontes de onde a propriedade foi adquirida. Uma condição indispensável é a igualdade de ativos e passivos.

O documento é constituído pelo regime de competência na data do balanço em comparação dinâmica com os dados de períodos semelhantes de anos anteriores: no balanço de 2018 haverá informações do final do ano corrente, 31 de dezembro de 2017 e 2016.

Antes de compilar o formulário 0710001, é necessário encerrar (reformar) as contas 90, 91 e 99 com a formação do saldo final, que posteriormente servirá como base do saldo.

Códigos de linha e sua decodificação

No formulário de relatório do balanço patrimonial, coluna "Código", preenchido com base nos dados do Despacho nº 66n. É necessário indicar o código do indicador que possui a maior participação do grupo de artigos. O formulário de relatório 0710001 está subdividido em linhas:

Preenchimento passo a passo

O algoritmo para a formação do balanço será considerado usando o exemplo da Simplifier LLC. A organização está em funcionamento desde 01 de janeiro de 2017 e aplica o regime tributário simplificado. No processo de reporte de 2017, o contador da empresa deve fazer as seguintes ações.

Gere um balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2017, os saldos das contas estão sujeitos a lançamento por linhas de saldo.

Com base no saldo do balanço, determine os indicadores do ativo, levando em consideração as seguintes regras:

• a linha 1150 é definida como a diferença entre o valor dos ativos não circulantes e a depreciação acumulada sobre eles: Dt 01 - Kt 02 \u003d 580 mil rublos;
• a linha 1170 inclui o valor dos ativos intangíveis menos a depreciação e o valor dos investimentos financeiros: (Dt 04 - Kt 05) + Dt 58 = 247 mil rublos;
• linha 1210. Deve refletir o valor dos ativos materiais da empresa e produtos acabados fabricados: Dt 10 + Dt 43 = 107 mil rublos;
• a linha 1230 contém o valor do IVA pago na compra de bens, obras, serviços do fornecedor: Dt 19 = 6 mil rublos;
• a linha 1250 é formada somando dinheiro em caixa e contas bancárias de liquidação: Dt 50 + Dt 51 \u003d 265 mil rublos;
• linha 1600, segundo a qual o valor contábil dos ativos circulantes e não circulantes era de 1205 mil rublos;

Determinação dos indicadores da seção passiva do balanço:

• a linha 1370 inclui o valor do capital autorizado e de reserva, bem como os lucros acumulados da organização: Kt 80 + Kt 82 + Kt 84 = 210 mil rublos. (código de linha é determinado pelo indicador que possui a maior participação no grupo de itens - por lucros acumulados);
• a linha 1520 contém os saldos restantes da conta - o valor das contas a pagar a fornecedores e funcionários, adiantamentos recebidos de compradores, bem como obrigações de pagamento de prêmios de seguro: Kt 60 + Kt 62 / adiantamentos + Kt 69 + Kt 70 = 995 mil rublos;

Comparação de dados nas linhas 1600 e 1700: o ativo e passivo da Simplified LLC é de 1205 mil rublos, o que significa que o saldo convergiu.

Como a Simplicity LLC foi registrada em 2017, os balanços dos 2 anos anteriores não serão preenchidos. As células em branco devem ser preenchidas com traços. Posteriormente, ao preencher essas colunas, os dados devem ser retirados de formulários de notificação anteriores adotados pelas autoridades reguladoras.

Visualmente, a forma do balanço simplificado tem a seguinte aparência.

Saldo zero

Suspensão temporária das atividades não libera a empresa da obrigação de fornecer demonstrações financeiras. Deve ser fornecido a Rosstat e à administração fiscal territorial. Caso contrário, as autoridades reguladoras têm o direito de aplicar medidas de influência ao devedor na forma de penalidades e bloqueio da conta bancária.

Deve-se notar que o saldo não pode ser zero mesmo quando a atividade é interrompida. No mínimo, reflete o capital autorizado da organização nas linhas 1300 do passivo e 1250 do ativo. Se por algum motivo não for pago pelos fundadores, as contas a receber dos fundadores são refletidas no saldo do ativo na linha 1230. Nas demais linhas, traços.

Ainda que operem de acordo com as regras do regime especial, as entidades não são obrigadas a utilizar formulários simplificados de reporte. Para além do balanço e da declaração de rendimentos, têm o direito de elaborar outros documentos sob a forma de anexos e explicações, se este método de reflexão da informação for mais conveniente.

Como em 1C você pode fazer relatórios para o sistema tributário simplificado - neste vídeo.