Sastav finansijskih izvještaja je određen zakonom - ovo je bilans stanja (Obrazac br. 1), bilans uspjeha (Obrazac br. 2), prilozi uz njih u Obrascima 3 - 6, izvještaj revizora (ako je organizacija podliježe obaveznoj reviziji) i objašnjenja. Međutim, mala preduzeća ne mogu podneti objašnjenje poreskim vlastima ako ne podležu obaveznoj reviziji, kao ni javne organizacije (član 2. člana 13. Zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu ”).

Svaka organizacija ne treba da zaboravi da je 30. maja 2007. godine Federalna poreska služba Rusije, naredbom br. MM-3-06/333, odobrila Koncept sistema planiranja poreskih kontrola na licu mesta. Na osnovu objavljenih kriterijuma za rizik od izvršenja poreskog prekršaja, svaki poreski obveznik može proceniti svoje rizike i, po želji, samostalno sprečiti ili ispraviti greške, kao i blagovremeno objasniti razloge njihovog nastanka. Kako proizilazi iz Koncepta, ako rezultati finansijsko-ekonomskih aktivnosti organizacije ispunjavaju kriterijume, inspektor može preporučiti uključivanje takvog poreskog obveznika u plan revizije.

Na prvom mjestu po važnosti je takav kriterij kao što je nerentabilnost preduzeća.
Objašnjenje može pomoći u izbjegavanju negativnih posljedica ako je vrijednost ovog pokazatelja nepovoljna. Trebalo bi detaljno opisati razloge nerentabilnosti i, što je najvažnije, načine poboljšanja pokazatelja uspješnosti organizacije.

Pažnja: gubici

I ne zaboravite da valjanost nastalih troškova mora biti dokumentirana.

Nova aktivnost

Prodaja po cijeni ispod cijene

E. Borisova
Materijal ustupio časopis "Praktično računovodstvo"

Odlučite da li je za kompaniju isplativo da pokaže gubitak.
Dajte objašnjenje zašto preduzeće nije ostvarilo dobit u ovom periodu.
Pripremite se za gubitnu proviziju.

Publikacija

Neisplativo prijavljivanje uvijek je predmet posebne pažnje inspektora. U najboljem slučaju, poreski službenici će se ograničiti na traženje objašnjenja razloga. Ali češće su posljedice negativnije: poziv na neprofitabilnu komisiju i inspekciju na licu mjesta.

Prvo, važno je shvatiti hoće li gubitak prikazati u deklaraciji ili ga je isplativije sakriti. Ako se ipak odlučite za podnošenje prijave bez dobiti, tada se morate unaprijed pripremiti za eventualna pitanja i zahtjeve poreznih organa.

Odlučite da li je za kompaniju isplativo da pokaže gubitak

Sumirate finansijsku godinu i otkrivate da je kompanija napravila gubitak. Vjerovatno prva stvar na koju ćete pomisliti je skrivanje. Pozitivna poreska osnovica će spasiti organizaciju od mogućnosti provizija i kontrola na licu mjesta. Ali ako možete dokumentirati i opravdati troškove, da li je zaista važno prilagoditi finansijski rezultat? Ne postoje sigurni manevri za iskrivljavanje poreskih izvještaja. Svaka metoda ima svoje rizike.

Ali ako ipak odlučite da prilagodite svoje izvještavanje, pažljivo analizirajte moguće opcije. Moramo pronaći način koji će pomoći povećanju prihoda ili smanjenju troškova organizacije uz minimalne rizike. Najbezopasnija opcija je ponovno izdavanje dokumenata za troškove za drugi period. Ili, obrnuto, povećajte prihod i potpišite potvrde o obavljenom poslu od kupaca. Ne zaboravite provjeriti kako će se promijeniti iznos PDV-a u izvještajnom periodu. Na kraju krajeva, morate platiti porez na dodatnu prodaju. Samo ako prenosite troškove, onda u drugom tromjesečju uzmite u obzir ulazni PDV na njih.

Zar se niste mogli dogovoriti sa svojim partnerima? Razmotrite druge metode podešavanja (vidi tabelu).

Table. Kako sakriti gubitak u poreskoj prijavi

Društvo može smanjiti gubitak pod uslovom da je tokom izvještajnog perioda formiralo rezerve. Otpišite njihovo neiskorišteno stanje u izvještajnom periodu radije nego ga prenesite u sljedeći. Ovo će povećati neoperativni prihod kompanije. Da biste to učinili, u računovodstvenoj politici za narednu godinu fiksirajte tačku da preduzeće više ne stvara rezerve u poreskom računovodstvu.

Da bi sakrile gubitke, neke kompanije priznaju fiktivni prihod. Oni ulaze u fiktivne transakcije s kupcima i odražavaju prihod od prodaje koja se nikada nije dogodila. Veliki nedostatak ovog pristupa je što iskrivljuje finansijske izvještaje kompanije. Postoji velika vjerovatnoća da će porezni organi podnijeti zahtjeve protiv druge ugovorne strane organizacije ako otpiše troškove ove transakcije ili prihvati PDV kao odbitak. A vaša firma ne može izbjeći probleme sa inspektorima ako otpišete tako loš dug od kupca.

Druga opcija za povećanje prihoda je prodaja proizvoda sa povratom. Kompanija na kraju godine isporučuje proizvode prijateljskoj ugovornoj strani, otpisuje troškove kao rashode i priznaje prihode od prodaje. Sljedeće godine kupac vraća proizvod, a kompanija ga odražava sa tekućim datumom. Poreski zakonik vam omogućava da ispravite greške u obračunu poreske osnovice u tekućem periodu ako su dovele do prekomernog plaćanja poreza (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. januara 2012. br. 03-03-06/4/1 ). Preduslov za prenos troškova je postojanje dobiti u periodu kada je greška napravljena. Uostalom, ako je kompanija bila na gubitku, uopšte nema govora o plaćanju poreza. Povrat robe će povećati troškove organizacije za iznos njihove prodaje kupcu, a prihode za iznos njihove cijene.

Pogledajmo sada načine koji smanjuju gubitke smanjenjem troškova. Preduzeće može prenijeti troškove i uzeti ih u obzir u narednom periodu. Na primjer, dokumente koji potvrđuju potrošnju papira odložite za kasnije. Poznato pravilo za ispravljanje grešaka iz prošlosti opet će raditi ovdje. Ako je zbog greške porez preplaćen, može se ispraviti u tekućem periodu. Ali samo ako je kompanija ostvarila profit u kvartalu sa greškom. Obratite pažnju na to koje troškove prenosite - normirani za potrebe poreskog računovodstva ili ne. Na primjer, odlučite prenijeti troškove oglašavanja u sljedeću godinu. Kako biste se u potpunosti zaštitili od poreskih potraživanja, izračunajte da li se ove usluge uklapaju u standarde i prethodne i tekuće godine.

Još jedan popularan način sakrivanja gubitka je priznavanje dijela troškova kao odgođenih troškova. Takav mehanizam je predviđen stavom 1 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako preduzeće ne može uspostaviti vezu između rashoda i konkretnih prihoda, onda ih samostalno raspoređuje između izvještajnih perioda. Takvi troškovi se uzimaju u obzir na računu 97 „Odloženi rashodi“. Ovu metodu često sami inspektori preporučuju neprofitabilnim preduzećima kako bi ih uvjerili da isprave svoje navode. Ali ovdje inspektori zaboravljaju da je moguće proširiti priznavanje samo onih rashoda koji se stvarno odnose na naredne izvještajne periode i koji su povezani sa ostvarivanjem prihoda u budućnosti. U drugim slučajevima, kompanija mora priznati trošak kao paušalni iznos.

Opasno je neopravdano koristiti račun 97. Kada preduzeće ubuduće reflektuje takve troškove, inspektori ih mogu ukloniti i dodatno naplatiti poreze sa kaznama i kaznama.

Ponekad kompanije skrivaju gubitke jednostavnim brisanjem troškova iz baze. Prije svega, računovođa će isključiti one troškove koje smatra upitnim s poreznog gledišta. Ali ponekad se riješe pravnih troškova samo da bi izbjegli probleme inspekcije. U ovom slučaju, kompanija sebi zauvijek uskraćuje mogućnost da prizna isključene troškove i preplaćuje porez na dobit. Osim toga, postoji stalna razlika između poreza i računovodstva. Uostalom, organizacija isključuje troškove samo iz poreske osnovice.

Prilagodite svoje poreske računovodstvene politike očekivanim gubicima

Ako očekujete da će izvještajni gubici kompanije trajati dugo vremena, pregledajte svoje porezno računovodstvene politike. Prije svega, odbiti obračunavanje planiranih troškova - rezervi. Ovo će vam omogućiti da priznate samo stvarne troškove koje je kompanija napravila.

Koristite li bonus amortizaciju i faktore povećanja? Odreći ih se i ti. Oni ubrzavaju otpis osnovnih sredstava, smanjujući tekući porez na dobit. Naprotiv, za kompaniju koja pravi gubitak bolje je da sporije obračunava amortizaciju. Uspostaviti u računovodstvenoj politici pravo na primjenu faktora smanjenja (klauzula 4 člana 259.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Također pregledajte svoju raspodjelu troškova. Možda se neki od indirektnih troškova mogu klasificirati kao direktni. Uostalom, ovi troškovi se ne otpisuju odmah, već tek kada se priznaju prihodi. Stoga će povećanje udjela direktnih troškova pomoći kompaniji da smanji nastali gubitak.

Dajte objašnjenje zašto preduzeće nije ostvarilo dobit u ovom periodu.

Recimo da odlučite da ne sakrivate pravo stanje stvari i predate povrat sa gubitkom. Inspektori će svakako provjeriti da li vaša kompanija koristi nezakonite metode za smanjenje poreza. Stoga kontrolori često traže objašnjenje za nedostatak profita. Prema stavu 3 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije, inspektor ima pravo zahtijevati pojašnjenje tokom kancelarijske revizije prijave o gubitku. Uz objašnjenja, kompanija može da podnese i prateću dokumentaciju poreskoj upravi. Ovo nije neophodno, ali je bolje da takve dokumente priložite uz objašnjenja. Uostalom, ako kompanija objasni razloge gubitka i potvrdi ih dokumentima, vjerovatnoća da će dobiti poziv za proviziju značajno će se smanjiti.

PITANJE UČESNIKA
– Dobili smo pismo od Federalne poreske službe u kojem se traži da objasnimo gubitak. Šta se dešava ako ne odgovorimo?

– Zakon ne predviđa nikakve sankcije za kompaniju i direktora u ovom slučaju. U rijetkim slučajevima, službenici ipak izriču novčanu kaznu, ali se ona lako može osporiti na sudu. Međutim, ne preporučujem ignorisanje takvog zahtjeva. Čak i pod uslovom da neće biti sankcija od strane inspektora. Propust da se pruži objašnjenje će definitivno privući nepotrebnu pažnju na kompaniju.

Pripremite svoja objašnjenja u bilo kom obliku. Najvažnije je jasno objasniti razlog negativnog finansijskog rezultata. Recite nam i o tome koje mjere se poduzimaju za ostvarivanje profita u budućnosti.

U svakom slučaju, razlozi gubitka su individualni. Na primjer, vaša organizacija je nova na tržištu. Objasnite poreskim organima da je kompanija tek započela sa svojim aktivnostima i da je proizvod nov za kupce. Stoga je prihod od prodaje još uvijek minimalan. A većina troškova je povezana s reklamnim i marketinškim aktivnostima koje će pomoći razvoju tržišta. Ili se vaša kompanija tek sprema za početak proizvodnje i troši velika sredstva na kupovinu opreme. Potkrepite svoje argumente raščlambom prihoda i rashoda.

Ako kompanija posluje duže vrijeme, opišite zašto su prihodi smanjeni ili rashodi povećani. Smanjenje prihoda može se objasniti smanjenjem obima prodaje ili politikom dampinga. A povećanje troškova je zbog razvoja novih proizvodnih kapaciteta, popravke ili modernizacije opreme. Napišite da se u budućnosti očekuje pozitivan ekonomski efekat od današnje potrošnje.

U objašnjenjima za inspektore navesti izvore finansiranja djelatnosti preduzeća. To mogu biti: zajmovi, krediti ili finansijska pomoć vlasnika. Poreske organe uvijek zanima kako živi organizacija koja stvara gubitke.

Obično su poreski službenici zadovoljni detaljnim i obrazloženim objašnjenjima. Ali ako je kompanija u gubitku više od dva izvještajna perioda zaredom, postoji šansa da će dobiti poziv za proviziju. A kada inspektori imaju neizrečenu namjeru da osiguraju dodatne prihode u budžet, mogu čak i pozvati organizaciju koja je prvi put dobila gubitak ili je iznos vrlo mali.

Pripremite se za gubitnu proviziju

Prije pozivanja kompanije na komisiju, porezni organi će poslati informativno pismo. U njemu će predložiti smanjenje gubitka, slanje korekcija, samostalnu procjenu i eliminaciju poreskih rizika prema dvanaest kriterija iz Koncepta, odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 30. maja 2007. godine. br. MM-3-06/333. Inspektori će ovo pismo poslati unaprijed - mjesec dana prije očekivanog datuma sastanka. Dobit ćete 10 radnih dana da pripremite odgovor. Ovakvi propisi ustanovljeni su pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. jula 2013. godine br. AS-4-2/12722.

Ukoliko inspektori ne dobiju obrazložen odgovor, pozvaće preduzeće na komisiju. Oni to moraju učiniti pismenim obavještenjem u obrascu odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. maja 2007. br. MM-3-06/338. Ako primite takvo obavještenje, nemojte ga ostaviti bez odgovora. U suprotnom, poreski organi će smatrati odgovornim direktora kompanije (Dio 1, član 19.4 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

U komisiju se obično poziva menadžer, ali umjesto toga računovođa ili druga ovlaštena osoba može zastupati interese kompanije. Glavna stvar je da predstavnik može imati konstruktivan razgovor sa poreskim organima i odgovoriti na njihova pitanja o kompaniji. Sa sobom morate ponijeti pasoš i punomoćje.

Šta ako ni ti ni direktor ne možete doći u komisiju? Zatražite od poreskih organa da ponovo zakažu sastanak. Pozovite inspekciju, ili još bolje, pošaljite pismo u kojem navedite valjan razlog. Najvjerovatnije će inspektori pomjeriti sastanak.

Dakle, datum provizije je određen. Ako kompanija realno posluje i možete objasniti razlog gubitka, nema potrebe za brigom prije sastanka. Je li uzbuđenje preveliko? Povedite kolegu sa sobom da vam pomogne. Na primjer, advokat ili zaposleni u računovodstvu.

Sastanak će početi pitanjima o tome čime se kompanija bavi i koliko dugo posluje. Budite spremni da navedete glavne kupce i dobavljače organizacije, pravnu i fizičku adresu i izvore finansiranja. Jedan od zadataka poreskih stručnjaka u ovakvim komisijama je da utvrde da li je vaša kompanija lažna kompanija. Od vas će se također tražiti da objasnite razloge gubitka i govorite o mjerama koje menadžment poduzima da ispravi situaciju. Ne zaboravite prikupiti i ponijeti sa sobom dokumente koje su inspektori naveli u pozivnom pismu.

Najvjerovatnije će porezni organi insistirati da prilagodite svoje izvještavanje i pokažete dobit. Ali oni nemaju pravo to zahtijevati. Kompanija odlučuje da li će ostaviti gubitke ili ne.

Nakon sastanka, inspektori će sačiniti protokol sa svojim preporukama. Poreska uprava je dužna da vas upozna sa ovim dokumentom i da vam da kopiju. Nakon komisije, inspektori će nastaviti praćenje organizacije. Ukoliko se poresko opterećenje kompanije s vremenom ne poveća, postoji mogućnost da bude uključeno u plan kontrole na licu mjesta.

E. Dirkova, generalni direktor BIZNIS KNJIGA DOO

Računovođa uvijek skrušenog srca otvara kovertu iz poreske uprave: „Pa, hvala Bogu, nije revizija na licu mjesta!“ Međutim, ako kompanija prijavi gubitke u nekoliko poreskih perioda, pismo može nagovijestiti takvu reviziju. Poreski organi obično traže opravdanje za “neisplativo” prijavljivanje. U takvoj situaciji nije dovoljno samo pripremiti dužnost „odjavu“. Savjetujemo vam da razmotrite opcije za daljnji razvoj.

Podsjetimo, na „opasnosti neprofitabilnog izvještavanja” kompanije upozorava Koncept sistema planiranja poreskih kontrola na licu mjesta, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. br. MM-3. -06/333@ (u daljem tekstu Koncept). Ako se od kompanije traži da objasni razloge gubitaka ili da se pojavi pred komisijom kako bi provjerila valjanost gubitaka, onda se ne preporučuje zanemarivanje takvih „znakova pažnje“.

Tako se kao jedan od faktora rizika za kompaniju zvanično naziva „propust poreskog obveznika da pruži objašnjenja obaveštenju poreskog organa o utvrđivanju odstupanja u pokazateljima poslovanja“.

Opravdajte svoje troškove!

Dakle, kompanija je dobila zahtjev da dostavi dokumentaciju u obliku objašnjenja koja potvrđuju razloge gubitka na osnovu rezultata finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Takav dokument ne postoji u finansijskim i ekonomskim aktivnostima, pa ga morate sami izraditi. Pored toga, poreski organi mogu zatražiti od glavnog računovođe analitičku napomenu o zakonitosti uvrštavanja nastalih troškova u poresku osnovicu. Na čemu se zasnivaju ovi porezni zahtjevi?

Imajte na umu da u okviru desk revizije ove radnje nisu u potpunosti zakonite. Shodno stavu 3. člana 88. Poreskog zakonika, zahtjevi za objašnjenje mogu se slati samo u slučajevima kada se utvrdi:

• greške u poreskoj prijavi;
• kontradikcije između informacija sadržanih u dostavljenim dokumentima;
• neslaganja između podataka koje je dao poreski obveznik i informacija dostupnih poreskom organu i koje je primio tokom poreske kontrole.

Ali informacije o ovoj drugoj osnovi su vlasničke prirode i ostaju zatvorene za poreske obveznike. Stoga, ne preostaje mu ništa drugo nego da pretpostavi da inspektor ne vjeruje u gubitke kompanije.

Da li vam treba profit?

Prilikom utvrđivanja nivoa profitabilnosti preduzeća, poreski organi se rukovode prosečnim pokazateljima finansijske i ekonomske aktivnosti u industriji. Ovi podaci su predstavljeni u dokumentu „Javno dostupni kriterijumi za samoprocjenu rizika za poreske obveznike, koje koriste poreski organi u postupku odabira objekata za vršenje neposredne poreske kontrole od 25.06.2007. (pripremljeno na osnovu Koncepta).

Stoga, firme treba da izvrše sopstvene proračune svog „sigurnog“ poreskog opterećenja i profitabilnosti. Nažalost, ovakav pristup službenika podsjeća na oporezivanje po principu pripisanog dohotka. U međuvremenu, uslov za profitabilnost poslovanja je postavljen u samom građanskom zakonodavstvu.

Građansko pravo zasniva se na činjenici da je poduzetnička aktivnost usmjerena na sistematsko generiranje dobiti (klauzula 1, član 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ali ovaj princip se još uvijek ne može smatrati univerzalnim za rusku stvarnost. “Radi” u velikom biznisu za strane kompanije čijim se akcijama trguje na berzi. Profit za takve firme je od vitalnog značaja u okruženju dioničara jer dioničarima obezbjeđuje dividende. Ali mala i srednja preduzeća sebi ne postavljaju takve zadatke.

Nesumnjivo, dobit koju vlasnici kompanije ne povuku doprinosi razvoju poslovanja. Ali ne može se i treba svako razviti do nivoa velikog poreskog obveznika: izgledi zavise i od polja aktivnosti i od ličnih kvaliteta lidera.

U situaciji kada je direktor kompanije njen osnivač, isplativije mu je povećati platu nego sebi isplatiti dividende (zbog regresivne UST skale). U praksi se ispostavlja da menadžment često nema ekonomski interes za profitom, i to je čisto fiskalna kategorija.

Oslobađanje od gubitaka

Pravno lice karakteriše njegova posebna imovina (klauzula 1, član 48 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga nije u mogućnosti da dugo vremena obavlja neprofitabilne aktivnosti. U suprotnom, neprofitabilna kompanija može opstati samo u okviru uspješnog holdinga ili služiti kao izvor nezakonitog prihoda za njegovo upravljanje. Iz ovih razloga, poreski organi će početi da traže povezane transakcije i fiktivne troškove. Imajte na umu da su danas tehnologije za takve "pretrage" dovoljno razvijene.

Sistematski gubici dovode do smanjenja tako važnog finansijskog pokazatelja kao što je vrijednost neto imovine. Po pravilu se poklapa sa visinom osnovnog kapitala (odjeljak III bilansa stanja). A ako se ispostavi da je vrijednost neto imovine manja od minimalnog iznosa odobrenog kapitala, tada je društvo podložno likvidaciji zbog finansijske nelikvidnosti (klauzula 3, član 20 Saveznog zakona od 8. februara 1998. godine br. 14- FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću”).

U ovom slučaju, tužba za likvidaciju može se podnijeti sudu (klauzula 11, član 7 Federalnog zakona od 21. marta 1991. br. 943-1 „O poreskim vlastima Ruske Federacije“). Primer takvog arbitražnog slučaja je rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 15. decembra 2004. godine, 9. decembra 2004. godine br. KG-A40/11372-04.

Ispada da gubici ugrožavaju samo postojanje kompanije.

Ponašamo se u skladu sa situacijom

Ako u računovodstvu kompanija mora iskazati sve troškove bez izuzetka, onda u poreskom računovodstvu ne postoji takva obaveza. Troškovi za poreske svrhe pre su pravo poreskog obveznika (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2006. br. 53). Stoga, razborit računovođa može “ignorirati” problematične troškove prilikom obračuna porezne osnovice.

Na primjer, nije uopće neophodno da građevinska kompanija prilikom dobijanja licence odražava troškove savjetodavnih i posredničkih usluga. Štaviše, niko ne daje transkripte sadržaja takvih usluga u aktima vrednim oko 150.000 rubalja.

Ali inspektori će blagonaklono gledati na troškove pripreme i razvoja novih proizvodnih objekata (podtačka 34, klauzula 1, član 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). U investicionim aktivnostima poreski gubici se objašnjavaju činjenicom da nisu svi troškovi uključeni u nabavnu vrednost osnovnih sredstava. Primjer za to su kamate na kredite i pozajmice koje se privlače prilikom kreiranja investicionog sredstva.

Naravno, objašnjenje za Federalnu poresku službu o razlozima gubitka zavisi od specifičnih uslova poslovanja kompanije (pogledajte dokument na prethodnoj stranici). Ali glavni "alibi" za organizaciju je postojanje poslovnog plana za izlazak iz nepovoljne finansijske situacije.

dokument

Objašnjenja koja potvrđuju razloge gubitka
na osnovu rezultata finansijskih i ekonomskih aktivnosti
DOO "PERSPECTIVE" za 9 mjeseci 2007. godine u iznosu od 43.737 rubalja

Vrsta djelatnosti PERSPECTIVA doo je pružanje pravnih usluga.

Gubitak poreza na dobit za 9 mjeseci 2007. godine nastao je zbog viška rashoda Društva u odnosu na prihode.

Priznati prihodi i rashodi su u skladu sa kriterijumima iz poglavlja 25 Poreskog zakonika i potvrđeni su podacima poreskog računovodstva. Višak rashoda nad prihodima nije slučajan rezultat, već rezultat ciljane investicione politike jedinog osnivača Kompanije G.L. Kuznjecova. Finansiranje preovlađujućih troškova Kompanije vrši se iz ličnih sredstava Kuznjecova G.L. - davanjem beskamatnih zajmova, oprosta kredita i bespovratne novčane pomoći. Ovaj put je izabran kao alternativa jednokratnom povećanju odobrenog kapitala.

Kompanija ima poslovni plan za dugoročni razvoj, prema kojem očekuje da će ostvariti dobit od druge polovine 2008. godine.

Lična sredstva Kuznetsova G.L., usmerena na razvoj Kompanije, imaju zvanično poreklo i druge izvore osim PERSPECTIVE LLC.

Analitička napomena o zakonitosti uključivanja
troškovi nastali radi smanjenja poreske osnovice
na porez na dobit za 9 mjeseci 2007. godine

Objašnjenje za gubitke mora se dati poreskoj službi ako je od ovog nadzornog organa primljen odgovarajući zahtjev.

Zašto pisati objašnjenje?

Porezni stručnjaci često imaju različita pitanja na osnovu rezultata izvještaja koje je podnio porezni agent. U takvim situacijama inspektori šalju dopis organizaciji tražeći pojašnjenje. Problemi najčešće nastaju zbog bilo kakvih kontradiktornosti, netačnosti i grešaka uočenih u prijavama, nedosljednosti između podataka dostupnih u porezu i navedenih u izvještajnoj dokumentaciji preduzeća, kao i zbog nedostatka dobiti po osnovu rezultata rada u izvještajnom periodu, a još manje posebno sa evidentnim gubicima.

DATOTEKE

Potonje izaziva osnovane sumnje kod poreskih organa, budući da je osnovna svrha svakog preduzeća izvlačenje koristi, a ako nema dobiti na osnovu rezultata podnesene prijave, onda to može ukazivati ​​na pokušaje skrivanja prihoda radi izbjegavanja plaćanja poreza, što je posebno važno u slučaju sistematskih gubitaka.

Ne treba zaboraviti da je porez na dohodak jedan od glavnih izvora formiranja budžeta, što znači da porezne vlasti posebno pomno prate transfere u ovoj poreskoj oblasti.

Šta može dovesti do gubitaka

Nedostatak prihoda i gubici organizacija nije tako rijetka pojava kako se neupućenom čovjeku može učiniti. Mogu se povezati s raznim okolnostima. Oni mogu biti uzrokovani općom finansijskom krizom, padom potražnje za proizvodima (uključujući i sezonske faktore), viškom troškova u odnosu na profit (na primjer, pri kupovini skupe opreme, velikim popravcima itd.), problemima u proizvodnji , neefikasno upravljanje kompanijom, reprofilisanje preduzeća i razvoj novih tržišta i mnogi drugi razlozi.

Kako se verifikuje organizacija

Kako bi provjerile i kontrolisale određeno preduzeće koje je izazvalo sumnju u njegovu finansijsku i poresku „čistoću“, poreske službe stvaraju posebne, takozvane „provizije za gubitak“.

U skladu sa zakonom, njihov osnovni zadatak je da stimulišu organizacije da samostalno razumeju uzroke gubitaka i spreče njihov dalji nastanak.

Komisija posebnu pažnju posvećuje onim kompanijama koje nisu iskazale nikakav profit u svojim prijavama u prethodne dvije godine, kao i onima koje ostvaruju premalo poreznih odbitaka (poreski stručnjaci imaju prosječne brojke za prihode i plaćanja poreza u određenoj industrijskoj oblasti ​posao).

Da bi postigli svoje ciljeve, zaposleni u komisiji za gubitke ne samo da pišu zahtjeve za objašnjenje gubitaka u organizaciji, već i, u posebno sumnjivim situacijama, pozivaju menadžment kompanija (obično direktora i glavnog računovođu) „na tepih .”

Da li je moguće ne dati objašnjenja za gubitke?

Moraju se dati objašnjenja o gubicima. Štaviše, to treba učiniti u pisanoj formi, a najkasnije pet dana od prijema odgovarajućeg zahtjeva od poreskog organa.

Uprkos činjenici da nije predviđena kazna za nedostatak objašnjenja u zakonodavstvu Ruske Federacije, ignorisanje pisama poreskih službenika može imati veoma strašne posledice po organizaciju. Konkretno, mogu se odrediti dodatni porezi ili se mogu preduzeti bilo kakve administrativne mjere. Ali ono najneugodnije, što je takođe sasvim moguće, jeste to što nedostatak logične i jasne slike o finansijskim aktivnostima kompanije može dovesti do poreske kontrole na licu mesta, tokom koje će se „protresti sva dokumentacija za poslednje tri godine gore”, a to je bremenito sasvim drugačijim, ozbiljnijim sankcijama. Primjećeno je da su poreske vlasti vrlo spremne da kompanije sa redovnim gubicima uključe u raspored kontrola na licu mjesta.

Kako napisati obrazloženje gubitaka

Objašnjenje se može napisati u bilo kom obliku. Glavna stvar je da struktura dokumenta zadovoljava norme i pravila za izradu poslovne dokumentacije, a sam tekst objašnjenja je jasan, razumljiv i u potpunosti odražava stvarno stanje u preduzeću.

Ako su neki događaji karakteristični za cjelokupnu ekonomiju doveli do gubitaka: na primjer, kriza, onda je ponekad dovoljno to jednostavno formulirati, ukazujući na pad potražnje i prisilno smanjenje cijena (prilaganje izvještaja, cjenovnika i drugih dokumenata ukazujući na to u objašnjenju). Ali ako su razlog izostanka dobiti bili, na primjer, veliki izdaci poreskog obveznika uz istovremeni pad prodaje, onda ove informacije moraju biti potkrijepljene ozbiljnijim dokumentima (ugovorima i sporazumima o raskidu ugovora, aktima, poreznim izvodima, itd.). Ako je moguće, trebali biste dati i detaljan izvještaj o troškovima i prihodima.

Ako su gubici nastali kao rezultat bilo kakvih vanrednih situacija (požari, poplave, krađe itd.), onda se uz objašnjenje moraju priložiti potvrde nadležnih državnih organa (policija, Ministarstvo za vanredne situacije, kompanija za upravljanje itd.).

Dokument će sadržavati i opis mjera koje zaposleni u organizaciji poduzimaju kako bi spriječili daljnje gubitke (ukazati će na želju menadžmenta preduzeća da ispravi nepovoljnu situaciju).

Treba napomenuti da objašnjenja velikih kompanija ponekad dosežu i nekoliko desetina stranica, što je i razumljivo, jer što je tačnije objašnjenje, to će se u budućnosti pojaviti manje potraživanja od poreskih organa i manja je vjerovatnoća da će se porezna kontrola na licu mjesta pojaviti. .

Kako popuniti formular

Dokument možete napisati rukom, ali je bolje da ga odštampate na računaru. Za štampanje je dozvoljeno uzeti običan list papira ili obrazac sa detaljima i logotipom kompanije. Obrazloženje mora biti sačinjeno u najmanje dva primjerka, od kojih jedan treba poslati na odredište, a drugi zadržati kod sebe. Podaci o bilješku moraju se unijeti u poseban knjigovodstveni dnevnik - ovdje samo treba upisati njegov broj i datum.

Ko treba da potpiše dokument

Obrazloženje se piše u ime rukovodioca organizacije ili zaposlenog koji je privremeno na njegovom mestu. Shodno tome, direktor je taj koji mora potpisati autogram na pismu. Bilo bi dobro da je glavni računovođa preduzeća potpisao dokument kao finansijski odgovorno lice koje priprema finansijsko i poresko izvještavanje.

Kako poslati objašnjenje

Ako preduzeće podnosi izvještaje poreskoj službi elektronskim putem, onda se u istom formatu moraju dostaviti i objašnjenja. Međutim, ako poreski agent koristi pravo da podnese izvještajnu dokumentaciju na papiru, tada mu je dozvoljeno generiranje objašnjenja u „živom obliku“. Zatim se može lično odnijeti u poreznu upravu, predati zastupniku (koji ima odgovarajuće punomoćje) ili poslati poštom.

Ako vam je porezna uprava poslala zahtjev za objašnjenje gubitaka, uzmite u obzir gore navedene preporuke i pogledajte primjer - na osnovu njih možete lako napisati svoj dokument.

1. Prvo, u napomeni sa objašnjenjem potrebno je navesti adresata (desno ili lijevo na vrhu obrasca), tj. poreskoj upravi kojoj će ovo pismo biti poslato.
2. Zatim se navodi pošiljalac: naziv kompanije, njeni detalji i kontakt podaci,
3. Nakon toga idite na glavni odjeljak. Prije svega, navedite ovdje link do zahtjeva za pojašnjenje primljenog od porezne uprave.
4. Zatim opišite što je moguće detaljnije okolnosti u vezi sa kojima je došlo do gubitaka.
5. Nakon toga prijeđite na objašnjenja u brojevima. Ovdje morate navesti podatke o prihodima i rashodima, kao i linkove na dokumentarne dokaze (navodeći njihov naziv, broj i datum).
6. Nakon što je objašnjenje generirano, ne zaboravite ga potpisati.

CRIB

A.Yu. Nikitin,
stručnjak za računovodstvo i porez

Kako pripremiti objašnjenja gubitaka za Federalnu poreznu službu

Kada poreski organi mogu zahtijevati pojašnjenje

Prilikom kancelarijske revizije prijave u kojoj je iskazan iznos gubitka, inspekcija ima pravo zahtijevati objašnjenja koja opravdavaju iznos tog gubitka. A klauzula 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije.

Pažnja

Prema pravilima koja je uspostavila sama Federalna porezna služba, „neisplative“ prijave mogu postati razlog za inspekciju na licu mjesta samo ako se podnose 2 godine zaredom, plus gubitak je iskazan u prijavama za izvještajne periode. od struje godine klauzula 2 javno dostupnih kriterijuma za procenu rizika, odobren. Naredbom Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine broj MM-3-06/333@; Dopis Federalne poreske službe od 17.07.2013. godine br. AS-4-2/12722. Ali u praksi, poreski službenici počinju da prijete da će u plan uključiti revizije na licu mjesta.

Ponekad se ovo shvata na ovaj način: Federalna poreska služba može zahtevati pojašnjenje tokom pisarske revizije samo prijave za period u kojem je nastao gubitak. Ali to nije istina. Na kraju krajeva, kompanija može prenijeti gubitak u budućnost e klauzula 1 čl. 283 Poreski zakon Ruske Federacije. Ispada da poreski organi imaju pravo tražiti objašnjenje gubitaka iz prethodnih godina iskazanih u prijavi za izvještajni period ili za godinu u kojoj je ostvarena dobit. Odnosno, oni mogu tražiti pojašnjenje sve dok kompanija umanjuje dobit za iznos gubitka koji je jednom primio. I to je legalno O Rešenje br. 1 AAS od 05.11.2015. godine broj A11-372/2015.

Poreska uprava može tražiti pojašnjenje i prilikom provjere ažurirane prijave, u kojoj je ili prvi put iskazan gubitak ili je povećan u odnosu na početnu prijavu.

Naši čitaoci javljaju da već dobijaju zahtjeve poreskih organa da daju objašnjenja za „neisplative“ prijave za 2016. godinu. Na primjer, u telefonskom razgovoru sa jednim od čitatelja inspektori su izjavili da im prijave sa gubitkom ne trebaju, te zaprijetili sa revizijom na licu mjesta, ako kompanija to nije učinila, dostavit će ažurirane podatke o dospjelom porezu. Čak su obećali da, ako se dostavi takvo pojašnjenje, neće naći zamjerke u neskladu između deklaracije i finansijskih izvještaja.

Savjet

Ako ste zaista pogriješili u izjavi, onda ne možete dati objašnjenje, već odmah podnijeti ažuriranu izjavu Yu klauzula 1 čl. 129.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovo će vam omogućiti da izbjegnete kaznu za nepotpunu uplatu poreza, pod uslovom da se zaostale obaveze i kazne plaćaju unaprijed th subp. 1 tačka 4 čl. 81, tačka 9.1 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kako dati objašnjenja

Poreskim obveznicima koji podnesu prijave po TKS, inspekcija će poslati zahtjev za davanje obrazloženja th Dodatak br. 1 Naredbi Federalne poreske službe od 05.08.2015. br. MMV-7-2/189@ elektronski. Preduzeće mora u roku od 6 radnih dana od dana slanja zahtjeva od strane poreskih organa, poslati im elektronsku potvrdu o prihvatanju dokumenta A klauzula 5.1 čl. 23 Poreski zakonik Ruske Federacije; tačka 14. Procedure, usvojen. Naredbom Federalne poreske službe od 15. aprila 2015. godine broj MMV-7-2/149@. Ako se to ne učini, poreski organi mogu obustaviti transakcije na bankovnim računima. m subp. 2 str.3 čl. 76 Poreski zakon Ruske Federacije.

U tom slučaju, sama objašnjenja se mogu dostaviti inspektoratu na papiru ili putem TKS-a u obliku skenirane kopije papirnih objašnjenja ili u obliku datoteke potpisane kvalificiranim elektronskim potpisom Yu klauzula 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije. U inspekciji možete provjeriti koja opcija im najviše odgovara.

Kompanija ima rok od 5 radnih dana od dana prijema zahtjeva da pripremi obrazloženje gubitka kompanije. I klauzula 6 čl. 6.1, stav 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako je kompanija primila zahtjev za davanje pojašnjenja o TKS-u, tada se ovaj period računa od dana kada je potvrda o prihvatanju dokumenta poslana poreznim vlastima.

Ne postoji poseban obrazac za objašnjenje gubitaka, tako da se mogu pripremiti u bilo kom obliku.

Razgovarajte sa menadžerom

Ponekad u praksi poreski organi zahtevaju detaljan opis aktivnosti organizacije, pregled prihoda i rashoda, objašnjenje razloga za nastanak potraživanja i obaveza, dostavljanje izvoda iz poreskih računovodstvenih registara i računovodstvenih politika, podatke o zaključenim ugovorima. i aktivnosti koje će preduzeće obavljati u cilju prevazilaženja postojećeg stanja, predviđanje plaćanja poreza na dobit do kraja godine itd. Ali možete sami odlučiti da li ćete slijediti primjer poreznih organa i da li ćete se pridržavati njihovih zahtjeva koji prelaze granice utvrđene zakonom.

Uz objašnjenja, kompanija ima pravo da dostavi izvode iz računovodstvenih i (ili) poreskih računovodstvenih registara, primarne dokumente koji potvrđuju iznos gubitaka A klauzula 4 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali porezni organi nemaju pravo tražiti ih od vas, osim u slučaju kada se usklađivanje sa povećanim iznosom gubitka prijavi nakon 2 godine od datuma utvrđenog za podnošenje početne prijave I klauzula 8.3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije.

Na primjer, ažurirana izjava za 2014. godinu sa povećanim iznosom gubitka podnesena je u aprilu 2017. Tada revizori mogu zahtijevati i izvode iz računovodstvenih registara i primarnu dokumentaciju o transakcijama.

O čemu pisati u objašnjenjima

Samo prisustvo gubitka ne ukazuje na potcenjivanje poreske osnovice. Zaista, za poreske svrhe, kompanija može priznati sve dokumentovane i ekonomski opravdane troškove s Art. 252 Poreski zakon Ruske Federacije.

A razlozi da su troškovi kompanije premašili prihode mogu biti bilo koji. Na primjer:

poslovanje u početnoj fazi ili razvoj nove vrste delatnosti/novog tržišta (npr. otvaranje filijale u drugom regionu, što je zahtevalo značajna finansijska ulaganja);

pad potražnje za proizvodima u vremenima krize i velike konkurencije na tržištu;

smanjenje cijena za proizvode sa rokom trajanja, neprodatu sezonsku robu (odjeća, obuća i sl.);

odbijanje kupaca od transakcija, raskid ugovora sa dobavljačima, što rezultira smanjenjem obima prodaje i kupovine;

nabavka skupe opreme, vozila, nekretnina, primjena amortizacije na iste;

popravak sopstvenih ili iznajmljenih prostorija (ako, prema uslovima ugovora, zakupac obavlja rutinske popravke za svoje provjeriti klauzula 2 čl. 260 Poreski zakon Ruske Federacije);

hitne situacije, nesreće (požar, poplava) itd.

Kažemo menadžeru

Ako je kompanija tek počela sa radom, onda je prirodno da ima rashoda u nedostatku prihoda. A porezne vlasti, najvjerovatnije, neće imati pritužbi na takve kompanije e Dopis Ministarstva finansija od 21.04.2010.godine broj 03-03-06/1/279. Istovremeno, ako je, na primjer, kompanija namjeravala otvoriti filijalu, iznajmiti prostor za to, zaposliti radnike, ali otvaranje iz nekog razloga nije došlo, inspektori mogu smatrati troškove nerazumnim I Dopis Federalne poreske službe za Moskvu od 11. januara 2012. br. 16-15/000705@.

Pismo sa obrazloženjem može se napisati otprilike ovako.

U Federalnoj poreskoj službi Rusije u Noginsku
Moskva region
od Carmen LLC, INN/KPP 5031543286/503101001,
kontakt osoba: gl. računovođa L.I. nezavisni,
tel.: +7-496-514-17-24

Ref. broj 25 od 21.02.2017

Obrazloženja prijave poreza na dobit za 9 mjeseci 2016. godine

U odgovoru na Vaš zahtjev broj 08-17/02987 od 15.02.2017. godine za davanje objašnjenja u vezi sa odrazom gubitaka u prijavi poreza na dobit za 9 mjeseci 2016. godine, javljamo sljedeće.

Kompanija je izvršila analizu rezultata komercijalne delatnosti, kao i poresko izveštavanje za 9 meseci 2016. godine. Analiza je pokazala da su gubici privremeni i povezani sa smanjenjem prihoda i povećanjem troškova kompanije. Organizacija nije dozvolila nepotpuno odražavanje informacija ili greške koje su dovele do potcjenjivanja osnovice poreza na dobit. Stoga, nema razloga za podnošenje ažurirane deklaracije u skladu sa stavom 1. čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije.

Za 9 mjeseci 2016. godine prihod kompanije od prodaje proizvoda iznosio je 43,8 miliona rubalja, rashodi uzeti u obzir za potrebe poreza iznosili su 48,0 miliona rubalja, uključujući:
- materijalni troškovi - 23,6 miliona rubalja;
- troškovi rada - 6,4 miliona rubalja;
- iznos obračunate amortizacije i rashoda u obliku bonusa za amortizaciju - 8,7 miliona rubalja;
- ostali rashodi - 9,3 miliona rubalja.

Tako je iznos rezultirajućeg gubitka iznosio 4,2 miliona rubalja. Glavni uzroci gubitaka su sljedeći.

1. Pad potražnje potrošača zbog krize i velike konkurencije na tržištu. Iz tog razloga, kompanija je bila prinuđena da snizi prodajne cijene ženske odjeće, koja čini većinu asortimana. Kao rezultat toga, dio robe je prodat uz minimalnu trgovačku maržu ili po trošku. U odnosu na isti period 2015. godine prihodi od prodaje manji su za 14%.

2. Povećanje troškova u tekućem periodu zbog popravke u iznajmljenim prostorijama prodavnice na adresi: Noginsk, ul. 3. Internationala, 76. U skladu sa uslovima ugovora o zakupu, zakupac obavlja tekuće popravke o svom trošku. Osim toga, tokom renoviranja (od 15. maja do 31. jula) smanjen je prodajni prostor.

3. Kupovina skladišnog prostora na adresi: Noginsk, ul. Rabochaya, 64. Objekat je pušten u rad 1. avgusta 2016. godine u skladu sa tačkom 9. čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije primijenio je bonus za amortizaciju u iznosu od 10% prvobitne cijene.

Dakle, višak rashoda nad prihodima je uzrokovan objektivnim razlozima. U cilju prevazilaženja postojećeg stanja, u 2017. godini planira se izrada nove politike cijena, proširenje asortimana i traženje novih dobavljača. Osim toga, menadžment Carmen LLC odobrio je plan smanjenja troškova organizacije u 2017. godini. Na kraju 2017. godine kompanija planira ostvariti profit.

Prijave:
1) izveštaj službe marketinga o dinamici tržišnih cena prodate robe - na 3 lista;
2) kopije ugovora sa Versal doo za popravke od 29.04.2016. godine broj 34/2, potvrda o prijemu radova od 31.07.2016.
3) kopiju ugovora o kupoprodaji nestambenog prostora od 05.07.2016. godine broj 10/16;
4) marketinška politika društva za 2017. godinu, odobrena naredbom broj 5-r od 23. januara 2017. godine.

U objašnjenjima se može prikazati dinamika prihoda i rashoda, ako je prošla godina bila uspješnija za kompaniju, ili dešifrirati neke stavke rashoda zbog kojih je uglavnom nastao gubitak. Ali nema potrebe ići previše u detalje o svakoj figuri. Ne obećavajte poreznim vlastima da ćete dobiti dobit u određenom roku, jer ako se ta obećanja ne ispune, najvjerovatnije ćete dobiti nova pisma u kojima se traži da dostavite ažuriranje o povećanju poreza.

Koje su opasnosti od vještačkog povećanja poreske osnovice?

Dešava se da firma sledi vođstvo inspektora i isključi neke troškove kako bi dobila pozitivnu poresku osnovicu na dobit. Ali ako ste u mogućnosti da opravdate iznos gubitka u objašnjenjima, onda ga je potrebno prijaviti. Ne treba iskrivljavati izvještavanje na zahtjev inspektora. Uostalom, to ćete učiniti na svoju štetu.

Prvo, podnošenjem pojašnjenja, bitno ćete produžiti period desk revizije, jer će početi iznova O klauzula 9.1 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije. Inspektori će imati više vremena da pronađu prekršaje.

Drugo, nećete moći prenijeti gubitak koji niste prijavili u svojoj prijavi, a u narednim godinama ćete plaćati veći iznos poreza e klauzula 1 čl. 54 Poreski zakonik Ruske Federacije; Rešenje AS SZO od 21. novembra 2016. godine broj F07-10207/2016.

Treće, isključene rashode u tekućem poreskom periodu možete uzeti u obzir samo ako ostvarujete dobit i ako se porez koji se plaća u budžet obračunava prema prijavi. U suprotnom, ponovo ćete morati podnijeti ažuriranje za period u kojem ste uklonili ove troškove na zahtjev porezne uprave th Dopis Ministarstva finansija od 13.04.2016.godine broj 03-03-06/2/21034 od 22.07.2015.godine broj 03-02-07/1/42067. Ako su do tada protekle 2 godine od roka za podnošenje primarne prijave, poreska uprava će zahtijevati primarni zahtjev za gubitak. at klauzula 8.3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije.

Savjet

Kada kompanija počne da ostvaruje dobit, bolje je gubitak prenijeti u dijelovima kako bi prijava rezultirala dodatnim plaćanjem poreza, iako u malom iznosu. Tada poreski organi neće imati pitanja za organizaciju.

Posljedice nedavanja objašnjenja

Posledica 1. Od ove godine, za nedavanje objašnjenja iz stava 3. čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije može se izreći novčana kazna od 5.000 rubalja. U slučaju ponovljenog prekršaja u toku kalendarske godine, novčana kazna 20.000 rub. pp. 1, 2 žlice. 129.1 Poreski zakon Ruske Federacije

Posljedica 2. Direktori mogu sazvati „neprofitabilnu“ komisiju na sastanak. I, čak i ako se na osnovu rezultata samo jedne godine proglasi veliki gubitak, moguće je da će poreska uprava razmotriti kompaniju kao kandidata za uključivanje u plan kontrole na licu mesta.

Posljedica 3. Malo je vjerovatno, ali ipak moguće, da će inspektorat pokušati da isključi bilo kakve rashode iz poreske osnovice na dobit i da će naplatiti dodatni porez, na primjer, na osnovu rezultata kontrarevizija. A pošto su poreski organi već obavestili kompaniju da postoje potraživanja na deklaraciju, slanjem zahteva za objašnjenje, moguće je da će vam jednog lepog dana jednostavno biti uručen izveštaj desk revizije sa dodatnim troškovima I Dopis Federalne poreske službe od 16. jula 2013. godine broj AS-4-2/12705 (tačka 2.7).

Savjet

Bolje je dati objašnjenja, čak i ako niste ispoštovali predviđeni rok od pet dana. Ovo se može učiniti sve do pregleda materijala revizije. U tom slučaju morate platiti novčanu kaznu, ali ako se udovolje objašnjenjima poreskih organa, neće biti dodatnih procjena za reviziju.

Ako su dokumenti koji potvrđuju gubitak izgubljeni, nemojte paničariti i pokušajte osporiti zakonitost slanja zahtjeva za objašnjenje - ovo je besmisleno O Rješenje 10 AAS od 02.02.2017. godine broj 10AP-18432/2016. Na kraju krajeva, od vas se ne traži primarni izvještaj, samo trebate objasniti pod kojim okolnostima je došlo do gubitka. Ako se to uradi kako treba, moguće je da nikada neće doći do uviđaja. Ali ako aktivno odbijete da objasnite gubitak, poreski organi mogu posumnjati da jednostavno nemate čime podržati brojke navedene u deklaraciji. Napominjemo da ako se prethodnom inspekcijom na licu mjesta potvrdi iznos gubitka, a primarni dokumenti su izgubljeni nakon toga, inspekcija nema pravo odbiti kompaniji da prenese ostatak takvog gubitka u budućnost e Rešenje AS UO od 28.02.2017.godine broj F09-182/17.

Postoje načini da se spriječi pojavljivanje gubitka u izvještajima, ali gotovo svi imaju svoje rizike. Naravno, postoje sigurne opcije. Na primjer, kompanija čija prodaja zavisi od doba godine može preispitati raspodjelu troškova na direktne i indirektne kako bi se više troškova moglo otpisati kako se njeni proizvodi prodaju. V Dopis Ministarstva finansija od 10.06.2011.godine broj 03-03-07/21. Ali bolje je kada organizacija može opravdati iznos primljenog gubitka bez iskrivljavanja izvještaja ili izmjena računovodstvenih politika.