Ang komposisyon ng mga pahayag sa pananalapi ay tinutukoy ng batas - ito ay isang balanse sheet (Form Blg. 1), isang pahayag ng kita at pagkawala (Form Blg. 2), mga apendise sa kanila sa Mga Form 3 - 6, isang ulat ng auditor (kung ang organisasyon ay napapailalim sa mandatory audit) at mga paliwanag na tala. Gayunpaman, ang mga maliliit na negosyo ay hindi maaaring magsumite ng isang paliwanag na tala sa mga awtoridad sa buwis kung hindi sila napapailalim sa mandatoryong pag-audit, gayundin sa mga pampublikong organisasyon (clause 2 ng Artikulo 13 ng Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting ”).

Hindi dapat kalimutan ng bawat organisasyon na noong Mayo 30, 2007, inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia, sa pamamagitan ng order No. MM-3-06/333, ang Konsepto ng isang sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis. Batay sa nai-publish na pamantayan para sa panganib na makagawa ng isang paglabag sa buwis, maaaring tasahin ng sinumang nagbabayad ng buwis ang kanilang mga panganib at, kung ninanais, independiyenteng pigilan o iwasto ang mga pagkakamali, pati na rin agad na ipaliwanag ang mga dahilan ng kanilang paglitaw. Tulad ng sumusunod mula sa Konsepto, kung ang mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon ay nakakatugon sa pamantayan, maaaring irekomenda ng inspektor na isama ang naturang nagbabayad ng buwis sa plano ng pag-audit.

Sa unang lugar sa kahalagahan ay tulad ng isang criterion bilang unprofitability ng kumpanya.
Ang isang paliwanag na tala ay maaaring makatulong na maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan kung ang halaga ng tagapagpahiwatig na ito ay hindi pabor. Dapat nitong ilarawan nang detalyado ang mga dahilan ng kawalan ng kakayahang kumita at, higit sa lahat, mga paraan upang mapabuti ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng organisasyon.

Pansin: pagkalugi

At huwag kalimutan na ang bisa ng mga gastos na natamo ay dapat na dokumentado.

Bagong aktibidad

Mga benta sa presyong mas mababa sa halaga

E. Borisova
Ang materyal na ibinigay ng magazine na "Practical Accounting"

Magpasya kung kumikita ang kumpanya na magpakita ng pagkalugi.
Magbigay ng paliwanag kung bakit hindi kumita ang kumpanya sa panahong ito.
Maghanda para sa isang nawawalang komisyon.

Lathalain

Ang hindi kumikitang pag-uulat ay palaging pinagtutuunan ng pansin ng mga inspektor. Sa pinakamabuti, lilimitahan ng mga opisyal ng buwis ang kanilang sarili sa paghingi ng mga paliwanag sa mga dahilan. Ngunit mas madalas ang mga kahihinatnan ay mas negatibo: isang tawag sa isang hindi kumikitang komisyon at isang on-site na inspeksyon.

Una, mahalagang malaman kung ipapakita ang pagkawala sa deklarasyon o kung ito ay mas kumikita upang itago ito. Kung nagpasya ka pa ring magsumite ng isang pagbabalik nang walang tubo, pagkatapos ay kailangan mong maghanda nang maaga para sa mga posibleng katanungan at mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis.

Magpasya kung kumikita ang kumpanya na magpakita ng pagkalugi

Binubuod mo ang taon ng pananalapi at natuklasan na ang kumpanya ay natalo. Marahil ang unang bagay na maiisip mo ay ang pagtatago nito. Ang isang positibong base ng buwis ay magliligtas sa organisasyon mula sa pag-asam ng mga komisyon at on-site na pag-audit. Ngunit kung maaari mong idokumento at bigyang-katwiran ang mga gastos, mahalaga ba na ayusin ang resulta ng pananalapi? Walang ligtas na maniobra para sa pagbaluktot sa pag-uulat ng buwis. Ang bawat pamamaraan ay may sariling mga panganib.

Ngunit kung magpasya ka pa ring ayusin ang iyong pag-uulat, suriing mabuti ang mga posibleng opsyon. Kailangan nating maghanap ng paraan na makakatulong sa pagtaas ng kita o bawasan ang mga gastos ng organisasyon na may kaunting panganib. Ang pinaka-hindi nakakapinsalang opsyon ay muling mag-isyu ng mga dokumento para sa mga gastos para sa ibang panahon. O, sa kabaligtaran, dagdagan ang kita at lagdaan ang mga sertipiko para sa natapos na trabaho mula sa mga customer. Huwag kalimutang tingnan kung paano magbabago ang halaga ng VAT sa panahon ng pag-uulat. Pagkatapos ng lahat, kailangan mong magbayad ng buwis sa mga karagdagang benta. Kung maglilipat ka ng mga gastos, pagkatapos ay isaalang-alang ang input VAT sa mga ito sa isa pang quarter.

Hindi ka ba maaaring magkaroon ng kasunduan sa iyong mga katapat? Isaalang-alang ang iba pang mga paraan ng pagsasaayos (tingnan ang talahanayan).

mesa. Paano itago ang isang pagkawala sa iyong tax return

Maaaring bawasan ng kumpanya ang pagkalugi, sa kondisyon na nakaipon ito ng mga reserba sa panahon ng pag-uulat. Isulat ang kanilang hindi nagamit na balanse sa panahon ng pag-uulat sa halip na dalhin ito sa susunod. Ito ay magpapataas ng kita ng kumpanya na hindi nagpapatakbo. Upang gawin ito, sa patakaran sa accounting para sa susunod na taon, ayusin ang punto na ang kumpanya ay hindi na lumilikha ng mga reserba sa accounting ng buwis.

Upang itago ang mga pagkalugi, kinikilala ng ilang kumpanya ang fictitious income. Pumapasok sila sa mga gawa-gawang transaksyon sa mga mamimili at nagpapakita ng kita mula sa isang pagbebenta na hindi kailanman naganap. Ang malaking kawalan ng diskarteng ito ay ang pagbaluktot nito sa mga financial statement ng kumpanya. Malaki ang posibilidad na maghain ng mga claim ang mga awtoridad sa buwis laban sa katapat ng organisasyon kung isusulat niya ang mga gastos sa transaksyong ito o tinanggap ang VAT bilang bawas. At hindi maiiwasan ng iyong kumpanya ang mga problema sa mga inspektor kung isusulat mo ang gayong masamang utang mula sa bumibili.

Ang isa pang pagpipilian upang madagdagan ang kita ay ang pagbebenta ng produkto na may kita. Ang kumpanya ay nagpapadala ng mga produkto sa isang magiliw na katapat sa pagtatapos ng taon, isinusulat ang gastos nito bilang mga gastos at kinikilala ang kita mula sa mga benta. Sa susunod na taon, ibabalik ng mamimili ang produkto, at ipinapakita ito ng kumpanya sa kasalukuyang petsa. Pinapayagan ka ng Tax Code na iwasto ang mga pagkakamali sa pagkalkula ng base ng buwis sa kasalukuyang panahon kung humantong sila sa labis na pagbabayad ng buwis (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 18, 2012 No. 03-03-06/4/1 ). Ang isang paunang kinakailangan para sa paglilipat ng mga gastos ay ang pagkakaroon ng kita sa panahon kung kailan nagawa ang pagkakamali. Pagkatapos ng lahat, kung ang kumpanya ay nalugi, walang tanong na magbayad ng buwis. Ang pagbabalik ng mga kalakal ay tataas ang mga gastos ng organisasyon sa halaga ng kanilang pagbebenta sa bumibili, at kita sa halaga ng kanilang gastos.

Ngayon tingnan natin ang mga paraan upang mabawasan ang mga pagkalugi sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga gastos. Maaaring dalhin ng kumpanya ang mga gastos at isaalang-alang ang mga ito sa susunod na panahon. Halimbawa, ipagpaliban ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagkonsumo ng papel para sa ibang pagkakataon. Ang pamilyar na panuntunan para sa pagwawasto ng mga error mula sa nakaraan ay gagana muli dito. Kung dahil sa isang error ang buwis ay nabayaran nang sobra, maaari itong itama sa kasalukuyang panahon. Ngunit kung ang kumpanya ay kumita sa quarter na may pagkakamali. Bigyang-pansin kung anong mga gastos ang iyong inilipat - na-normalize para sa mga layunin ng accounting ng buwis o hindi. Halimbawa, nagpasya kang ilipat ang mga gastos sa mga serbisyo sa advertising sa susunod na taon. Upang ganap na maprotektahan ang iyong sarili mula sa mga paghahabol sa buwis, kalkulahin kung ang mga serbisyong ito ay umaangkop sa mga pamantayan ng nakaraan at kasalukuyang taon.

Ang isa pang tanyag na paraan upang itago ang isang pagkawala ay ang pagkilala sa bahagi ng mga gastos bilang mga ipinagpaliban na gastos. Ang ganitong mekanismo ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang isang kumpanya ay hindi makapagtatag ng isang koneksyon sa pagitan ng mga gastos at partikular na kita, pagkatapos ay ibinabahagi nito ang mga ito sa pagitan ng mga panahon ng pag-uulat nang nakapag-iisa. Ang nasabing mga gastos ay isinasaalang-alang sa account 97 "Mga ipinagpaliban na gastos". Ang pamamaraang ito ay madalas na inirerekomenda ng mga inspektor mismo sa mga hindi kumikitang kumpanya upang kumbinsihin sila na iwasto ang kanilang mga pahayag. Ngunit dito nalilimutan ng mga inspektor na posibleng palawigin ang pagkilala sa mga gastos lamang na aktwal na nauugnay sa mga susunod na panahon ng pag-uulat at nauugnay sa pagbuo ng kita sa hinaharap. Sa ibang mga kaso, dapat kilalanin ng kumpanya ang gastos bilang isang lump sum.

Mapanganib na gamitin ang account 97 nang hindi makatwiran. Kapag isinalamin ng kumpanya ang mga naturang gastos sa hinaharap, maaaring tanggalin ng mga inspektor ang mga ito at maningil ng mga karagdagang buwis na may mga parusa at multa.

Minsan ang mga kumpanya ay nagtatago ng mga pagkalugi sa pamamagitan lamang ng pagtanggal ng mga gastos mula sa base. Una sa lahat, ibubukod ng accountant ang mga gastos na itinuturing niyang kaduda-dudang mula sa isang pananaw sa buwis. Ngunit kung minsan ay inaalis nila ang mga legal na gastos para lamang maiwasan ang mga isyu sa inspeksyon. Sa kasong ito, ang kumpanya ay tuluyang nag-aalis ng pagkakataong makilala ang mga hindi kasamang gastos at labis na nagbabayad ng buwis sa kita. Bilang karagdagan, mayroong isang palaging pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting. Pagkatapos ng lahat, ang organisasyon ay nagbubukod lamang ng mga gastos mula sa base ng buwis.

Ayusin ang iyong mga patakaran sa accounting sa buwis sa iyong inaasahang pagkalugi

Kung inaasahan mong magtatagal ng mahabang panahon ang mga pagkalugi sa pag-uulat ng kumpanya, suriin ang iyong mga patakaran sa accounting sa buwis. Una sa lahat, tumanggi na makaipon ng mga nakaplanong gastos - mga reserba. Ito ay magbibigay-daan sa iyo upang makilala lamang ang mga aktwal na gastos na natamo ng kumpanya.

Gumagamit ka ba ng bonus depreciation at pagtaas ng mga kadahilanan? Pagbigyan mo na rin sila. Pinapabilis nila ang pagtanggal ng mga fixed asset, na binabawasan ang kasalukuyang mga buwis sa kita. Sa kabaligtaran, mas mainam para sa isang kumpanyang nalulugi na makaipon ng depreciation sa mas mabagal na paraan. Itatag sa patakaran sa accounting ang karapatang mag-aplay ng mga kadahilanan ng pagbabawas (sugnay 4 ng Artikulo 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Suriin din ang iyong paglalaan ng gastos. Marahil ang ilan sa mga hindi direktang gastos ay maaaring mauri bilang direktang. Pagkatapos ng lahat, ang mga gastos na ito ay hindi agad na isinasawi, ngunit kapag kinikilala lamang ang kita. Samakatuwid, ang pagtaas ng bahagi ng mga direktang gastos ay makakatulong sa kumpanya na mabawasan ang nagresultang pagkawala.

Magbigay ng paliwanag kung bakit hindi kumita ang kumpanya sa panahong ito.

Sabihin nating nagpasya kang huwag itago ang totoong estado ng mga pangyayari at isumite ang iyong pagbabalik nang lugi. Tiyak na titingnan ng mga inspektor kung ang iyong kumpanya ay gumagamit ng mga ilegal na paraan upang bawasan ang mga buwis. Samakatuwid, ang mga controller ay madalas na humihingi ng paliwanag para sa kakulangan ng kita. Ayon sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang inspektor ay may karapatang humiling ng paglilinaw sa panahon ng pag-audit ng desk ng isang deklarasyon ng pagkawala. Kasama ng mga paliwanag, maaaring magsumite ang kumpanya ng mga sumusuportang dokumento sa tanggapan ng buwis. Hindi ito kinakailangan, ngunit mas mahusay na ilakip ang mga naturang dokumento sa mga paliwanag. Pagkatapos ng lahat, kung ipinaliwanag ng kumpanya ang mga dahilan para sa pagkawala at kinukumpirma ang mga ito sa mga dokumento, ang posibilidad na makatanggap ng isang imbitasyon sa isang komisyon ay makabuluhang bababa.

TANONG NG KALAHOK
– Nakatanggap kami ng sulat mula sa Federal Tax Service na humihiling sa amin na ipaliwanag ang pagkawala. Ano ang mangyayari kung hindi natin ito sagutin?

– Ang batas ay hindi nagbibigay ng anumang mga parusa para sa kumpanya at sa manager sa kasong ito. Sa mga bihirang kaso, naglalabas pa rin ng multa ang mga opisyal, ngunit madali itong hamunin sa korte. Gayunpaman, hindi ko inirerekomenda na huwag pansinin ang naturang kahilingan. Kahit na sa ilalim ng kondisyon na walang mga parusa mula sa mga inspektor. Ang kabiguang magbigay ng paliwanag ay tiyak na kukuha ng hindi kinakailangang atensyon sa kumpanya.

Ihanda ang iyong mga paliwanag sa anumang anyo. Ang pangunahing bagay ay malinaw na ipaliwanag ang dahilan ng negatibong resulta sa pananalapi. Sabihin din sa amin ang tungkol sa kung anong mga hakbang ang ginagawa para kumita sa hinaharap.

Sa bawat kaso, ang mga dahilan para sa pagkawala ay indibidwal. Halimbawa, ang iyong organisasyon ay bago sa merkado. Ipaliwanag sa mga awtoridad sa buwis na ang kumpanya ay nagsimula pa lamang sa mga aktibidad nito at ang produkto ay bago sa mga customer. Samakatuwid, ang kita ng mga benta ay minimal pa rin. At karamihan sa mga gastos ay nauugnay sa mga aktibidad sa advertising at marketing na makakatulong sa pagpapaunlad ng merkado. O ang iyong kumpanya ay naghahanda lamang upang simulan ang produksyon at gumagastos ng malaking halaga sa pagbili ng mga kagamitan. Suportahan ang iyong mga argumento sa isang breakdown ng kita at mga gastos.

Kung ang kumpanya ay matagal nang nasa negosyo, ilarawan kung bakit bumaba ang kita o tumaas ang mga gastos. Ang pagbaba sa kita ay maaaring ipaliwanag sa pamamagitan ng pagbaba sa dami ng mga benta o mga patakaran sa dumping. At ang pagtaas ng mga gastos ay dahil sa pag-unlad ng mga bagong pasilidad sa produksyon, pagkumpuni o modernisasyon ng mga kagamitan. Isulat na ang isang positibong epekto sa ekonomiya mula sa paggasta ngayon ay inaasahan sa hinaharap.

Sa mga paliwanag para sa mga inspektor, ipahiwatig ang mga mapagkukunan ng financing para sa mga aktibidad ng kumpanya. Ito ay maaaring: mga pautang, kredito o tulong pinansyal mula sa mga may-ari. Palaging interesado ang mga awtoridad sa buwis sa kung paano nabubuhay ang isang organisasyong nalulugi.

Karaniwan, ang mga opisyal ng buwis ay nasisiyahan sa detalyado at makatuwirang mga paliwanag. Ngunit kung ang isang kumpanya ay nalugi nang higit sa dalawang magkasunod na panahon ng pag-uulat, may pagkakataon na makatanggap ito ng imbitasyon sa isang komisyon. At kapag ang mga inspektor ay may hindi sinasabing intensyon na tiyakin ang mga karagdagang kita sa badyet, maaari pa nilang tawagan ang isang organisasyon na nakatanggap ng pagkalugi sa unang pagkakataon o ang halaga nito ay napakaliit.

Maghanda para sa isang nawawalang komisyon

Bago mag-imbita ng kumpanya sa isang komisyon, magpapadala ang mga awtoridad sa buwis ng isang liham ng impormasyon. Sa loob nito ay imumungkahi nilang bawasan ang pagkawala, magpadala ng mga pagsasaayos, independiyenteng tasahin at alisin ang mga panganib sa buwis ayon sa labindalawang pamantayan mula sa Konsepto, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007. Hindi. MM-3-06/333. Ipapadala ng mga inspektor ang liham na ito nang maaga - isang buwan bago ang inaasahang petsa ng pulong. At bibigyan ka ng 10 araw ng trabaho para maghanda ng tugon. Ang mga naturang regulasyon ay itinatag sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hulyo 17, 2013 No. AS-4-2/12722.

Kung ang mga inspektor ay hindi makatanggap ng isang makatwirang sagot, tatawagan nila ang kumpanya sa isang komisyon. Dapat nilang gawin ito sa pamamagitan ng nakasulat na abiso sa form na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 31, 2007 No. MM-3-06/338. Kung nakatanggap ka ng ganoong abiso, huwag iwanan itong walang sagot. Kung hindi, papanagutin ng mga awtoridad sa buwis ang direktor ng kumpanya (Bahagi 1, Artikulo 19.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kadalasan ang tagapamahala ay tinatawag sa komisyon, ngunit sa halip ang isang accountant o ibang awtorisadong tao ay maaaring kumatawan sa mga interes ng kumpanya. Ang pangunahing bagay ay ang kinatawan ay maaaring magkaroon ng isang nakabubuo na pag-uusap sa mga awtoridad sa buwis at sagutin ang kanilang mga katanungan tungkol sa kumpanya. Kailangan mong dalhin ang iyong pasaporte at kapangyarihan ng abogado.

Paano kung ikaw o ang direktor ay hindi makakapunta sa komisyon? Hilingin sa mga awtoridad sa buwis na muling iiskedyul ang pulong. Tawagan ang inspeksyon, o mas mabuti pa, magpadala ng sulat na nagpapahiwatig ng wastong dahilan. Malamang, muling iiskedyul ng mga inspektor ang pulong.

Kaya, ang petsa ng komisyon ay naitakda na. Kung ang kumpanya ay nagsasagawa ng tunay na negosyo at maaari mong ipaliwanag ang dahilan ng pagkawala, hindi na kailangang mag-alala bago ang pulong. Masyado bang matindi ang excitement? Magsama ng kasamahan mo para tumulong. Halimbawa, isang abogado o isang empleyado ng accounting.

Ang pagpupulong ay magsisimula sa mga tanong tungkol sa kung ano ang ginagawa ng kumpanya at kung gaano katagal ito sa negosyo. Maging handa na ilista ang mga pangunahing customer at supplier ng organisasyon, legal at pisikal na address, at mga mapagkukunan ng pagpopondo. Ang isa sa mga gawain ng mga espesyalista sa buwis sa naturang mga komisyon ay upang malaman kung ang iyong kumpanya ay isang kumpanya ng shell. Kakailanganin mo ring ipaliwanag ang mga dahilan ng pagkawala at pag-usapan ang mga hakbang na ginagawa ng pamamahala upang itama ang sitwasyon. Huwag kalimutang kolektahin at dalhin ang mga dokumento na ipinahiwatig ng mga inspektor sa liham ng imbitasyon.

Malamang, pipilitin ng mga awtoridad sa buwis na ayusin mo ang iyong pag-uulat at ipakita ang kita. Ngunit wala silang karapatang igiit ito. Ang kumpanya ang magpapasya kung mag-iiwan ng mga pagkalugi o hindi.

Kasunod ng pagpupulong, ang mga inspektor ay gagawa ng isang protocol kasama ang kanilang mga rekomendasyon. Kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis na maging pamilyar ka sa dokumentong ito at bigyan ka ng kopya. Pagkatapos ng komisyon, magpapatuloy ang pagsubaybay ng mga inspektor sa organisasyon. Kung ang pasanin sa buwis ng kumpanya ay hindi tumaas sa paglipas ng panahon, may posibilidad na maisama sa on-site audit plan.

E. Dirkova, Pangkalahatang Direktor ng BUSINESS ACCOUNTANT LLC

Palaging binubuksan ng accountant ang sobre mula sa tanggapan ng buwis nang may matinding puso: "Buweno, salamat sa Diyos, hindi ito isang on-site na pag-audit!" Gayunpaman, kung ang isang kumpanya ay nag-uulat ng mga pagkalugi sa maraming panahon ng buwis, ang sulat ay maaaring magpahiwatig ng gayong pag-audit. Karaniwang nangangailangan ng katwiran ang mga awtoridad sa buwis para sa pag-uulat na "hindi kumikita". Sa ganitong sitwasyon, hindi sapat na maghanda lamang ng isang tungkulin na "mag-unsubscribe". Pinapayuhan ka naming isaalang-alang ang mga opsyon para sa karagdagang pag-unlad.

Alalahanin natin na ang "mga panganib ng hindi kumikitang pag-uulat" ng isang kumpanya ay binigyan ng babala ng Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3 -06/333@ (mula rito ay tinutukoy bilang ang Konsepto). Kung hihilingin sa isang kumpanya na ipaliwanag ang mga dahilan ng mga pagkalugi o humarap sa isang komisyon upang suriin ang bisa ng mga pagkalugi, hindi inirerekomenda na huwag pansinin ang gayong "mga palatandaan ng atensyon."

Kaya, ang isa sa mga kadahilanan ng panganib para sa kumpanya ay opisyal na tinutukoy bilang "pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na magbigay ng mga paliwanag sa abiso ng awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakakilanlan ng mga pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap."

I-justify ang iyong mga gastos!

Kaya, ang kumpanya ay nakatanggap ng isang kinakailangan upang magsumite ng mga dokumento sa anyo ng mga paliwanag na nagpapatunay sa mga dahilan para sa pagkawala batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang nasabing dokumento ay hindi umiiral sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, kaya kailangan mong likhain ito mismo. Bilang karagdagan, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng isang analytical na tala mula sa punong accountant sa legalidad ng pagsasama ng mga gastos na natamo sa base ng buwis. Ano ang batayan ng mga hinihinging buwis na ito?

Pakitandaan na sa loob ng balangkas ng isang desk audit, ang mga pagkilos na ito ay hindi ganap na legal. Tulad ng sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code, ang mga kahilingan para sa mga paliwanag ay maaari lamang ipadala sa mga kaso kung saan ang mga sumusunod ay natukoy:

• mga pagkakamali sa pagbabalik ng buwis;
• mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento;
• mga pagkakaiba sa pagitan ng impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyong makukuha ng awtoridad sa buwis at natanggap nito sa panahon ng kontrol sa buwis.

Ngunit ang impormasyon tungkol sa huling batayan ay likas na pagmamay-ari at nananatiling sarado sa nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, wala siyang pagpipilian kundi ang isipin na ang inspektor ay hindi naniniwala sa mga pagkalugi ng kumpanya.

Kailangan mo ba ng tubo?

Kapag tinutukoy ang antas ng kakayahang kumita ng isang kumpanya, ang mga awtoridad sa buwis ay ginagabayan ng mga average na tagapagpahiwatig ng industriya ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang mga data na ito ay ipinakita sa dokumentong "Mga pamantayang magagamit sa publiko para sa pagtatasa sa sarili ng mga panganib para sa mga nagbabayad ng buwis, na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis sa proseso ng pagpili ng mga bagay para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis na may petsang Hunyo 25, 2007." (inihanda batay sa Konsepto).

Samakatuwid, ang mga kumpanya ay dapat magsagawa ng kanilang sariling mga kalkulasyon ng kanilang "ligtas" na pasanin sa buwis at kakayahang kumita. Sa kasamaang palad, ang pamamaraang ito ng mga opisyal ay nakapagpapaalaala sa pagbubuwis batay sa prinsipyo ng imputed na kita. Samantala, ang pangangailangan para sa kakayahang kumita ng negosyo ay inilatag sa batas sibil mismo.

Ang batas sibil ay batay sa katotohanan na ang aktibidad ng entrepreneurial ay naglalayong sistematikong makabuo ng kita (Clause 1, Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation). Ngunit ang prinsipyong ito ay hindi pa rin maituturing na unibersal para sa katotohanan ng Russia. "Nagtatrabaho" siya sa malaking negosyo para sa mga dayuhang kumpanya na ang mga bahagi ay kinakalakal sa stock market. Ang kita para sa mga naturang kumpanya ay mahalaga sa kapaligiran ng shareholder dahil nagbibigay ito ng mga dibidendo sa mga shareholder. Ngunit ang mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay hindi nagtatakda ng kanilang sarili ng gayong mga gawain.

Walang alinlangan, ang mga kita na hindi binawi ng mga may-ari ng kumpanya ay nakakatulong sa pag-unlad ng negosyo. Ngunit hindi lahat ay maaaring at dapat na paunlarin sa antas ng isang pangunahing nagbabayad ng buwis: ang mga prospect ay nakasalalay kapwa sa larangan ng aktibidad at sa mga personal na katangian ng pinuno.

Sa isang sitwasyon kung saan ang direktor ng isang kumpanya ang nagtatag nito, mas kumikita para sa kanya na dagdagan ang kanyang suweldo kaysa magbayad sa kanyang sarili ng mga dibidendo (dahil sa regressive UST scale). Sa pagsasagawa, lumalabas na ang pamamahala ay madalas na walang pang-ekonomiyang interes sa kita, at ito ay isang purong piskal na kategorya.

Pag-alis ng mga pagkalugi

Ang isang ligal na nilalang ay nailalarawan sa pamamagitan ng hiwalay na pag-aari nito (Clause 1, Artikulo 48 ng Civil Code ng Russian Federation). Samakatuwid, hindi nito magagawang magsagawa ng hindi kumikitang mga aktibidad sa loob ng mahabang panahon. Kung hindi, ang isang hindi kumikitang kumpanya ay maaari lamang mabuhay sa loob ng isang matagumpay na holding company o magsilbi bilang isang mapagkukunan ng ilegal na kita para sa pamamahala nito. Para sa mga kadahilanang ito, ang mga awtoridad sa buwis ay magsisimulang maghanap ng mga kaugnay na transaksyon at gawa-gawang gastos. Tandaan na ngayon ang mga teknolohiya para sa naturang "mga paghahanap" ay sapat na binuo.

Ang sistematikong pagkalugi ay humahantong sa pagbaba sa isang mahalagang tagapagpahiwatig ng pananalapi gaya ng halaga ng mga net asset. Bilang isang patakaran, ito ay tumutugma sa halaga ng equity capital (Seksyon III ng balanse). At kung ang halaga ng mga net asset ay lumabas na mas mababa kaysa sa minimum na halaga ng awtorisadong kapital, kung gayon ang kumpanya ay napapailalim sa pagpuksa dahil sa kawalan ng utang sa pananalapi (Clause 3, Artikulo 20 ng Pederal na Batas ng Pebrero 8, 1998 No. 14- FZ "Sa Mga Limited Liability Companies").

Sa kasong ito, ang isang paghahabol para sa pagpuksa ay maaaring isampa sa korte (Clause 11, Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Marso 21, 1991 No. 943-1 "Sa Mga Awtoridad ng Buwis ng Russian Federation"). Ang isang halimbawa ng naturang kaso ng arbitrasyon ay ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 15, 2004, Disyembre 9, 2004 No. KG-A40/11372-04.

Lumalabas na ang mga pagkalugi ay nagbabanta sa mismong pagkakaroon ng kumpanya.

Kumikilos tayo ayon sa sitwasyon

Kung sa accounting ang isang kumpanya ay dapat sumasalamin sa lahat ng mga gastos nang walang pagbubukod, kung gayon sa accounting ng buwis ay walang ganoong obligasyon. Ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay sa halip ay karapatan ng nagbabayad ng buwis (Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated October 12, 2006 No. 53). Samakatuwid, ang isang maingat na accountant ay maaaring "balewala" ang mga problemang gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis.

Halimbawa, hindi kinakailangan para sa isang kumpanya ng konstruksiyon na ipakita ang mga gastos sa pagkonsulta at mga serbisyong tagapamagitan kapag kumukuha ng lisensya. Bukod dito, walang sinuman ang nagbibigay ng mga transcript ng mga nilalaman ng naturang mga serbisyo sa mga gawa na nagkakahalaga ng halos 150,000 rubles.

Ngunit titingnan ng mga inspektor ang mga gastos sa paghahanda at pagbuo ng mga bagong pasilidad ng produksyon (subclause 34, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa mga aktibidad sa pamumuhunan, ang mga pagkalugi sa buwis ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na hindi lahat ng mga gastos ay kasama sa halaga ng mga fixed asset. Ang isang halimbawa nito ay ang interes sa mga pautang at paghiram na naaakit kapag lumilikha ng asset ng pamumuhunan.

Siyempre, ang paliwanag na tala para sa Federal Tax Service sa mga dahilan ng pagkawala ay nakasalalay sa mga partikular na kondisyon ng mga aktibidad ng kumpanya (tingnan ang dokumento sa nakaraang pahina). Ngunit ang pangunahing "alibi" para sa isang organisasyon ay ang pagkakaroon ng isang plano sa negosyo upang makaalis sa isang hindi kanais-nais na sitwasyon sa pananalapi.

dokumento

Mga paliwanag na nagpapatunay sa mga dahilan ng pagkawala
batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya
LLC "PERSPECTIVE" para sa 9 na buwan ng 2007 sa halagang 43,737 rubles

Ang uri ng aktibidad ng PERSPECTIVA LLC ay ang pagkakaloob ng mga legal na serbisyo.

Ang pagkawala ng buwis sa kita para sa 9 na buwan ng 2007 ay nabuo dahil sa labis na mga gastos ng Kumpanya sa kita nito.

Ang kinikilalang kita at mga gastos ay sumusunod sa pamantayan ng Kabanata 25 ng Tax Code at kinumpirma ng data ng accounting ng buwis. Ang labis na mga gastos sa kita ay hindi isang aksidenteng resulta, ngunit ang resulta ng isang naka-target na patakaran sa pamumuhunan ng nag-iisang tagapagtatag ng Kumpanya, si G.L. Kuznetsov. Ang pagpopondo ng mga umiiral na gastos ng Kumpanya ay isinasagawa mula sa mga personal na pondo ng Kuznetsov G.L. - sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga pautang na walang interes, pagpapatawad sa pautang at walang bayad na tulong na pera. Ang landas na ito ay pinili bilang alternatibo sa isang beses na pagtaas sa awtorisadong kapital.

Ang kumpanya ay may plano sa negosyo para sa pangmatagalang pag-unlad, ayon sa kung saan inaasahan nitong kumita mula sa ikalawang kalahati ng 2008.

Ang mga personal na pondo ng Kuznetsov G.L., na naglalayong pag-unlad ng Kumpanya, ay may opisyal na pinagmulan at iba pang mga mapagkukunan kaysa sa PERSPECTIVE LLC.

Analytical note sa legalidad ng pagsasama
mga gastos na natamo upang bawasan ang base ng buwis
sa buwis sa kita para sa 9 na buwan ng 2007

Ang isang paliwanag para sa mga pagkalugi ay dapat ibigay sa serbisyo sa buwis kung may natanggap na kaukulang kinakailangan mula sa awtoridad na ito sa pangangasiwa.

Bakit sumulat ng paliwanag?

Kadalasan, ang mga espesyalista sa buwis ay may iba't ibang tanong batay sa mga resulta ng mga ulat na isinumite ng isang ahente ng buwis. Sa ganitong mga sitwasyon, ang mga inspektor ay nagpapadala ng liham sa organisasyon na humihingi ng paglilinaw. Kadalasan, lumilitaw ang mga problema dahil sa anumang mga kontradiksyon, kamalian at pagkakamali na natukoy sa mga deklarasyon, hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng data na magagamit sa buwis at ipinahiwatig sa dokumentasyon ng pag-uulat ng negosyo, pati na rin dahil sa kakulangan ng kita batay sa mga resulta ng magtrabaho sa panahon ng pag-uulat, at mas kaunti lalo na sa mga halatang pagkalugi.

MGA FILE

Ang huli ay nagtataas ng mga pag-aalinlangan sa mga awtoridad sa buwis, dahil ang pangunahing layunin ng anumang kumpanya ay upang kunin ang mga benepisyo, at kung walang tubo batay sa mga resulta ng isinumiteng deklarasyon, maaari itong magpahiwatig ng mga pagtatangka na itago ang kita upang maiwasan ang mga buwis, na lalong mahalaga sa kaso ng sistematikong pagkalugi.

Hindi natin dapat kalimutan na ang buwis sa kita ay isa sa mga pangunahing pinagmumulan ng pagbuo ng badyet, na nangangahulugang sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang paglilipat sa lugar ng buwis na ito lalo na nang malapitan.

Ano ang maaaring humantong sa pagkalugi

Ang kakulangan ng kita at pagkalugi ng mga organisasyon ay hindi isang bihirang pangyayari na maaaring tila sa isang hindi pa nakakaalam. Maaari silang maiugnay sa iba't ibang mga pangyayari. Ang mga ito ay maaaring sanhi ng isang pangkalahatang krisis sa pananalapi, isang pagbaba ng demand para sa mga produkto (kabilang ang dahil sa mga seasonal na kadahilanan), isang labis na gastos sa mga kita (halimbawa, kapag bumili ng mga mamahaling kagamitan, pangunahing pagkukumpuni, atbp.), mga problema sa produksyon , hindi epektibong pamamahala ng kumpanya, muling pag-profile ng negosyo at pag-unlad ng mga bagong merkado at marami pang ibang dahilan.

Paano na-verify ang isang organisasyon

Upang masuri at makontrol ang isang partikular na negosyo na nagdulot ng mga pagdududa tungkol sa "kadalisayan ng pananalapi at buwis" nito, ang mga serbisyo sa buwis ay lumikha ng mga espesyal, tinatawag na "mga komisyon sa pagkawala."

Alinsunod sa batas, ang kanilang pangunahing gawain ay pasiglahin ang mga organisasyon na independiyenteng maunawaan ang mga sanhi ng pagkalugi at maiwasan ang kanilang karagdagang paglitaw.

Ang komisyon ay nagbibigay ng espesyal na atensiyon sa mga kumpanyang iyon na hindi nagpakita ng tubo sa kanilang mga deklarasyon sa nakaraang dalawang taon, gayundin sa mga gumagawa ng masyadong maliit na bawas sa buwis (ang mga espesyalista sa buwis ay may mga average na numero para sa kita at mga pagbabayad ng buwis sa isang partikular na lugar ng industriya ng ​negosyo).

Upang makamit ang kanilang mga layunin, ang mga empleyado ng komisyon sa pagkalugi ay hindi lamang sumulat ng mga kahilingan para sa mga paliwanag ng mga pagkalugi sa samahan, kundi pati na rin, sa partikular na mga kahina-hinalang sitwasyon, tumawag sa pamamahala ng mga kumpanya (kadalasan ang direktor at punong accountant) "sa karpet .”

Posible bang hindi magbigay ng mga paliwanag para sa mga pagkalugi?

Ang mga paliwanag tungkol sa mga pagkalugi ay dapat ibigay. Bukod dito, dapat itong gawin sa pamamagitan ng pagsulat at hindi lalampas sa limang araw pagkatapos matanggap ang kaukulang kahilingan mula sa awtoridad sa buwis.

Sa kabila ng katotohanan na walang parusa na ibinigay para sa kakulangan ng mga paliwanag sa batas ng Russian Federation, ang pagwawalang-bahala sa mga liham mula sa mga opisyal ng buwis ay maaaring magkaroon ng napakahirap na kahihinatnan para sa organisasyon. Sa partikular, ang mga karagdagang buwis ay maaaring tasahin o anumang mga hakbang na administratibo ay maaaring gawin. Ngunit ang pinaka-hindi kasiya-siyang bagay, na posible rin, ay ang kakulangan ng lohikal at malinaw na larawan ng mga aktibidad sa pananalapi ng kumpanya ay maaaring humantong sa isang on-site na pag-audit sa buwis, kung saan ang lahat ng dokumentasyon para sa huling tatlong taon ay "nayayanig. up,” at ito ay puno ng ganap na naiiba, mas seryosong mga parusa. Napansin na ang mga awtoridad sa buwis ay handang-handa na isama ang mga kumpanyang may regular na pagkalugi sa iskedyul ng on-site na inspeksyon.

Paano magsulat ng paliwanag ng mga pagkalugi

Ang paliwanag ay maaaring isulat sa anumang anyo. Ang pangunahing bagay ay ang istraktura ng dokumento ay nakakatugon sa mga pamantayan at panuntunan para sa pagguhit ng dokumentasyon ng negosyo, at ang teksto ng paliwanag na tala mismo ay malinaw, nauunawaan at ganap na sumasalamin sa totoong estado ng mga gawain sa negosyo.

Kung ang ilang mga kaganapan na katangian ng buong ekonomiya ay humantong sa mga pagkalugi: halimbawa, isang krisis, kung minsan ay sapat na lamang na bumalangkas nito nang tama, na nagtuturo ng isang pagbaba sa demand at isang sapilitang pagbawas sa mga presyo (kalakip ang mga ulat, mga listahan ng presyo at iba pang mga dokumento na nagpapahiwatig nito sa paliwanag). Ngunit kung ang dahilan para sa kakulangan ng kita ay, halimbawa, malalaking gastos ng nagbabayad ng buwis na may sabay-sabay na pagbaba sa mga benta, kung gayon ang impormasyong ito ay dapat na suportado ng mas seryosong mga dokumento (mga kontrata at kasunduan sa pagwawakas ng mga kontrata, kilos, mga extract ng buwis, atbp.). Kung maaari, dapat ka ring magbigay ng detalyadong ulat ng mga gastos at kita.

Kung ang mga pagkalugi ay lumitaw bilang resulta ng anumang mga sitwasyong pang-emerhensiya (sunog, baha, pagnanakaw, atbp.), pagkatapos ay ang mga sertipiko mula sa mga kaugnay na ahensya ng gobyerno (pulis, Ministri ng Mga Sitwasyong Pang-emerhensiya, kumpanya ng pamamahala, atbp.) ay dapat na kalakip sa paliwanag.

Kasama rin sa dokumento ang isang paglalarawan ng mga hakbang na ginagawa ng mga empleyado ng organisasyon upang maiwasan ang karagdagang pagkalugi (ipahiwatig nila ang pagnanais ng pamamahala ng negosyo na iwasto ang hindi kanais-nais na sitwasyon).

Dapat pansinin na ang mga paliwanag ng malalaking kumpanya ay minsan ay umaabot sa ilang dosenang mga pahina, na mauunawaan, dahil mas tumpak ang paliwanag na tala, mas kaunting mga claim mula sa mga awtoridad sa buwis ang maaaring lumitaw sa hinaharap at mas mababa ang posibilidad ng isang on-site na pag-audit ng buwis. .

Paano punan ang isang form

Maaari mong isulat ang dokumento sa pamamagitan ng kamay, ngunit mas mahusay na i-print ito sa isang computer. Upang mag-print, pinapayagan na kumuha ng isang regular na sheet ng papel o isang form na may mga detalye at logo ng kumpanya. Ang paliwanag ay dapat gawin sa hindi bababa sa dalawang kopya, ang isa ay dapat ipadala sa destinasyon, ang pangalawa ay dapat itago sa iyo. Ang impormasyon tungkol sa tala ay dapat na ilagay sa isang espesyal na accounting journal - ang kailangan mo lang gawin ay ilagay ang numero at petsa nito dito.

Sino ang dapat pumirma sa dokumento

Ang paliwanag ay isinulat sa ngalan ng pinuno ng organisasyon o isang empleyado na pansamantalang kapalit sa kanyang lugar. Alinsunod dito, ang direktor ang dapat pumirma sa kanyang autograph sa sulat. Makabubuti kung pinirmahan ng punong accountant ng negosyo ang dokumento bilang responsableng tao sa pananalapi na naghahanda ng pag-uulat sa pananalapi at buwis.

Paano magpadala ng paliwanag

Kung ang isang kumpanya ay nagsusumite ng mga ulat sa serbisyo ng buwis sa elektronikong paraan, ang mga paliwanag ay dapat isumite sa parehong format. Gayunpaman, kung ang ahente ng buwis ay gumagamit ng karapatang magsumite ng dokumentasyon ng pag-uulat sa papel, pagkatapos ay pinapayagan itong bumuo ng isang paliwanag na tala sa "live na form". Pagkatapos ay maaari itong dalhin nang personal sa tanggapan ng buwis, ibigay sa isang kinatawan (na may naaangkop na kapangyarihan ng abogado) o ipadala sa pamamagitan ng koreo.

Kung ang tanggapan ng buwis ay nagpadala sa iyo ng isang kahilingan upang magbigay ng mga paliwanag para sa mga pagkalugi, isaalang-alang ang mga rekomendasyon sa itaas at tingnan ang halimbawa - batay sa mga ito madali mong maisulat ang iyong sariling dokumento.

1. Una, sa paliwanag na tala kailangan mong ipahiwatig ang addressee (sa kanan o kaliwa sa tuktok ng form), i.e. ang tanggapan ng buwis kung saan ipapadala ang liham na ito.
2. Pagkatapos ay ipinahiwatig ang nagpadala: ang pangalan ng kumpanya, ang mga detalye nito at impormasyon ng contact,
3. Pagkatapos nito, pumunta sa pangunahing seksyon. Una sa lahat, magbigay dito ng isang link sa kahilingan para sa paglilinaw na natanggap mula sa tanggapan ng buwis.
4. Susunod, ilarawan nang detalyado hangga't maaari ang mga pangyayari na may kaugnayan kung saan naganap ang mga pagkalugi.
5. Pagkatapos nito, magpatuloy sa mga paliwanag sa mga numero. Dito kailangan mong magbigay ng data sa kita at mga gastos, pati na rin magbigay ng mga link sa dokumentaryong ebidensya (nagsasaad ng kanilang pangalan, numero at petsa).
6. Matapos mabuo ang paliwanag na tala, huwag kalimutang lagdaan ito.

CRIB

A.Yu. Nikitin,
eksperto sa accounting at buwis

Paano maghanda ng mga paliwanag ng mga pagkalugi para sa Federal Tax Service

Kapag ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng paglilinaw

Sa panahon ng desk audit ng isang deklarasyon kung saan nakasaad ang halaga ng pagkawala, ang inspeksyon ay may karapatang humingi ng mga paliwanag na nagbibigay-katwiran sa halaga ng naturang pagkawala A sugnay 3 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation.

Pansin

Ayon sa mga patakaran na itinatag ng Federal Tax Service mismo, ang mga "hindi kumikita" na mga deklarasyon ay maaaring maging dahilan para sa isang on-site na inspeksyon kung sila ay isinumite sa loob ng 2 taon nang sunud-sunod, kasama ang pagkawala ay idineklara sa mga deklarasyon para sa mga panahon ng pag-uulat ng kasalukuyang ng taon sugnay 2 ng Pamantayan sa Pagtatasa ng Panganib na Magagamit ng Publiko, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@; Liham ng Federal Tax Service na may petsang Hulyo 17, 2013 Blg. AS-4-2/12722. Ngunit sa pagsasagawa, ang mga opisyal ng buwis ay nagsisimula nang magbanta na isama ang mga on-site audit nang mas maaga sa plano.

Minsan ito ay nauunawaan sa ganitong paraan: ang Federal Tax Service ay maaaring humiling ng paglilinaw sa panahon ng isang desk audit lamang ng deklarasyon para sa panahon kung saan nangyari ang pagkawala. Ngunit hindi ito totoo. Pagkatapos ng lahat, ang kumpanya ay maaaring dalhin ang pagkawala sa hinaharap e sugnay 1 sining. 283 Tax Code ng Russian Federation. Lumalabas na ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humingi ng paliwanag sa mga pagkalugi ng mga nakaraang taon na idineklara sa deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat o para sa taon kung saan ginawa ang kita. Ibig sabihin, maaari silang humiling ng paglilinaw hangga't binabawasan ng kumpanya ang tubo sa halaga ng pagkalugi na minsang natanggap nito. At ito ay legal O Resolusyon 1 ng AAS na may petsang Nobyembre 5, 2015 No. A11-372/2015.

Ang mga awtoridad sa buwis ay maaari ding humingi ng paglilinaw kapag sinusuri ang isang na-update na deklarasyon, kung saan alinman sa isang pagkawala ay idineklara sa unang pagkakataon, o ito ay nadagdagan kumpara sa unang deklarasyon.

Iniulat ng aming mga mambabasa na nakakatanggap na sila ng mga kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis na magbigay ng mga paliwanag para sa mga deklarasyon na "hindi kumikita" para sa 2016. Halimbawa, sa isang pag-uusap sa telepono sa isa sa mga mambabasa, sinabi ng mga inspektor na hindi nila kailangan ng mga deklarasyon na may pagkawala, at nagbanta na may on-site audit kung ang kumpanya ay hindi magbibigay ng update sa buwis na dapat bayaran. At nangako pa sila na kung maisumite ang naturang paglilinaw, hindi nila hahanapin ang mga pagkakaiba sa pagitan ng deklarasyon at mga financial statement.

Payo

Kung talagang nagkamali ka sa deklarasyon, hindi ka makakapagbigay ng paliwanag, ngunit agad na magsumite ng na-update na deklarasyon Yu sugnay 1 sining. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ito ay magbibigay-daan sa iyo upang maiwasan ang isang multa para sa hindi kumpletong pagbabayad ng buwis, sa kondisyon na ang mga atraso at mga parusa ay binabayaran nang maaga ika subp. 1 sugnay 4 sining. 81, sugnay 9.1 art. 88 Tax Code ng Russian Federation.

Paano magbigay ng mga paliwanag

Sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga pagbabalik sa ilalim ng TKS, magpapadala ang inspektorate ng kahilingan para magbigay ng paliwanag ika Appendix No. 1 sa Order ng Federal Tax Service na may petsang 05/08/2015 No. ММВ-7-2/189@ elektroniko. Ang kumpanya ay dapat, sa loob ng 6 na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala ng kahilingan ng mga awtoridad sa buwis, magpadala sa kanila ng elektronikong resibo ng pagtanggap ng dokumento A sugnay 5.1 sining. 23 Tax Code ng Russian Federation; sugnay 14 ng Pamamaraan, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service na may petsang Abril 15, 2015 No. ММВ-7-2/149@. Kung hindi ito gagawin, maaaring suspindihin ng mga awtoridad sa buwis ang mga transaksyon sa mga bank account. m subp. 2 p. 3 sining. 76 Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang mga paliwanag mismo ay maaaring isumite sa inspektorate alinman sa papel o sa pamamagitan ng TKS sa anyo ng isang na-scan na kopya ng mga paliwanag sa papel o sa anyo ng isang file na nilagdaan ng isang kwalipikadong electronic na lagda. Yu sugnay 3 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation. Maaari mong suriin sa inspektorate kung aling opsyon ang pinakaangkop sa kanila.

Ang kumpanya ay may 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan upang maghanda ng paliwanag sa pagkawala ng kumpanya. ako sugnay 6 sining. 6.1, talata 3 ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation. Kung ang kumpanya ay nakatanggap ng isang kahilingan upang magbigay ng mga paglilinaw sa TKS, ang panahong ito ay binibilang mula sa araw na ang pagtanggap ng pagtanggap ng dokumento ay ipinadala sa mga awtoridad sa buwis.

Walang espesyal na anyo para sa mga paliwanag ng mga pagkalugi, kaya maaari silang maging handa sa anumang anyo.

Pag-usapan ang manager

Minsan sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng isang detalyadong paglalarawan ng mga aktibidad ng organisasyon, isang breakdown ng kita at mga gastos, isang paliwanag ng mga dahilan para sa paglitaw ng mga receivable at payable, pagsusumite ng mga extract mula sa mga rehistro ng accounting ng buwis at mga patakaran sa accounting, impormasyon tungkol sa mga natapos na kasunduan. at ang mga aktibidad na isasagawa ng kumpanya upang malampasan ang kasalukuyang sitwasyon. mga sitwasyon, hulaan ang mga pagbabayad ng buwis sa kita sa pagtatapos ng taon, atbp. Ngunit maaari kang magpasya para sa iyong sarili kung susundin ang pangunguna ng mga awtoridad sa buwis at kung susundin ang kanilang mga kinakailangan na lampas sa mga limitasyong itinatag ng batas.

Kasama ng mga paliwanag, ang kumpanya ay may karapatang magsumite ng mga extract mula sa accounting at (o) mga rehistro ng accounting ng buwis, mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa halaga ng mga pagkalugi A sugnay 4 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na hingin ang mga ito mula sa iyo, maliban sa kaso kung saan ang isang pagsasaayos na may mas mataas na halaga ng pagkawala ay isinampa pagkatapos ng 2 taon mula sa petsa na itinatag para sa paghahain ng paunang deklarasyon At sugnay 8.3 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa, ang isang na-update na deklarasyon para sa 2014 na may tumaas na halaga ng pagkawala ay inihain noong Abril 2017. Pagkatapos, ang mga auditor ay maaaring mangailangan ng parehong mga extract mula sa mga rehistro ng accounting at pangunahing dokumentasyon sa mga transaksyon.

Ano ang isusulat sa mga paliwanag

Ang pagkakaroon lamang ng isang pagkawala ay hindi nagpapahiwatig ng pagmamaliit ng base ng buwis. Sa katunayan, para sa mga layunin ng buwis, maaaring makilala ng isang kumpanya ang anumang mga dokumentado at makatwiran sa ekonomiya na mga gastos s Art. 252 Tax Code ng Russian Federation.

At ang mga dahilan na ang mga gastos ng kumpanya ay lumampas sa kita nito ay maaaring anuman. Halimbawa:

pagsasagawa ng negosyo sa paunang yugto o pagbuo ng bagong uri ng aktibidad/bagong merkado (halimbawa, binuksan ang isang sangay sa ibang rehiyon, na nangangailangan ng makabuluhang pamumuhunan sa pananalapi);

bumabagsak na demand para sa mga produkto sa panahon ng krisis at mataas na kompetisyon sa merkado;

pagbawas sa mga presyo para sa mga produkto na may mga petsa ng pag-expire, hindi nabentang pana-panahong mga kalakal (damit, sapatos, atbp.);

pagtanggi ng mga mamimili mula sa mga transaksyon, pagwawakas ng mga kontrata sa mga supplier, na nagreresulta sa pagbawas sa mga volume ng benta at pagbili;

pagkuha ng mga mamahaling kagamitan, sasakyan, real estate, aplikasyon ng depreciation bonus sa kanila;

pagkumpuni ng sarili o inuupahang lugar (kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang nangungupahan ay nagsasagawa ng mga karaniwang pagkukumpuni para sa kanyang sarili suriin sugnay 2 sining. 260 Tax Code ng Russian Federation);

emerhensiya, aksidente (sunog, baha), atbp.

Sabihin namin sa manager

Kung ang isang kumpanya ay nagsimula pa lamang na mag-operate, natural na magkaroon ng mga gastos sa kawalan ng kita. At ang mga awtoridad sa buwis, malamang, ay walang mga reklamo laban sa mga naturang kumpanya e Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 21, 2010 Blg. 03-03-06/1/279. Kasabay nito, kung, halimbawa, ang isang kumpanya ay magbubukas ng isang sangay, umupa ng mga lugar para dito, umupa ng mga empleyado, ngunit ang pagbubukas para sa ilang kadahilanan ay hindi naganap, ang mga inspektor ay maaaring isaalang-alang ang mga gastos na hindi makatwiran. At Liham mula sa Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Enero 11, 2012 No. 16-15/000705@.

Ang isang liham ng paliwanag ay maaaring isulat ng ganito.

Sa Federal Tax Service ng Russia sa Noginsk
Rehiyon ng Moscow
mula sa Carmen LLC, INN/KPP 5031543286/503101001,
contact person: gl. accountant L.I. malaya,
tel.: +7-496-514-17-24

Ref. No. 25 mula 02/21/2017

Mga paliwanag para sa income tax return para sa 9 na buwan ng 2016

Bilang tugon sa iyong kahilingan No. 08-17/02987 na may petsang 02/15/2017 para sa pagbibigay ng mga paliwanag hinggil sa pagsasalamin ng mga pagkalugi sa income tax return para sa 9 na buwan ng 2016, iniuulat namin ang sumusunod.

Ang kumpanya ay nagsagawa ng isang pagsusuri ng mga resulta ng mga komersyal na aktibidad, pati na rin ang pag-uulat ng buwis para sa 9 na buwan ng 2016. Ang pagsusuri ay nagpakita na ang mga pagkalugi ay pansamantala at nauugnay sa isang pagbaba sa kita at isang pagtaas sa mga gastos ng kumpanya. Hindi pinahintulutan ng organisasyon ang hindi kumpletong pagmuni-muni ng impormasyon o mga error na humahantong sa pagmamaliit ng base ng buwis para sa mga kita. Samakatuwid, walang dahilan upang magsumite ng na-update na deklarasyon alinsunod sa talata 1 ng Art. 81 Tax Code ng Russian Federation.

Para sa 9 na buwan ng 2016, ang kita ng kumpanya mula sa pagbebenta ng mga produkto ay umabot sa 43.8 milyong rubles, ang mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ay umabot sa 48.0 milyong rubles, kabilang ang:
- mga gastos sa materyal - 23.6 milyong rubles;
- gastos sa paggawa - 6.4 milyong rubles;
- ang halaga ng naipon na pamumura at mga gastos sa anyo ng depreciation bonus - 8.7 milyong rubles;
- iba pang mga gastos - 9.3 milyong rubles.

Kaya, ang halaga ng nagresultang pagkawala ay umabot sa 4.2 milyong rubles. Ang mga pangunahing sanhi ng pagkalugi ay ang mga sumusunod.

1. Pagbagsak ng demand ng mga mamimili dahil sa krisis at mataas na kompetisyon sa merkado. Para sa kadahilanang ito, napilitan ang kumpanya na babaan ang mga presyo ng pagbebenta para sa mga damit ng kababaihan, na bumubuo sa karamihan ng assortment. Bilang resulta, ang ilan sa mga kalakal ay naibenta sa pinakamababang trade markup o sa halaga. Kung ikukumpara sa parehong panahon noong 2015, bumaba ng 14% ang kita ng mga benta.

2. Pagtaas ng mga gastos sa kasalukuyang panahon dahil sa pag-aayos sa inuupahang lugar ng tindahan sa address: Noginsk, st. 3rd Internationala, 76. Alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pag-upa, ang nangungupahan ay nagsasagawa ng mga kasalukuyang pagkukumpuni sa kanyang sariling gastos. Bilang karagdagan, sa panahon ng pagsasaayos (mula Mayo 15 hanggang Hulyo 31), nabawasan ang espasyo sa pagtitingi.

3. Pagbili ng espasyo sa bodega sa address: Noginsk, st. Rabochaya, 64. Ang pasilidad ay inilagay sa operasyon noong Agosto 1, 2016, alinsunod sa sugnay 9 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-apply ng isang depreciation bonus sa halagang 10% ng orihinal na halaga.

Kaya, ang labis na mga gastos sa kita ay sanhi ng mga layunin na dahilan. Upang malampasan ang kasalukuyang sitwasyon, pinlano sa 2017 na bumuo ng bagong patakaran sa pagpepresyo, palawakin ang hanay, at maghanap ng mga bagong supplier. Bilang karagdagan, inaprubahan ng pamamahala ng Carmen LLC ang isang plano upang bawasan ang mga gastos ng organisasyon sa 2017. Sa pagtatapos ng 2017, plano ng kumpanya na kumita.

Mga Application:
1) ulat ng departamento ng marketing sa dinamika ng mga presyo ng merkado para sa mga kalakal na ibinebenta - sa 3 mga sheet;
2) mga kopya ng kontrata sa Versal LLC para sa pagkumpuni ng trabaho na may petsang 04/29/2016 No. 34/2, ang sertipiko ng pagtanggap para sa gawaing isinagawa na may petsang 07/31/2016;
3) isang kopya ng kasunduan sa pagbili at pagbebenta para sa mga non-residential na lugar na may petsang 07/05/2016 No. 10/16;
4) ang patakaran sa marketing ng kumpanya para sa 2017, na inaprubahan ng order No. 5-r na may petsang Enero 23, 2017.

Sa mga paliwanag, maaari mong ipakita ang dynamics ng kita at gastos, kung ang nakaraang taon ay mas matagumpay para sa kumpanya, o maintindihan ang ilang mga item ng mga gastos, dahil sa kung saan ang pagkawala ay pangunahing nabuo. Ngunit hindi na kailangang pumunta sa masyadong maraming detalye tungkol sa bawat figure. Huwag ipangako sa mga awtoridad sa buwis na makakatanggap ka ng tubo sa loob ng isang partikular na takdang panahon, dahil kung hindi matutupad ang mga pangakong ito, malamang na makakatanggap ka ng mga bagong liham na humihiling na magsumite ka ng update sa pagtaas ng buwis.

Ano ang mga panganib ng artipisyal na pagtaas ng base ng buwis?

Ito ay nangyayari na ang isang kumpanya ay sumusunod sa pangunguna ng mga inspektor at hindi kasama ang ilang mga gastos upang makakuha ng isang positibong base ng buwis para sa mga kita. Ngunit kung magagawa mong bigyang-katwiran ang halaga ng pagkawala sa mga paliwanag, kung gayon kinakailangan na ideklara ito. Hindi mo dapat baluktutin ang pag-uulat sa kahilingan ng mga inspektor. Pagkatapos ng lahat, gagawin mo ito sa iyong sariling kapinsalaan.

Una, sa pamamagitan ng pagsusumite ng paglilinaw, talagang tataas mo ang panahon ng pag-audit sa desk, dahil magsisimula itong muli O sugnay 9.1 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga inspektor ay magkakaroon ng mas maraming oras upang mahanap ang mga paglabag.

Pangalawa, hindi mo magagawang dalhin ang pagkalugi na hindi mo idineklara sa iyong pagbabalik, at sa mga susunod na taon magbabayad ka ng mas mataas na halaga ng buwis e sugnay 1 sining. 54 Tax Code ng Russian Federation; Resolusyon ng AS SZO na may petsang Nobyembre 21, 2016 No. Ф07-10207/2016.

Pangatlo, maaari mong isaalang-alang ang mga ibinukod na gastos sa kasalukuyang panahon ng buwis kung kumita ka at ang buwis na babayaran sa badyet ay kinakalkula ayon sa deklarasyon. Kung hindi, kakailanganin mong magsumite muli ng update para sa panahon kung kailan mo inalis ang mga gastos na ito sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis ika Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 13, 2016 Blg. 03-03-06/2/21034, may petsang Hulyo 22, 2015 Blg. 03-02-07/1/42067. Kung sa oras na iyon ay 2 taon na ang lumipas pagkatapos ng deadline para sa paghahain ng pangunahing pagbabalik, ang mga awtoridad sa buwis ay mangangailangan ng pangunahing claim sa pagkawala. sa sugnay 8.3 sining. 88 Tax Code ng Russian Federation.

Payo

Kapag ang kumpanya ay nagsimulang kumita, mas mahusay na ilipat ang pagkawala sa mga bahagi upang ang deklarasyon ay magresulta sa isang karagdagang pagbabayad ng buwis, kahit na sa isang maliit na halaga. Kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay hindi magkakaroon ng anumang mga katanungan para sa organisasyon.

Mga kahihinatnan ng hindi pagbibigay ng mga paliwanag

Bunga 1. Mula sa taong ito, para sa kabiguan na magbigay ng mga paliwanag na ibinigay para sa talata 3 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, maaaring maglabas ng multa na 5,000 rubles. Sa kaganapan ng paulit-ulit na paglabag sa loob ng isang taon ng kalendaryo, ang multa ay 20,000 kuskusin. pp. 1, 2 tbsp. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

Bunga 2. Ang mga direktor ay maaaring tumawag ng isang "hindi kumikitang" komisyon sa isang pulong. At, kahit na ang isang malaking pagkawala ay idineklara batay sa mga resulta ng isang taon lamang, posibleng isaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis ang kumpanya bilang isang kandidato para sa pagsasama sa on-site na plano sa pag-audit.

Bunga 3. Hindi malamang, ngunit posible pa rin, na susubukan ng inspektorate na ibukod ang anumang mga gastos mula sa base ng buwis para sa mga kita at maniningil ng karagdagang buwis, halimbawa, batay sa mga resulta ng mga counter audit. At dahil naabisuhan na ng mga awtoridad sa buwis ang kumpanya na may mga claim sa deklarasyon, nagpapadala ng kahilingan para sa mga paliwanag, posibleng isang magandang araw ay bibigyan ka lang ng desk audit report na may mga karagdagang singil. At Liham ng Serbisyo ng Federal Tax na may petsang Hulyo 16, 2013 Blg. AS-4-2/12705 (sugnay 2.7).

Payo

Mas mainam na magbigay ng mga paliwanag, kahit na hindi mo naabot ang inilaan na limang araw na deadline. Magagawa ito hanggang sa pagsusuri ng mga materyales sa pag-audit. Sa kasong ito, kailangan mong magbayad ng multa, ngunit kung nasiyahan ang mga paliwanag ng mga awtoridad sa buwis, walang karagdagang pagtatasa para sa pag-audit.

Kung nawala ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagkawala, huwag mag-panic at subukang hamunin ang legalidad ng pagpapadala sa iyo ng kahilingan para sa mga paliwanag - ito ay walang kabuluhan O Resolution 10 AAS na may petsang 02.02.2017 No. 10AP-18432/2016. Pagkatapos ng lahat, hindi ka kinakailangang magbigay ng pangunahing ulat; kailangan mo lang ipaliwanag sa ilalim ng kung anong mga pangyayari ang naganap na pagkawala. Kung ito ay ginawa nang tama, posibleng hindi na ito darating sa isang on-site na inspeksyon. Ngunit kung aktibong tumanggi kang ipaliwanag ang pagkalugi, maaaring maghinala ang mga awtoridad sa buwis na wala kang dapat suportahan ang mga numerong nakasaad sa deklarasyon. Pakitandaan na kung ang halaga ng pagkawala ay nakumpirma ng isang nakaraang on-site na inspeksyon at ang mga pangunahing dokumento ay nawala pagkatapos nito, ang inspeksyon ay walang karapatan na tanggihan ang kumpanya na ilipat ang balanse ng naturang pagkawala sa hinaharap. e Resolution ng AS UO na may petsang Pebrero 28, 2017 No. F09-182/17.

May mga paraan upang maiwasan ang paglitaw ng pagkawala sa pag-uulat, ngunit halos lahat ng mga ito ay may sariling mga panganib. Siyempre, may mga ligtas na pagpipilian. Halimbawa, ang isang kumpanya na ang mga benta ay nakadepende sa oras ng taon ay maaaring muling isaalang-alang ang pamamahagi ng mga gastos sa direkta at hindi direkta upang mas maraming mga gastos ang maaaring maalis habang ang mga produkto nito ay naibenta. V Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 10, 2011 Blg. 03-03-07/21. Ngunit ito ay mas mabuti kapag ang organisasyon ay maaaring bigyang-katwiran ang halaga ng pagkawala na natanggap nang hindi binabaluktot ang pag-uulat o paggawa ng mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting.